王旭升

摘要：隨著社會的發(fā)展，交通運輸行業(yè)發(fā)展迅速，對相關(guān)單位的要求也越來越高，開展內(nèi)部審計工作，能夠強(qiáng)化單位內(nèi)控管理效果，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管控職能，從而提升交通運輸事業(yè)的整體管理水平，實現(xiàn)單位的社會效益。但在上一級工作當(dāng)中由于各種因素的影響，或多或少會遭遇一系列的困境，本文主要從交通運輸事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的必要性切入，簡單分析工作中遇到的問題，并結(jié)合實際情況提出相應(yīng)的解決對策，希望為有關(guān)工作開展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：交通運輸事業(yè)單位;內(nèi)部審計;作用;困境;實踐措施

引言

交通運輸事業(yè)單位在運營過程中，內(nèi)部審計工作是非常關(guān)鍵的，高效的內(nèi)部審計是保證交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提升以及實現(xiàn)交通事業(yè)單位社會效益的重要方式。目前交通事業(yè)單位內(nèi)部審計工作還存在一定的問題，如何優(yōu)化內(nèi)部審計是目前交通事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高重視的問題，交通事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)深入分析單位目前所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及單位內(nèi)部實際情況，對內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行深入分析，及時采取有效措施進(jìn)行解決，全面提升交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

一、交通運輸事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計的必要性

在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，對內(nèi)部審計下的定義是：內(nèi)部審計一項獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其宗旨在于增加單位的價值，改善單位組織運營，借助系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法和手段，改善風(fēng)險管理，評價內(nèi)部控制以及治理過程的效果，從而幫助組織實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)[1]。由此可以看出，內(nèi)部審計有助于單位內(nèi)部各項管理機(jī)制的有效運作，它具有很強(qiáng)的針對性，往往能達(dá)到事半功倍的效果。但是由于交通運輸事業(yè)單位的交通專項資金具有一定的特殊性，很多地方的交通專項資金不從財政端下達(dá)，而是由省交通主管部門直接下達(dá)到地方交通部門，加上在資金的分配方面，交通系統(tǒng)內(nèi)部自由度較大，存在著一定的風(fēng)險，這就要求交通事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。此外，交通精準(zhǔn)扶貧是近年來交通投資建設(shè)的重點，交通運輸事業(yè)單位需要借助有效的內(nèi)部審計措施合理高效使用交通扶貧資金，助力精準(zhǔn)脫貧，推動交通運輸事業(yè)單位的快速發(fā)展。

二、交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計所面臨的困境

（一）內(nèi)部法規(guī)制度體系還不夠完善

很多交通事業(yè)單位沒有建立獨立的內(nèi)審法規(guī)庫，甚至直接借鑒地方審計系統(tǒng)的法規(guī)庫，不能及時更新相關(guān)的法律法規(guī)，在一定程度上影響著內(nèi)部審計工作的開展。同時，內(nèi)部法規(guī)建設(shè)跟不上信息建設(shè)腳步，內(nèi)部審計人員的法規(guī)意識不強(qiáng)，在使用法律法規(guī)條款時，存在盲目性，影響著內(nèi)部審計工作的效率。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)還不夠深入

目前很多交通運輸事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)不夠深入，不能貼合單位的實際情況，大多數(shù)內(nèi)部審計工作還是集中在事后審計，缺乏事前和事中的介入，影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（三）缺乏專業(yè)、高技術(shù)的內(nèi)審人才

很多地方交通運輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作都由財務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，缺乏復(fù)合型人才，而交通運輸事業(yè)單位的很多項目都會涉及工程建設(shè)、造價評估等內(nèi)容，由于工作人員涉及面比較狹小，使得內(nèi)部審計結(jié)果主要側(cè)重于財務(wù)管理和資金使用等方面的評價，弱化了在工程方面的審計監(jiān)督作用。

三、完善交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計的實踐措施

（一）創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外部環(huán)境氛圍

1.完善內(nèi)部法規(guī)制度體系

首先，國家層面上要制定內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)，確定內(nèi)部審計職業(yè)工作規(guī)范，為單位的內(nèi)部審計工作提供有效的法律支持。其次，從交通運輸行業(yè)層面上，單位上級主管部門要密切關(guān)注法律政策的變化，及時學(xué)習(xí)相關(guān)法律條例，同時也要積極與內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會加強(qiáng)溝通合作，根據(jù)交通運輸事業(yè)單位的行業(yè)特殊性，制定出相應(yīng)的內(nèi)部審計行業(yè)規(guī)章制度，保障相關(guān)工作的規(guī)范化。最后，交通運輸事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，要根據(jù)本單位的實際情況，結(jié)合國家和行業(yè)的相關(guān)要求，制定出更具體更細(xì)化的內(nèi)部審計工作流程，及相應(yīng)的操作規(guī)程，建立起具有交通運輸事業(yè)特色的內(nèi)控機(jī)制。

2.建立完善的內(nèi)審監(jiān)督評價體系

要完善交通事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，很重要的一點就是從單位內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整。首先，要建立適合交通事業(yè)的評價體系，只有把評價標(biāo)準(zhǔn)量化到工作的各個方面，執(zhí)行內(nèi)部審計過程中才有可靠的依據(jù)，雖然內(nèi)部審計和外部審計、紀(jì)檢監(jiān)察的角度不同，但只有統(tǒng)一內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，才能減少內(nèi)審工作的隨意性，規(guī)避不必要的審計風(fēng)險。其次，事業(yè)單位內(nèi)部要建立完善的內(nèi)控制度，把內(nèi)審工作融合到業(yè)務(wù)工作的每個環(huán)節(jié)，做到事前、事中、事后監(jiān)督三管齊下，才發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏。

3.建立有效的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制

首先，加強(qiáng)與政府主管審計部門的溝通，交通運輸事業(yè)單位要靈活運用政府審計工作的有效成果，增強(qiáng)本單位內(nèi)部審計的科學(xué)性和合理性，保證內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，提升審計質(zhì)量[2]。其次，要積極借助外部審計機(jī)構(gòu)的力量，社會中介審計機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，如會計師事務(wù)所等，對單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行建議和指導(dǎo)，確保內(nèi)部審計工作符合單位需求。最后，增強(qiáng)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通交流，從單位的日常業(yè)務(wù)交流、審計考核等方面進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

4.完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

部分交通事業(yè)單位缺少完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計工作通常由財務(wù)人員完成，內(nèi)部審計的實際作用難以完全發(fā)揮。健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是提升內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵，因此交通事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部審計部門從原有的審計法務(wù)部門或財務(wù)部門中分離，使其獨立于事業(yè)單位的其他部門，并適當(dāng)提高內(nèi)部審計部門的獨立性，準(zhǔn)確規(guī)劃內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的實際職責(zé)和權(quán)限，要求其按照相關(guān)規(guī)范展開工作。對于發(fā)展規(guī)模相對較小的交通事業(yè)單位，可以在財務(wù)部門中單獨設(shè)置內(nèi)部審計崗位負(fù)責(zé)相關(guān)工作，并且財務(wù)部門要適當(dāng)放寬對該崗位的管理，給予其相應(yīng)的權(quán)限，盡量減少對內(nèi)部審計工作的干預(yù)。交通事業(yè)單位最重要的是要保證內(nèi)部審計的獨立性，避免單位人為因素或者其他因素對內(nèi)部審計結(jié)果產(chǎn)生干擾。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理之所以無法達(dá)到理想效果就是因為財務(wù)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，容易被上級領(lǐng)導(dǎo)人員影響。所以交通事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部審計，推動內(nèi)部審計改革，由事業(yè)的那位的管理層直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，減少單位各種因素對內(nèi)部審計工作的干擾。

（二）不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理的規(guī)范化

1.提升單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視度

由于內(nèi)部審計工作有時會涉及單位的敏感性問題，一定要爭取單位領(lǐng)導(dǎo)層的支持，保障內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，單位要加大對內(nèi)部審計的宣傳力度，深化領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部審計意識，要求領(lǐng)導(dǎo)人員做好帶頭作用，有效指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。

2.及時改革內(nèi)部審計理念

負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的相關(guān)人員要及時轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)審理念，要從事后審計轉(zhuǎn)向介入事前和事中的監(jiān)督，從重過程的合法合規(guī)轉(zhuǎn)向重結(jié)果的合理高效，以項目的預(yù)算績效目標(biāo)為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，要從單位的內(nèi)部控制、資金使用、財務(wù)運作等多個方面進(jìn)行綜合管理，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，從而促進(jìn)完善和健全內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制的實效性，為內(nèi)部審計工作打下堅實基礎(chǔ)。

3.提升內(nèi)部審計人員專業(yè)能力

首先，要對內(nèi)部審計工作人員的理論知識、職業(yè)素養(yǎng)、協(xié)調(diào)能力等方面進(jìn)行綜合培訓(xùn)，選配部分內(nèi)審人員進(jìn)行輪崗學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力，從而滿足現(xiàn)階段內(nèi)審工作的需求。其次，組織專項審計業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷拓寬內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)視野。最后，培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)審人才，從工程項目管理、資金管理等方面進(jìn)行培訓(xùn)，確保內(nèi)審人員既要掌握單位的各項業(yè)務(wù)，又要具有較強(qiáng)的內(nèi)部審計專業(yè)能力，并且在實際工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范，確保單位的內(nèi)部審計的質(zhì)量得到快速提升[3]。

4.豐富內(nèi)審的方法和手段

目前，我們已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)審人員可以利用互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)技術(shù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的收集與分析，對審計結(jié)果進(jìn)行共享。例如，由省級交通主管部門牽頭，組建一個由省、市、縣三級的交通內(nèi)部審計交流平臺，這樣能進(jìn)一步提高審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化，同時能大大提高交通事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率，降低審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。

（三）實施適合交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計

在內(nèi)部審計工作的安排和實施上要突出重點，圍繞交通部門在工程項目籌融資、工程預(yù)算、資金撥付、合同管理、計量支付、決算核審等方面容易出現(xiàn)的風(fēng)險點進(jìn)行審計。對工程建設(shè)項目和養(yǎng)護(hù)維護(hù)項目的審計要不同側(cè)重點。在對交通事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面，要堅持任內(nèi)審計和離任審計相結(jié)合，做到應(yīng)審盡審、凡離必審，不僅要對干部的守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)等進(jìn)行審計監(jiān)督，還要突出任期的績效評價，作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、升遷的重要依據(jù)[4]。

（四）加強(qiáng)對審計成果的運用

審計就像體檢，不僅是查病，更重要的是治病，而內(nèi)部審計更側(cè)重于“治未病”，建立健全審計整改責(zé)任制度，促進(jìn)單位內(nèi)控制度的完善，深化審計成果的運用是內(nèi)部審計的最終目的。包括兩方面：一是促進(jìn)整改落實，把問題和風(fēng)險在內(nèi)部化解，并把整改情況作為部門預(yù)算績效考核的重要依據(jù);二是促進(jìn)完善制度，特別是在內(nèi)部制度上，要建立風(fēng)險預(yù)警評估機(jī)制，讓單位具備風(fēng)險防控的免疫力。

結(jié)語

綜上所述，交通運輸事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作時，需要結(jié)合單位的實際狀況，建立起相配套的內(nèi)部法規(guī)制度體系，成立起專屬于交通系統(tǒng)的內(nèi)部審計法規(guī)庫，及時更新法規(guī)庫內(nèi)部的信息，搭建起有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，夯實內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)。除此之外，單位領(lǐng)導(dǎo)人員要高度重視內(nèi)部審計，積極改變內(nèi)部審計理念，重點培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而有效促進(jìn)交通事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，加快落實交通運輸事業(yè)單位的“十三五”規(guī)劃，推動交通運輸事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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