鄧夢麗

摘 要：近些年在新三板掛牌的上市企業(yè)越來越多，而且新三板的融資作用較為顯著，新三板逐漸被更多企業(yè)認(rèn)同，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更多幫助。企業(yè)在新三板上市需要重視自身的財務(wù)管理工作，加強(qiáng)財務(wù)管理，深入分析在新三板上市過程中企業(yè)財務(wù)管理暴露出的問題。有針對性的改進(jìn)財務(wù)管理工作，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為，提升財務(wù)管理水平，確保企業(yè)在新三板順利上市。本文主要針對新三板上市企業(yè)財務(wù)管理的問題和對策進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：新三板;上市企業(yè);財務(wù)管理

一、新三板上市企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理工作缺乏規(guī)范約束

企業(yè)計劃新三板上市需要嚴(yán)格按照會計規(guī)范條例進(jìn)行，企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)工作需要將會計規(guī)范作為標(biāo)準(zhǔn)。但根據(jù)現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，企業(yè)在準(zhǔn)備新三板上市過程中未能根據(jù)會計規(guī)范展開財務(wù)工作，尤其是一些中小型企業(yè)在財務(wù)管理方面還存在一定的問題。企業(yè)對相關(guān)的會計政策和標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)不到位，比如在財務(wù)管理工作開展過程中會計人員沒有完全遵循會計規(guī)范，隨意修改預(yù)測數(shù)據(jù);固定資產(chǎn)的折舊方式和年限計量方法不一致，影響會計管理工作，不利于固定資產(chǎn)的計量;企業(yè)財務(wù)人員更改收入和支出的確認(rèn)方法，使財務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營情況，限制企業(yè)會計工作效率的提升。企業(yè)在解決財務(wù)管理問題過程中缺乏規(guī)范性，部分會計人員并未對報表中的特殊科目提高重視，而且在解決過程中沒有嚴(yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行，影響財務(wù)報表的真實(shí)性。少數(shù)企業(yè)的賬本數(shù)目較多，而且在企業(yè)經(jīng)營過程中部分客戶未能及時開具發(fā)票，導(dǎo)致賬本內(nèi)外賬目的記錄不相同，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)上市掛牌。

（二）盈利規(guī)劃不合理

企業(yè)的盈利水平?jīng)Q定著企業(yè)是否能健康持續(xù)發(fā)展，新三板并沒有對企業(yè)的盈利有明確的標(biāo)準(zhǔn)要求，但新三板上市盈利水平也非常關(guān)鍵。企業(yè)的實(shí)際盈利水平體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，企業(yè)在新三板上市前需要保證企業(yè)正常盈利，則要制定合理的盈利規(guī)劃，提升企業(yè)的盈利水平。結(jié)合目前大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際情況來看，企業(yè)對盈利規(guī)劃的重視程度不足，大部分準(zhǔn)備在新三板上市的企業(yè)缺少合理的盈利規(guī)劃，使企業(yè)很難得到外部投資。企業(yè)盈利規(guī)劃不合理不利于投資人員準(zhǔn)確評估判斷企業(yè)的發(fā)展前景，企業(yè)獲得的投資較少，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。少數(shù)企業(yè)在正式上市前企業(yè)的盈利水平較差，而且并未針對新三板上市提升企業(yè)的盈利水平，往往都是在企業(yè)即將上市時開始重視這一問題。企業(yè)盈利水平在短時間內(nèi)回升，然而保持時間較短，甚至給企業(yè)的發(fā)展帶來反作用。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制工作是保證財務(wù)管理水平提升的關(guān)鍵舉措，企業(yè)在準(zhǔn)備新三板上市前必須具有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，同時這也是新三板上市過程中對企業(yè)的重點(diǎn)考察內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制體系和制度能有效提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量和效率，但根據(jù)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部控制機(jī)制尚未完全完善，內(nèi)部控制制度也存在一定的缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善主要表現(xiàn)在以下幾個層面：一是缺乏良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境，內(nèi)部控制機(jī)制和制度的構(gòu)建需要有良好的基礎(chǔ)環(huán)境的支持，比如員工和管理層的內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制文化假設(shè)、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)的管理模式等，這些都是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。而部分規(guī)模較小的企業(yè)并未結(jié)合內(nèi)部控制的具體要求對內(nèi)部控制文化、員工內(nèi)部控制意識等內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，使內(nèi)部控制工作缺乏良好的基礎(chǔ)環(huán)境;二是企業(yè)缺乏風(fēng)險管理防控意識和管理制度，無法準(zhǔn)確判斷評估風(fēng)險類別、影響范圍、造成的后果等內(nèi)容，不能及時應(yīng)對風(fēng)險，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來較大的威脅;三是內(nèi)部控制活動不到位;四是企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制效果和預(yù)期效果相差較大。以上這些原因都導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不完善，制度缺乏可執(zhí)行性，內(nèi)部控制的作用無法完全發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)管理工作。

（四）企業(yè)發(fā)展規(guī)劃滯后

部分規(guī)模較小的企業(yè)在新三板上市的影響下企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展缺少準(zhǔn)確目標(biāo)，財務(wù)管理工作缺少科學(xué)的規(guī)劃，而且還有少數(shù)企業(yè)雖然針對財務(wù)工作和企業(yè)發(fā)展制定了較為詳細(xì)的規(guī)劃，但在落實(shí)過程中存在較多問題，使企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃滯后。綜合多方面因素，使企業(yè)發(fā)展規(guī)劃滯后的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)為了順利在新三板上市對稅收方案較為忽視，在處理稅收問題時具有較強(qiáng)的主觀意識。為了在短時間內(nèi)快速解決稅收問題，有的企業(yè)甚至對經(jīng)營情況進(jìn)行造假。企業(yè)的財務(wù)管理工作中稅收問題是無法躲避的，但仍舊有部分企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行偷稅漏稅，企業(yè)在這樣的環(huán)境下發(fā)展很難準(zhǔn)確判斷自身的實(shí)際經(jīng)營情況。財務(wù)管理部門制定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)也和實(shí)際情況具有明顯差異，可操作性明顯不足，制約企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理工作也存在較大的問題。

二、新三板上市企業(yè)改進(jìn)財務(wù)管理的對策

（一）規(guī)范財務(wù)管理工作

企業(yè)需要規(guī)范財務(wù)管理工作，以滿足新三板上市要求，嚴(yán)格按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則、制度以及政府的政策條例展開財務(wù)工作。企業(yè)必須針對財務(wù)管理工作設(shè)置科學(xué)合理的管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范財務(wù)管理工作的目的，保證財務(wù)人員制定的報表準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。另外，企業(yè)要保證經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種單據(jù)的完整性，任何發(fā)票的開具都需要實(shí)事求是，禁止出現(xiàn)單據(jù)丟失或者未開具的情況，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理工作，保證財務(wù)管理的質(zhì)量。

（二）制定科學(xué)的盈利規(guī)劃

企業(yè)在新三板上市掛牌必須保證企業(yè)的發(fā)展?jié)摿ψ銐騼?yōu)秀，企業(yè)通過制定詳細(xì)科學(xué)的盈利規(guī)劃提升企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)在上市準(zhǔn)備階段就要對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考察，制定合理的盈利規(guī)劃，對企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營進(jìn)行規(guī)劃，盡量避免在臨近上市時匆忙制定規(guī)劃。企業(yè)需要密切關(guān)注市場的變化和內(nèi)部環(huán)境的變化，為企業(yè)量身打造盈利規(guī)劃，設(shè)置盈利目標(biāo)，向投資者充分展示企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，吸引更多投資者的目光，加快企業(yè)的上市。

（三）完善內(nèi)部控制機(jī)制

完善內(nèi)部控制機(jī)制，制定合理的內(nèi)部控制制度能有效提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)良程度也是企業(yè)上市過程中相關(guān)金融機(jī)構(gòu)重點(diǎn)核查的內(nèi)容。企業(yè)首先要做的是加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)，企業(yè)將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化中，提升員工對內(nèi)部控制的重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識;其次，完善內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況適度參考其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立與企業(yè)實(shí)際發(fā)展契合的內(nèi)控制度，進(jìn)而有效約束企業(yè)的財務(wù)管理工作;再者，提升企業(yè)的風(fēng)險管理和防控水平，完善風(fēng)險管理制度。在項(xiàng)目立項(xiàng)前對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、項(xiàng)目發(fā)展趨勢以及潛在風(fēng)險等進(jìn)行評估，同時要預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，提前制定應(yīng)對方案，確保能快速應(yīng)對風(fēng)險;最后，內(nèi)部控制工作需要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對內(nèi)部控制制度的落實(shí)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用。

（四）制定科學(xué)的稅收計劃

稅收問題是財務(wù)管理問題中的重點(diǎn)內(nèi)容，而且企業(yè)在新三板上市過程中需要特別關(guān)注。企業(yè)在準(zhǔn)備新三板上市前必須根據(jù)要求繳稅，杜絕偷稅漏稅情況的出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)制定合理的稅收計劃，財務(wù)賬目要準(zhǔn)確體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的稅收情況以及繳稅款項(xiàng)?？茖W(xué)的稅收計劃對企業(yè)在新三板上市有重要作用，企業(yè)需要提升對其的重視程度。

三、結(jié)束語

總而言之，新三板上市企業(yè)應(yīng)提高對財務(wù)管理的重視程度，正確認(rèn)識財務(wù)管理問題，深入分析財務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因，積極采取有效措施對問題進(jìn)行改進(jìn)，保證企業(yè)提升財務(wù)管理水平，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

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