廣東科貿(mào)職業(yè)學(xué)院

引言

當(dāng)前我國的高職院校很多都處于改革的關(guān)鍵時期，同時存在發(fā)展的機(jī)遇以及各方面的挑戰(zhàn)，主要是我國高職院校的內(nèi)部控制工作開始時間較晚。2010年4月的《教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》中提出了內(nèi)部控制的詳細(xì)內(nèi)容，高職院校參照其中的內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行，而針對高職院校內(nèi)部控制的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》直到2014年1月才開始實(shí)行，2015年底發(fā)布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》強(qiáng)制性要求各單位要在2016年12月之前建立內(nèi)部控制相關(guān)工作，直到2017年1月發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》才對單位內(nèi)部控制報告的建立提出明確的意見，而廣東省明確要求學(xué)校部門編制內(nèi)部控制報告則是在2018年2月。各項(xiàng)規(guī)范的發(fā)布有效推動了XX學(xué)院內(nèi)部控制的建立及發(fā)展，也符合當(dāng)前高校收入日益復(fù)雜、核算要求日益提高的需求，導(dǎo)致XX學(xué)院需要不斷面臨各種復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，也很容易導(dǎo)致各類腐敗案件的發(fā)生，隨著黨和國家對廉政工作的不斷抓緊，加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制的建設(shè)也非常重要。

一、高職院校內(nèi)部控制與廉政思想的基本理論

（一）高職院校內(nèi)部控制的概念以及要素、原則

內(nèi)部控制是指企事業(yè)單位通過加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)信息、財產(chǎn)安全、廉潔、服務(wù)等多方面的目標(biāo)所制定的政策和制度，從而強(qiáng)化高職院校的風(fēng)險防控工作。而作為高職院校的內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制目標(biāo)的努力實(shí)現(xiàn)制定各種規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程，從而提高高職院校防控風(fēng)險的能力。高職院校通過內(nèi)部控制工作的實(shí)行，可以提高對院校的監(jiān)督效率，減少可能出現(xiàn)的貪污腐敗現(xiàn)象，推動高職院校的健康發(fā)展。

通過加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制的建設(shè)工作可以推動高職院校科研教學(xué)水平的提升，優(yōu)化資源配置，保障資產(chǎn)的完整性，降低可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。2015年國家提出“雙一流”高校的建設(shè)工作，推動了我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，但也由此引發(fā)了高職院校內(nèi)部存在的腐敗問題。作為高校管理層，需要不斷健全和完善內(nèi)部控制工作，保障各項(xiàng)工作的廉政高效。高職院校需通過內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，推動院校正常業(yè)務(wù)的進(jìn)行，以確保院校財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到預(yù)防腐敗的作用。

（二）廉政建設(shè)的發(fā)展與內(nèi)涵

廉政建設(shè)的重點(diǎn)在于“廉政”二字，即官員在工作的過程中要保證廉潔，不收受賄賂，取之于民用之于民，時刻保證高尚的品德和廉潔的辦事模式。十六屆三中全會以來，對于腐敗的防治工做進(jìn)一步改進(jìn)，通過強(qiáng)化監(jiān)督、改進(jìn)機(jī)制，提高腐敗防治的效果，通過懲治和預(yù)防并舉的方式，從制度建設(shè)、發(fā)展、權(quán)力監(jiān)督、利益協(xié)調(diào)、社會環(huán)境等角度不斷推動廉政建設(shè)的建設(shè)和發(fā)展。

（三）高職院校廉政建設(shè)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

高職院校廉政建設(shè)和內(nèi)部控制都是為了提高財務(wù)管理的水平，一方面，高校通過廉政建設(shè)為其內(nèi)部控制確定了發(fā)展的方向，通過廉政建設(shè)為高職院校的發(fā)展帶來更多發(fā)展的契機(jī)，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制的效果，增加內(nèi)部控制的影響力；另一方面，通過內(nèi)部控制工作的實(shí)行，減少高職院校產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險，強(qiáng)化對高職院校資金的管理，推動廉政工作的順利展開。因此，高職院校廉政建設(shè)與內(nèi)部控制之間是一種相輔相成，互相促進(jìn)的關(guān)系。

二、高職院校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險

（一）缺乏足夠的內(nèi)部控制意識和健全的制度做保障

高職院校很多高層管理人員存在較為嚴(yán)重的官本位思想，缺乏現(xiàn)代化的治理思路，一些股份制的院校中存在“一言堂”的現(xiàn)象，導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象層出不窮，而且在高職院校的科研立項(xiàng)工作中，存在數(shù)量大、金額多等現(xiàn)象，很容易導(dǎo)致項(xiàng)目資金的違規(guī)利用以及超支使用現(xiàn)象，甚至?xí)嬖陧?xiàng)目虛假申報的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法較好地發(fā)展。

由于我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展時間相對國外發(fā)展時間較晚，導(dǎo)致高職院校的內(nèi)部控制制度也建立的相對較晚，而且雖然部分院校建立起了內(nèi)部控制制度，但是卻并沒有可以參考的依據(jù)，甚至很多高職院校的內(nèi)部控制制度只是走過場，缺乏足夠的權(quán)威性，由于高職院校缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致腐敗無法得到很好的遏制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的職能流于形式

高職院校的內(nèi)部控制工作主要由院校的審計(jì)部門負(fù)責(zé)，通過制度的執(zhí)行完成內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，但是由于目前高職院校的內(nèi)部審計(jì)受到管理層的約束，這種隸屬關(guān)系導(dǎo)致高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作的公正公平受到束縛，加上高職院校管理層對內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致高職院校的內(nèi)部控制工作的重要性被弱化了，機(jī)構(gòu)設(shè)置也流于形式，無法起到很好的監(jiān)督和審計(jì)作用。此外，高職院校內(nèi)部審計(jì)工作人員還存在素質(zhì)較低、專業(yè)技能不足等缺陷，導(dǎo)致其審計(jì)能力無法適應(yīng)其實(shí)際發(fā)展的需要，降低了資金分配的合理性，為高職院校的腐敗發(fā)生埋下了隱患。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的考評機(jī)制

一直以來，在高職院校擔(dān)任內(nèi)部控制的相關(guān)工作是不受待見的，特別是很多高職院校還缺乏完善的考評機(jī)制，導(dǎo)致在內(nèi)部控制考評的過程中無法充分調(diào)動起院校教職工工作的積極性和熱情，甚至?xí)鸬椒聪虻淖饔?，降低教職工工作中的?zé)任心以及榮譽(yù)心，最終形成“做一天和尚撞一天鐘”的結(jié)果，這不僅對高職院校內(nèi)部控制工作的建設(shè)和改進(jìn)是不利的，而且也不利于高職院校降低腐敗事件發(fā)生的概率。

（四）缺乏信息公開透明的力度

高職院校本身具備豐富的教學(xué)資源，特別是在各項(xiàng)工作系統(tǒng)方面的管理相對規(guī)范化，但是即便如此，依然在高職院校內(nèi)部的不同部門之間存在橫向溝通不順暢的情況，在內(nèi)部控制工作中也存在信息披露不健全、信息不夠公開和透明等顯著的問題，降低了高職院校資產(chǎn)的安全性，也無法為高職院校的財務(wù)提供合理的保障，也正是由于財務(wù)信息不夠公開透明，導(dǎo)致高職院校的腐敗案件頻繁發(fā)生。

三、廉政建設(shè)新形勢下構(gòu)建高職院校財務(wù)內(nèi)部控制建議

（一）借鑒其他先行高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)

通過對其他先行高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的情況，可得出如下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)：

第一，強(qiáng)化職責(zé)分工，改進(jìn)制度建設(shè)。“無規(guī)矩不成方圓”，高職院校內(nèi)部控制工作的改進(jìn)要有“規(guī)矩”可依，因此高職院校需要結(jié)合財政部的具體要求以及學(xué)校的具體情況改進(jìn)職責(zé)分工，并對現(xiàn)有的不合理的職責(zé)進(jìn)行改進(jìn)和修改，作出具備前瞻性的制度。

第二，加強(qiáng)風(fēng)險評估，合理規(guī)避風(fēng)險。高職院校的內(nèi)部控制工作存在較大的風(fēng)險性和不確定性，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中存在各種風(fēng)險。因此，高職院校有必要建立風(fēng)險評估機(jī)制，針對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行合理的評估，并制定出合理的風(fēng)險規(guī)避方案。

第三，選擇合理的措施和程序，加強(qiáng)監(jiān)督。高職院校的內(nèi)部控制工作需要圍繞基本的原則及措施、程序等合理展開，實(shí)現(xiàn)高職院校不同部門之間的互相牽制，在實(shí)際的工作中需要結(jié)合教職工的具體情況合理進(jìn)行會計(jì)核算和監(jiān)督。監(jiān)督是高職院校內(nèi)部控制順利進(jìn)行的重要因素，通過高效的監(jiān)督工作可以提升內(nèi)部控制的效率。

第四，完善信息溝通，推動廉政建設(shè)。信息溝通是內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的重要因素，信息化的發(fā)展要求高職院校提高信息的公開性和透明性，在實(shí)踐方面通過信息溝通可以推動內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，并通過高效的內(nèi)部控制工作推動廉政工作的有效進(jìn)行。

（二）XX學(xué)院內(nèi)部控制手冊建議稿

伴隨著黨和國家不斷推進(jìn)反腐工作的力度，XX學(xué)院也建立和完善了內(nèi)部控制制度，結(jié)合內(nèi)部控制的基本目標(biāo)提高了XX學(xué)院財務(wù)信息的公開度和透明度，推動了院校的健康發(fā)展，為了進(jìn)一步促進(jìn)XX學(xué)院內(nèi)部控制的進(jìn)步，可以從以下幾個方面進(jìn)行改進(jìn)：

第一，強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識及文化建設(shè)。做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上才能推動反腐敗工作的進(jìn)行，從而提高院校高層管理人員的廉潔自律性，杜絕“一言堂”現(xiàn)象，同時通過對教職工的宣傳及培訓(xùn)等工作，提高內(nèi)部控制的效果，讓院校的教職工主動去遵守內(nèi)部控制制度。XX學(xué)院需要結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)制度，不斷完善學(xué)校自身的內(nèi)部控制制度，推動學(xué)校各項(xiàng)制度的規(guī)范改進(jìn)，并保障高校各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性，以降低學(xué)校在財務(wù)方面的風(fēng)險，提高服務(wù)的效率。此外，要想方設(shè)法改變當(dāng)前垂直化管理的方式，通過賦予學(xué)校的董事會足夠的、帶有實(shí)質(zhì)性的權(quán)力，提高對學(xué)校管理人員的監(jiān)督，達(dá)到監(jiān)督的較好效果。

第二，推動內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的優(yōu)化和重組。學(xué)校需要進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)、資產(chǎn)管理、審計(jì)等的具體職責(zé)分工，強(qiáng)化院校內(nèi)部控制的專業(yè)性，構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)部門，推動審計(jì)流程的優(yōu)化及審計(jì)結(jié)果的科學(xué)化，加強(qiáng)財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，從而健全事后審計(jì)，對于內(nèi)部控制人員的專業(yè)勝任能力也要通過培訓(xùn)等方式進(jìn)行提高，健全資金分配，從而消除腐敗發(fā)生的根本。

第三，健全內(nèi)部控制考評機(jī)制。合理健全的內(nèi)部控制考評機(jī)制有助于推動XX學(xué)院的戰(zhàn)略發(fā)展及進(jìn)步，通過平衡記分卡機(jī)制記錄不同工作部門以及不同教職工的工作業(yè)績，從而建立完善的考核機(jī)制，同時搭配足夠的獎懲機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度帶給教職工的榮譽(yù)感，從而起到很好的激勵作用。

第四，強(qiáng)化信息的公開透明性。XX學(xué)院通過打造統(tǒng)一的信息披露平臺，打破以往內(nèi)部信息不透氣的現(xiàn)象，減少可能發(fā)生腐敗的概率。通過對信息披露平臺的搭建，提高公眾的知情權(quán)，從而更好地監(jiān)督院校的管理工作，提高資金的使用效率。

結(jié)語

總而言之，XX學(xué)院需要通過內(nèi)部控制建設(shè)的工作，提高學(xué)校財務(wù)管理的水平，減少學(xué)?？赡艹霈F(xiàn)腐敗的概率，從而推動學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展。