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引言

2020年是全面建成小康社會和“十三五”規(guī)劃收官之年?？爝f業(yè)是服務生產(chǎn)生活、促進消費升級、暢通經(jīng)濟循環(huán)的現(xiàn)代化先導性產(chǎn)業(yè)?？爝f企業(yè)預算管理，能夠有效地預測市場前景，提高資金配置效能，為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策支持。

一、快遞企業(yè)全面預算管理概述

全面預算管理是通過對一段時期內(nèi)的經(jīng)營活動成果進行全面預測和科學籌劃，合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，以完成戰(zhàn)略目標為導向，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。預算是連接戰(zhàn)略和績效的有效工具。

快遞企業(yè)的全面預算以年度進行編制，遵循戰(zhàn)略導向、過程控制、融合業(yè)務、平衡管理的原則。主要采用自上而下，再自下而上相結(jié)合的混合式預算編制方法。首先預算需取得高級管理層的支持，成立預算管理委員會及建立總部各部門的職責要求。共同推進全面預算管理。其實是要求有廣泛的參與度，需要所有人員共同參與。

二、快遞企業(yè)全面預算管理的作用

（一）計劃目標

預算幫助企業(yè)做計劃設定目標。

（二）協(xié)調(diào)

預算可以協(xié)調(diào)各部門的工作，使之形成一個為共同完成企業(yè)總體經(jīng)營目標的有機整體。

（三）控制

企業(yè)各部門在其經(jīng)營活動中，需要將工作成果與預算做對比，以使其符合預算的要求。

（四）績效評價

企業(yè)可以通過設定有挑戰(zhàn)性但可實現(xiàn)的目標，并設置與之相應的激勵政策，激發(fā)員工士氣。

（五）溝通

預算是一種溝通工具，它可以幫助員工了解公司試圖實現(xiàn)的目標。

（六）目標一致性

預算是保持目標一致性的工具。

三、快遞企業(yè)全面預算應用流程梳理

在全面預算管理的過程中，從戰(zhàn)略規(guī)劃制定到預算編制，預算執(zhí)行，預算考核四個階段，各個環(huán)節(jié)首尾相互，形成一個閉環(huán)管理。

（一）戰(zhàn)略規(guī)定的制定

全面預算是一項戰(zhàn)略控制。是對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和計劃在年度（一般的預算期為一年）經(jīng)營計劃進行細化和落實的過程，是支撐戰(zhàn)略實現(xiàn)的子系統(tǒng)。將戰(zhàn)略目標和計劃進行分解和落實，使其被分解和傳遞為部門目標和員工個人目標?？爝f是一個全網(wǎng)的平臺，要求全網(wǎng)形成命運共同體?？偛扛鳁l線（版塊）各經(jīng)營主體需負責承接戰(zhàn)略規(guī)劃和目標，確定經(jīng)營目標，并分解目標業(yè)務量至下屬各經(jīng)營考核主體，各經(jīng)營考核主體負責編制本單位的工作規(guī)劃，包含業(yè)務量、市場政策的制定與調(diào)整，轉(zhuǎn)運中心的新建或租賃改造等。

（二）預算編制

預算編制實行逐級審查，逐級審批的程序。各經(jīng)營考核主體都是預算編制，執(zhí)行的責任人。各經(jīng)營考核主體結(jié)合集團企業(yè)各類業(yè)務指標和預算總指標，將總部預算指標分解至各個經(jīng)營考核主體。

快遞企業(yè)預算編制采用上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總?？爝f企業(yè)全面預算的起點是業(yè)務量預算。業(yè)務量是由總部管理層根據(jù)行業(yè)增速及本企業(yè)的實際確定，并分解下發(fā)各經(jīng)營考核主體。各經(jīng)營考核主體預算工作開展通過召開預算啟動會、討論達成方案與各條塊對接、制訂經(jīng)營計劃、編制全面預算。財務部門進行審核并匯總，提交至總部。若各經(jīng)營主體需要下再次修改，總部會給到各經(jīng)營主體修改意見，再至總部審核合格，進行匯總。通上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總達到全面預算目標。

（三）預算執(zhí)行

企業(yè)預算方案一旦審議通過，各經(jīng)營主體必須嚴格執(zhí)行，除發(fā)生分公司交件中心變更等不可抗力因素，否則不允許隨意修改。如出現(xiàn)上述不可抗力因素，由經(jīng)營主體提出專項申請，進行預算調(diào)整（各經(jīng)營主體之間進行平移調(diào)整，總部預算全量原則上不變）。總部預算委員會及各經(jīng)營主體承擔相應的預算監(jiān)控職責，在執(zhí)行過程中，嚴格成本費用支出。特別是運能成本和人工成本支出。對于無預算或超預算項目必須上報總部預算管理委員會審批，審批后方可支出。

（四）預算考核階段

預算考核是達成預算目標，激勵員工積極性的重要工具。預算考核指標為業(yè)務利潤和經(jīng)營利潤。預算考核工作以月度考核、年度復盤為主。在考核期內(nèi)，每月出具經(jīng)營報表后，經(jīng)營主體要通過同比、環(huán)比、預實比等多維度對經(jīng)營情況進行分析。通過市場政策分析、成本（主要是運能成本和操作成本）和費用的專項分析，為經(jīng)營決策提供決策支持。全面預算的執(zhí)行結(jié)果與員工和部門績效相掛鉤，保證預算管理的制度能夠有效落地。

四、我國快遞企業(yè)全面預算管理的實施現(xiàn)狀

（一）全面預算管理的制定存在一定的權(quán)威化傾向

2016年10月開始，我國“三通一達”快遞企業(yè)相繼上市，由財務部門統(tǒng)籌負責其編制審核，并沒有設立獨立性較強的預算管理部門，公司在某一時期為實現(xiàn)經(jīng)營目標而編制的計劃，描述了在該時期發(fā)生的各項基本活動的數(shù)量標準，包括銷售預算、生產(chǎn)預算。直接材料采購預算、人力資源預算、間接成本預算（包括制造費用預算、行政管理費用預算、銷售費用預算和財務費用預算）、經(jīng)營損益預算、現(xiàn)金流量預算。

（二）全面預算內(nèi)控管理模式比較單一

預算控制主要包括兩種內(nèi)控管理模式最普遍的情況就是通過對高管的績效考核，將預算完成情況與高管的薪酬直接掛鉤。這種預算控制模式從短期看，會有非常顯著的效果。但如通過權(quán)利低價吸收大客戶發(fā)件，從表面上雖然完成預算的業(yè)務量和利潤目標，但實質(zhì)上卻損害了快遞企業(yè)的整體利益。

（三）全面預算的編制方法缺乏針對性

快遞企業(yè)在制定全面預算目標，是綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境整合的分析。而在當前實際工作中，快遞企業(yè)主要重心側(cè)重于外部同行的情況，而忽視了本企業(yè)各經(jīng)營考核主體的實際市場情況。

（四）預算考核指標的口徑缺乏統(tǒng)一性

財務指標如業(yè)務量，市場占有率和利潤總額。非財務指標如時效和服務質(zhì)量。快遞企業(yè)預算管理指標目標沒有形式統(tǒng)一的規(guī)范要求，各快遞企業(yè)的考核指標不具有統(tǒng)一性。在實際工作中，很多快遞企業(yè)會根據(jù)自身的管理要求，每年度會增加或刪減一些考核指標。對預算執(zhí)行情況進行考核時，過度依賴財務指標。表現(xiàn)在①成本費用，如運能，人工存在暫估因素，具有不準確性。② 人力資源成本，無法在財務指標中體現(xiàn)。③ 企業(yè)科研投入，需要一定的周期才能表現(xiàn)為企業(yè)利潤。在當期體現(xiàn)為費用，使得高管會放棄長遠有價值的投資項目。

五、快遞企業(yè)推動全面預算管理的舉措

（一）進一步完善全面預算管理的組織建設

快遞企業(yè)項目建設管理過程中，合同內(nèi)容能夠起到至關(guān)重要的作用。因此，必須要保證合同內(nèi)容的準確度，同時涵蓋的信息全面。所以合同內(nèi)容必須對以下的兩點引起高度重視：第一，必須確定相應的合同，并且保證合同信息符合雙方的各項要求，在合同簽訂以后，需要將對經(jīng)濟效益產(chǎn)生的各項因素進行詳細的標注，只有這樣才能夠使雙方將問題進行很好的解決。與此同時，快遞企業(yè)項目預算管理過程中，需要對資料內(nèi)容進行及時的補充和調(diào)整，進而能夠更好地編制快遞預算預結(jié)算。第二，快遞企業(yè)預結(jié)算審核人員，需要與各個部門做好協(xié)調(diào)工作，如工作人員、快遞人員等進行及時、有效的溝通，這樣做的主要目的，是為了使快遞企業(yè)預算管理中存在的各項問題能夠得到及時的解決，從而使物流單位經(jīng)濟效益得到增長，有效防止在快遞后期出現(xiàn)各種變更問題，對快遞企業(yè)建設成本產(chǎn)生影響?，F(xiàn)代快遞企業(yè)項目在建設物流管理過程中，必須要構(gòu)建綜合性很強的預結(jié)算審計機構(gòu)，快遞企業(yè)預算審計機構(gòu)必須要具備全面性的組織框架，以及完善的管理制度，同時儲備大量的專業(yè)性人才，尤其具有經(jīng)驗豐富的實踐審計人員，同時組建預結(jié)算審計管理團隊。另外，快遞企業(yè)預算審核管理團隊，必須要將自身的能力和素養(yǎng)做到與時俱進的調(diào)整，保證在實際工作中，能夠滿足快遞企業(yè)預算審核工作的實際需求，并制定相應的執(zhí)行制度，并將將其貫徹落實，使快遞企業(yè)預算審核工作出現(xiàn)誤差的現(xiàn)象能夠得到有效避免。

（二）完善全面預算管理內(nèi)控模式

快遞企業(yè)緊密內(nèi)控或者松弛內(nèi)控兩種預算控制模式各有優(yōu)勢，快遞企業(yè)針對為了防止預算松弛，需采用如下措施：① 權(quán)威預算；② 混合式預算；③ 零基預算。管理者必須每年從零開始構(gòu)建預算，無論與往年的差異如何，預算的編制者都必須證明預算中所有的支出都是合理的。④ 預算編制和執(zhí)行的兩階段考核體系。如針對明年的績效考核：按照編制階段和執(zhí)行階段兩個階段進行績效考核。

（三）采用針對性較強的預算編制方法

快遞企業(yè)的管理高層要逐步轉(zhuǎn)變管理理念，打通上下溝通渠道，及時了解市場動態(tài)，提高市場占有率。通過滾動預算，修正全面預算中存在的局限性。通過經(jīng)營報表的期初調(diào)整，調(diào)整經(jīng)營考核主體之間存在的不相關(guān)指標數(shù)據(jù)。全面預算管理推動組織的扁平化建設，增加管理滲透力，減少層級之間的溝通成本，從而為基層單位及職能部門能充分參與到全面預算管理提供組織結(jié)構(gòu)的保障。

（四）預算管理指標口徑進行系統(tǒng)化建設

定性與定量結(jié)合，長期與短期目標相結(jié)合?？爝f企業(yè)拼的是時效和服務，以科技創(chuàng)新引領發(fā)展，實現(xiàn)數(shù)據(jù)化，可視化，實時化，在市場中占得先機，贏得主動。

結(jié)語

快遞企業(yè)應該加強完善全面預算管理體系，將理論與實踐相結(jié)合，獲得穩(wěn)步的發(fā)展。快遞行業(yè)全面預算管理要充分且有效落地，就必須了解快遞業(yè)務流程設計，將業(yè)財融合的基礎上再建立健全完善全面預算制度，在實施不斷探索、積累經(jīng)驗，才能保障預算目標達成和落地，從而使其在企業(yè)中得到有效的運用。