任芬瑩

摘 要：加強內(nèi)部審計管理，提高內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)水平，提升財務(wù)信息質(zhì)量，是新形勢下對內(nèi)部審計工作的新要求。審計作為單位監(jiān)督體系的重要組成部分，在推動單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程中具有十分重要的作用。據(jù)此，在分析目前高職院校內(nèi)部審計問題的基礎(chǔ)上，有針對性地從改進技術(shù)方法、加強人員素質(zhì)、審計成果轉(zhuǎn)化、提高信息化水平等四個方面來探討提升內(nèi)部審計質(zhì)量的措施和方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;高職院校;問題;建議;思考

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）27-0082-02

內(nèi)部審計是指對高職院校內(nèi)部治理和經(jīng)營管理進行審計監(jiān)督，更好地促進其規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，有效發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能，同時防范和化解經(jīng)濟活動風(fēng)險，提升單位管理水平，促進廉政建設(shè)。

一、我國高職院校內(nèi)部審計存在的問題

1.審計技術(shù)方法明顯落后。目前，內(nèi)部審計工作主要為事后監(jiān)督，事前預(yù)測沒有得到有效控制，過程監(jiān)督檢查、最終的審計成果沒有被高度重視，沒有有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計也面臨著審計信息化的問題，改變以往的工作方式是當(dāng)下的必然趨勢。改變傳統(tǒng)的審計方法，加強審計信息化建設(shè)是從事審計工作的必然要求，而作為重要的管理措施的內(nèi)部審計，也必須與時俱進地適應(yīng)信息化的發(fā)展，才能促進高職院校更好的發(fā)展。

2.內(nèi)部審計地位和審計人員素質(zhì)有待提高。通常在單位中，管理者對內(nèi)部審計機構(gòu)的重視程度，直接影響著審計人員的工作態(tài)度與工作熱情，影響對優(yōu)秀審計人才的吸引力，從而影響到先進技術(shù)無法運用到審計工作中，審計職能的履行也受到了極大的影響。單位的內(nèi)審人員素質(zhì)能力與內(nèi)部審計效果成正比例的關(guān)系。內(nèi)審人員素質(zhì)越高，內(nèi)部審計的效果就越好。目前單位內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)過于單一，審計監(jiān)督力量不足，影響了內(nèi)部審計工作進一步向縱深發(fā)展。就人員配置方面，許多單位的內(nèi)部審計人員大部分是從事過財務(wù)、審計工作，只對財務(wù)管理方面熟悉，而對風(fēng)險審計、工程審計、資產(chǎn)審計、信息化操作等方面的知識既不全面也不精通，不能很好地滿足現(xiàn)階段對審計人才多元化、高素質(zhì)的要求，不能有效發(fā)揮對單位的治理等方面監(jiān)督和服務(wù)的責(zé)任。

3.不重視內(nèi)部審計的整改落實。近年來，通過對內(nèi)外部審計成果運用的了解及調(diào)查，發(fā)現(xiàn)很多單位對于審計出來的具有共性或比較典型的問題，很多單位審計部門沒有把審計結(jié)果作為防范、控制管理風(fēng)險的案例來解釋和整改，導(dǎo)致審計成果沒有得到有效的利用。內(nèi)審工作經(jīng)常把出具審計報告視為審計項目的全面完成。在出具審計報告后，沒有重視被審計部門的整改落實情況，沒有對提出的整改意見進行跟蹤審計，內(nèi)部審計的結(jié)果就不能有效地發(fā)揮作用，不能提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。另外，內(nèi)部審計沒有審計問題整改問責(zé)制度，所以審計中發(fā)現(xiàn)的問題還是反復(fù)出現(xiàn)，沒有真正發(fā)揮出審計的效果。

4.內(nèi)部審計信息化水平有待提高。目前，在實際開展內(nèi)部審計項目工作中，還有許多高校沒有運用信息化技術(shù)和計算機輔助審計技術(shù)，還采用傳統(tǒng)的手工審計模式。傳統(tǒng)的手工審計模式嚴(yán)重降低了審計工作的效率和質(zhì)量，增大了審計風(fēng)險，影響了審計數(shù)據(jù)的共享。業(yè)務(wù)審計方面，雖然高職院校計算機系統(tǒng)非常多，財務(wù)處、教務(wù)處、學(xué)生處、人事處等職能管理部門均有自己的業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，但是受人力資源限制，內(nèi)部審計部門并沒有真正地做到資源、數(shù)據(jù)共享，高職院校內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)監(jiān)控工作并沒有真正發(fā)揮作用。所以，加強人員配備和審計信息化建設(shè)，廣泛使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機輔助審計軟件是高校審計工作發(fā)展的一個必然趨勢。

二、對高校內(nèi)部審計工作的建議

1.改進和規(guī)范內(nèi)部審計程序。內(nèi)部審計應(yīng)該參與高職院校管理的全過程，嚴(yán)格做到事前、事中與事后審計相結(jié)合。例如，目前高校日常的工程竣工結(jié)算審計多為事后審計，只能依據(jù)施工單位及監(jiān)理方提供的工程竣工結(jié)算資料進行審計，無法翔實地了解工程建設(shè)中隱蔽工程以及工程變更內(nèi)容，這樣容易形成工程造價潛在水分較多。如果審計關(guān)口能夠前移，實行從前期的籌備、立項、設(shè)計、招標(biāo)、施工到竣工全過程跟蹤審計，這種方法能夠更好地全程控制整個工程的實施過程，有效的防范事后監(jiān)督的局限性，也能夠有效控制工程造價，降低了工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費等現(xiàn)象，從而對廉政建設(shè)起到了積極的作用。如果內(nèi)審人員通過參與施工過程中的設(shè)計變更可行性及變更費用的論證等現(xiàn)場管理工作，并同步確認工程造價的增減，能夠有效控制工程造價，防止超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生;通過提前參與項目中隱蔽工程的現(xiàn)場計量、記錄和取證等工作，能夠防止事后發(fā)生爭執(zhí);通過參與工程進度款支付的復(fù)核，可以有效地防止超額支付進度款現(xiàn)象，這樣工程建設(shè)投資可以在事前和事中得到有效的控制。

2.提高人員素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。隨著審計工作在社會中的地位越來越重要，審計領(lǐng)域及審計檢查任務(wù)的不斷擴展，審計難度的不斷加大，審計人員要想完成現(xiàn)階段的審計工作，需要具備較高的綜合素質(zhì)，專業(yè)技能、綜合判斷能力、組織協(xié)調(diào)能力及溝通能力等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)綜合素質(zhì)及技能，提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力。同時，高職院校內(nèi)部審計部門，可引進工程、經(jīng)濟、計算機、法律等方面有工作經(jīng)驗非財會專業(yè)人才，使內(nèi)部審人員的組成及結(jié)構(gòu)趨于多元化，來滿足審計領(lǐng)域逐漸擴展的需求。

3.加強內(nèi)部工作的溝通，加強審計結(jié)果的運用。在審計工作中審計溝通是一個重要環(huán)節(jié)，包含與部門內(nèi)部、職能部門、被審部門及各級領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)溝通工作。高職院校審計部門應(yīng)加強對審計整改工作的檢查、督促，建立問題清單和整改銷號制度，逐步建立審計情況的通報、結(jié)果公告等制度。對嚴(yán)重問題整改情況應(yīng)進行后續(xù)跟蹤審計，使有效的內(nèi)部審計的結(jié)果落到實處，真正地發(fā)揮審計的有效作用，提升審計的質(zhì)量和效果。高職院校應(yīng)該建立聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議相關(guān)職能部門應(yīng)密切配合，加強溝通，形成工作聯(lián)動機制，推動審計整改，綜合利用審計監(jiān)督成果。高校審計工作聯(lián)席會議相關(guān)部門應(yīng)加強協(xié)同，強化審計結(jié)果利用，加強審計整改和責(zé)任追究。紀(jì)監(jiān)部門、組織部和人事部門可以將審計結(jié)果，作為考核追究相關(guān)責(zé)任人的參考依據(jù)。對整改不力、屢審不改的，可以嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé);組織人事部門還可以把審計結(jié)果及整改情況作為考核、獎懲和選拔任用干部的重要依據(jù);相關(guān)職能部門可將審計結(jié)果反映的典型性、普遍性問題，作為完善制度、規(guī)范管理的參考依據(jù)。

4.改進技術(shù)方法，實現(xiàn)內(nèi)部審計的科學(xué)化。首先，高校應(yīng)重視管理的全過程，做到事后審計與事前、事中審計相結(jié)合。例如，應(yīng)加強建設(shè)工程管理審計，積極做好建設(shè)工程結(jié)算審計工作，建設(shè)工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結(jié)算;對工程造價管理情況進行過程監(jiān)督，對重大建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)進行全過程審計;適時開展建設(shè)工程內(nèi)部控制審計調(diào)查，注重發(fā)現(xiàn)控制缺陷和管理漏洞，促進完善建設(shè)工程管理機制。其次，實現(xiàn)審計技術(shù)與手段的創(chuàng)新是信息化時代的內(nèi)部審計必然趨勢。高校應(yīng)有計劃、有步驟地搭建審計信息平臺，推廣使用審計軟件，利用信息化技術(shù)對財務(wù)、科研管理、學(xué)生資助管理、經(jīng)營管理、工程管理等方面進行計算機聯(lián)網(wǎng)審計，并進行問題分析，有效地提高內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量。同時，通過利用審計信息化技術(shù)，逐漸促進審計程序的完善及審計流程的規(guī)范，對學(xué)校管理運行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，能夠第一時間向?qū)W校決策層如實匯報，使學(xué)校問題能夠及時解決。

三、對內(nèi)部審計今后發(fā)展的思考

1.加強審計的制度化、法制化建設(shè)。對于高職院校來說，必須建立完善的審計制度體系，使審計人員做到有法可依，有章可循。其次，應(yīng)該建立審計相關(guān)的業(yè)務(wù)指引及管理流程，可以對實際的審計工作指明方向，明確相關(guān)人員權(quán)利與義務(wù)。加強審計制度化、法制化建設(shè)，能夠規(guī)范審計工作流程，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

2.吸取先進內(nèi)部審計理念，逐步向咨詢服務(wù)性職能轉(zhuǎn)變。目前，高職院校中審計工作應(yīng)該在推行內(nèi)部審計監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，積極吸取先進的審計理念，逐漸實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查職能轉(zhuǎn)變成與咨詢服務(wù)有關(guān)的建設(shè)性職能，從財務(wù)賬面數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變成從內(nèi)控制度和經(jīng)營管理方面深層次的審計，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價值的服務(wù)。積極關(guān)注單位改革發(fā)展的重點、難點及熱點問題，加強工程建設(shè)、招投標(biāo)采購、關(guān)鍵崗位及重要人員的等熱點問題的審計工作。通過審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，掌握真實、有效的資料，為管理層提供有效、可靠的決策依據(jù)。

3.建立學(xué)院內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，加強審計結(jié)論的落實。學(xué)院應(yīng)該建立聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議的構(gòu)成為學(xué)院的關(guān)鍵部門，部門之間要相互協(xié)作，為做好學(xué)院的審計工作提供有力保障及支持。內(nèi)部審計部門主要負責(zé)內(nèi)部審計工作的組織實施，紀(jì)監(jiān)部門主要負責(zé)處理審計發(fā)現(xiàn)的相關(guān)違法、違紀(jì)、違反規(guī)定等問題，組織部主要負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計計劃的制訂，并可以有效地運用審計結(jié)果。其他部門負責(zé)對內(nèi)部審計需要關(guān)注的事項和問題進行提醒，并指導(dǎo)和督促相關(guān)部門按要求落實審計問題及建議。依據(jù)審計之后要整改、審計之后要運用的原則，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，要求被審計部門及時糾正并整改，將審計提出的建議落到實處，審計人員應(yīng)長期關(guān)注被審計部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)，督促被審計部門落實整改存在的問題，從而提升和改進單位內(nèi)部的管理機制，更有效地促進單位的可持續(xù)性發(fā)展。

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