山西錦波生物醫(yī)藥股份有限公司

引言

隨著我國資本市場的發(fā)展和不斷完善，主板、創(chuàng)業(yè)板、中小板、新三板，還有近兩年較火的科創(chuàng)板構(gòu)成了我國多層次的資本市場。對于許多公司來說成功IPO，是企業(yè)實現(xiàn)質(zhì)的飛躍的敲門磚，企業(yè)IPO成功，有利于公司借助資本市場快速發(fā)展壯大，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)管理能力，增強企業(yè)競爭力。不論是公司準(zhǔn)備IPO階段，還是IPO后公司成為公眾公司，企業(yè)的財務(wù)規(guī)范性永遠(yuǎn)是企業(yè)IPO最基礎(chǔ)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是上市公司信息披露的重點。在企業(yè)IPO前期過程中，尤其是民營企業(yè)，由于企業(yè)管理者對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，再加上財務(wù)人員專業(yè)能力參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)存在不規(guī)范，對企業(yè)IPO進(jìn)程造成一定的影響。為此，企業(yè)管理人員必須針對相關(guān)政策法規(guī)對IPO財務(wù)規(guī)范性要求，找出企業(yè)財務(wù)存在的問題并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，加強財務(wù)基礎(chǔ)，提高財務(wù)規(guī)范性，才能保證企業(yè)順利通過IPO，并保證IPO后信息披露中財務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實、完整。

一、企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性存在的主要問題

（一）企業(yè)財務(wù)核算單據(jù)和原始憑證缺乏真實性、完整性

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算工作時，單據(jù)和原始憑證是企業(yè)財務(wù)核算的最基礎(chǔ)憑證，所有的財務(wù)核算工作都是在單據(jù)和原始憑證的基礎(chǔ)上完成的。比如：在實際工作中由于填寫人對于原始憑證填寫規(guī)范性認(rèn)識不足，在填寫的過程中經(jīng)常容易出現(xiàn)差漏情況，填寫錯誤或有缺漏部分、未填寫的狀況，使得原始憑證內(nèi)容缺乏真實性和完整性；在開具發(fā)票時也容易出現(xiàn)各種問題，發(fā)票的項目和費用不同，使用用途和實際款項使用情況存在出入；員工提交虛假發(fā)票和虛假憑證，財務(wù)人員缺乏責(zé)任心及辨識能力，沒有對原始憑證和單據(jù)發(fā)票等各項信息進(jìn)行嚴(yán)格檢查核對，導(dǎo)致財務(wù)報告所反映的財務(wù)數(shù)據(jù)真實性有待考量；由于財務(wù)人員脫節(jié)于業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)了解不夠全面和透徹，在審核單據(jù)時，會發(fā)生索要的原始單據(jù)不夠全面，存在資料支撐不足的情況。

（二）對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，不能充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用

我國大部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)管理者對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，一是沒有充分認(rèn)識到財務(wù)管理的具體內(nèi)容，二是沒有認(rèn)識到財務(wù)管理對于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要性，在潛意識里認(rèn)為企業(yè)財務(wù)管理就是簡單的記賬工作而不是一項全面的管理工作，更沒認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心及財務(wù)管理的深度。財務(wù)管理不到位主要存在以下幾個問題：財務(wù)人員不足，尤其是專業(yè)能力強的財務(wù)人員，這必然會造成財務(wù)核算不規(guī)范；管理者對財務(wù)的不重視會引起財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置不健全和不合理；財務(wù)內(nèi)控方面還有待完善設(shè)計和提升執(zhí)行力；財務(wù)核算有待細(xì)化等。

（三）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范，加大企業(yè)IPO的財務(wù)審計難度

我國大部分民營企業(yè)尚未建立完善的財務(wù)管理系統(tǒng)（ERP），只是購買了財務(wù)管理系統(tǒng)中部分模塊的功能，只對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行簡單的整理和匯總，無法充分展現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息之間的聯(lián)系，也未能從業(yè)務(wù)端口取得最原始的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不完整會導(dǎo)致企業(yè)會計核算容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象，必然會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范，在企業(yè)IPO期間不但加大了財務(wù)人員整理財務(wù)數(shù)據(jù)的難度和強度，對財務(wù)信息的完整和準(zhǔn)確性也提出了很大的考驗。

財務(wù)基礎(chǔ)薄弱和財務(wù)不規(guī)范是IPO的致命弱點。財務(wù)基礎(chǔ)薄弱必然會導(dǎo)致財務(wù)核算的不規(guī)范。財務(wù)不規(guī)范除上述財務(wù)管理系統(tǒng)外，還有基本的會計核算，比如對成本核算、對收入的確認(rèn)、對研發(fā)費用的會計處理、借款費用資本化、在建工程核算、費用的歸集及分配等，如會計核算處理錯誤，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、完整、真實，IPO無法進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的核查與披露。

企業(yè)內(nèi)控設(shè)計不完善、執(zhí)行不到位也會導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞到財務(wù)存在問題，進(jìn)而會導(dǎo)致財務(wù)核算不規(guī)范。

（四）企業(yè)財務(wù)工作人員專業(yè)能力有待提高

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，財務(wù)人員對于財務(wù)信息的制作和整理有著非常重要的影響，他們是財務(wù)活動的主體。但在企業(yè)實際工作中，由于企業(yè)管理者對于企業(yè)IPO期間財務(wù)管理模式的重要性認(rèn)識不足，沒有制定相應(yīng)完善的財務(wù)管理制度，對財務(wù)工作人員的工作狀態(tài)和工作流程進(jìn)行有效地監(jiān)督和考察。沒有結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需求為員工提供專業(yè)的技能培訓(xùn)，使得財務(wù)工作人員專業(yè)能力較低，會計質(zhì)量得不到提高。企業(yè)IPO時期是企業(yè)的關(guān)鍵時期，對財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求非常高，但是在企業(yè)實際經(jīng)營管理中缺少專業(yè)的IPO財務(wù)管理人員并對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，給企業(yè)IPO造成不利影響。

由于財務(wù)人員專業(yè)能力不夠，對IPO有關(guān)財務(wù)合規(guī)性及其他相關(guān)政策及會計準(zhǔn)則知識的掌握和理解的偏差，對具體業(yè)務(wù)會計處理存在不規(guī)范情形，必然會導(dǎo)致會計核算不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性和完整性出現(xiàn)問題。如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》，該準(zhǔn)則對收入的確認(rèn)、計量和相關(guān)信息的披露進(jìn)行了規(guī)范，并對不同類型的業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)有明確的指引。如果財務(wù)人員不及時更新知識，對準(zhǔn)則未進(jìn)行深層次的研究和案例學(xué)習(xí)分析，對不同業(yè)務(wù)模式的收入確認(rèn)必然會存在確認(rèn)問題，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

（五）企業(yè)財務(wù)信息溝通不暢，傳遞不及時

由于企業(yè)管理者對于財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，忽視對企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性，在企業(yè)財務(wù)管理中，經(jīng)常會出現(xiàn)財務(wù)信息溝通交流不暢的現(xiàn)象。財務(wù)信息溝通不暢容易導(dǎo)致財務(wù)工作手續(xù)不齊全，財務(wù)工作進(jìn)度慢，財務(wù)信息效率低，財務(wù)信息獲得不及時，有可能會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)反映滯后，如跨期收入、跨期費用，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不完整。

二、改進(jìn)企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性問題的應(yīng)對措施

（一）加強管理者財務(wù)管理意識，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，目前我國各行各業(yè)市場競爭日益激烈，很多中小型企業(yè)在激烈的市場競爭中經(jīng)常會被淘汰，無法存活。企業(yè)進(jìn)入IPO階段說明企業(yè)已經(jīng)在激烈的市場競爭中具有核心競爭力，取得優(yōu)勢，脫穎而出。但是在這一時期，對于企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性的要求很高，企業(yè)必須不斷提高自身財務(wù)管理水平，增加企業(yè)管理者財務(wù)管理意識，對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作以防在細(xì)節(jié)末微處出現(xiàn)財務(wù)差錯。引進(jìn)和招攬專業(yè)的財務(wù)管理人才，為企業(yè)財務(wù)管理注入新鮮血液，為規(guī)范會計基礎(chǔ)工作提供好的保障。

（二）科學(xué)制定企業(yè)會計核算制度，加強會計核算規(guī)范性

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的實際情況，結(jié)合《會計準(zhǔn)則》及相關(guān)會計法規(guī)，制定會計核算制度，通過從制度方面對會計核算工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管，加強會計核算的規(guī)范性。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性逐漸增多，也需要對不同的業(yè)務(wù)類型及時制定正確的會計核算方法，引導(dǎo)財務(wù)人員規(guī)范會計處理，提高會計核算的質(zhì)量，保證會計核算的規(guī)范性，以保證IPO期間及IPO后財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，向廣大投資者提供真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息。

（三）提升企業(yè)會計人員專業(yè)素養(yǎng)

為保障企業(yè)順利通過IPO，企業(yè)管理人員應(yīng)重視培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)能力，有助于提高財務(wù)的規(guī)范。積極引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)管理人才，對企業(yè)IPO期間財務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，加強對財務(wù)工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，定期組織全體財務(wù)人員參加財務(wù)相關(guān)培訓(xùn)，從制度上要求財務(wù)人員必須定期進(jìn)行新知識的學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員對業(yè)務(wù)的會計處理水平，降低財務(wù)不規(guī)范的可能性。

除對財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，也應(yīng)對加強財務(wù)人員對財務(wù)管理水平的提高。鼓勵財務(wù)人員應(yīng)該多了解業(yè)務(wù)，走到業(yè)務(wù)的前沿陣地，參與企業(yè)管理，把財務(wù)管理融合到企業(yè)管理中，使財務(wù)規(guī)范具有可行性。

（四）加強企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

為了推動企業(yè)IPO，提高企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性，企業(yè)管理人員應(yīng)積極加大資金投入，加強企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)信息數(shù)據(jù)共享。建立系統(tǒng)性的財務(wù)信息ERP平臺，有利于從業(yè)務(wù)端口歸集真實、完整、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來支撐財務(wù)核算，并進(jìn)行會計處理。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營從原料的采購、到生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、從研發(fā)到成果的轉(zhuǎn)化、生產(chǎn)規(guī)模的擴大、投融資等，如果有一套完善的數(shù)據(jù)管理平臺，再加上完善的制度流程并有效地執(zhí)行，各部門、人員都能及時了解其權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)共享。對企業(yè)所有財務(wù)基礎(chǔ)信息遇到的問題，及時向有關(guān)部門發(fā)出信息確認(rèn)，第一時間確認(rèn)財務(wù)信息的真實性、有效性和完整性，最終會保證財務(wù)的規(guī)范性。

（五）健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制

提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性，企業(yè)管理者應(yīng)充積極建立健全財務(wù)管理制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制。財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分。通過制定財務(wù)管理制度，對有關(guān)財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范，是財務(wù)規(guī)范性的基本保障。首先，從企業(yè)實際出發(fā)，制定適合企業(yè)的全面可行的嚴(yán)謹(jǐn)財務(wù)管理制度，并與其他管理制度相互融合，以防出現(xiàn)脫節(jié)、重復(fù)、或不利于執(zhí)行。但也不能為了追求易于執(zhí)行而使制度設(shè)計不完善，從而使業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)的不規(guī)范。其次，加強業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的事前、事中、事后控制，保證財務(wù)管理制度及其他相關(guān)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高財務(wù)質(zhì)量。最后，設(shè)立相關(guān)監(jiān)察審計部門，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟活動進(jìn)行審核和監(jiān)督。通過以上方式，加強對企業(yè)財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和控制，提高企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范性。

結(jié)語

綜上所述，通過對企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性存在的主要問題進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)IPO過程中，財務(wù)管理對于企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，企業(yè)管理者應(yīng)不斷提高財務(wù)管理意識，充分認(rèn)識企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性的重要性，加強會計基礎(chǔ)工作，制定科學(xué)合理的會計核算制度，加強財務(wù)信息化建設(shè)，提高數(shù)據(jù)信息傳遞的效率，建立健全財務(wù)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制。通過以上方法和措施，提高財務(wù)規(guī)范性和財務(wù)信息的質(zhì)量，才能保證企業(yè)IPO的成功，促使企業(yè)發(fā)生蛻變，使企業(yè)在激烈的市場競爭中保持強勢的競爭力，健康穩(wěn)定的發(fā)展。