杜冠華
摘要:近些年來在我國社會的不斷發(fā)展進(jìn)程中,企業(yè)的審計工作越來越受到人們的關(guān)注和重視,企業(yè)的發(fā)展會直接受到企業(yè)審計工作的影響,企業(yè)為了能夠更好實現(xiàn)企業(yè)管理企業(yè)體系的完善,在最大程度上降低經(jīng)濟(jì)的損失,就需要防范企業(yè)審計的風(fēng)險。在企業(yè)中,審計工作會因為經(jīng)濟(jì)和法律等因素的影響而存在一定程度上的風(fēng)險,因此,現(xiàn)如今在企業(yè)的審計工作中如何有效的防范企業(yè)審計風(fēng)險是一個熱門的話題。
關(guān)鍵詞:企業(yè);審計的風(fēng)險;防范;措施
引言
企業(yè)的管理在我國經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展下有著一定程度上的提高,世界經(jīng)濟(jì)的全球化也不斷地加快,對于企業(yè)來說這既是一個很好的機(jī)遇,同時也是一個很大的挑戰(zhàn),對于一個企業(yè)來說審計工作有著極其重要的地位和作用?,F(xiàn)如今我國審計工作的難度因為社會環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的因素等原因在不斷地增加,同時審計的風(fēng)險也在不斷地提高,因此就需要我們分析企業(yè)審計的風(fēng)險,提出一些防范的有效措施來提高審計工作的質(zhì)量和效率。
一、審計風(fēng)險在我國目前的發(fā)展現(xiàn)狀
近些年來我國市場經(jīng)濟(jì)在企業(yè)審計工作的推動下有著很大的發(fā)展,企業(yè)的審計工作與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系,由此可以看出審計工作的重要性。市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率以及市場經(jīng)濟(jì)合理的秩序,都與企業(yè)的審計工作有著直接的聯(lián)系,審計工作能夠很好地對其進(jìn)行維護(hù)和管理,同時還起著有利的作用?,F(xiàn)如今我國企業(yè)的審計工作雖然在社會的發(fā)展過程中有著很大的提升,但是仍然存在一定程度上的不足,因此企業(yè)就需要認(rèn)清市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式來進(jìn)一步針對性的采取措施,實現(xiàn)我國審計工作效率和質(zhì)量的提高。沒有進(jìn)行全面、細(xì)致的研究,是很多企業(yè)審計工作中存在的一個問題,在審計工作的時候只是進(jìn)行一些表面研究,根本沒有實現(xiàn)審計工作的深入和全面。因此企業(yè)要想實現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高,就需要健全審計風(fēng)險的相關(guān)責(zé)任制度,讓審計工作人員的法律意識得到進(jìn)一步地提高,這樣才能夠保證審計工作的全面性和獨立性。同時,因為我國的審計水平相比于西方發(fā)達(dá)的國家來說還存在一定程度上的差距,因此就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)哪7潞徒梃b。
二、形成企業(yè)審計風(fēng)險的因素
審計部門對企業(yè)審計所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任就是所謂的企業(yè)審計風(fēng)險,同時還會包括一些檢查風(fēng)險、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險這樣的潛在危險,一般來說企業(yè)的審計人員是很難控制固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的,而對于檢查的風(fēng)險來說是可以進(jìn)行控制的,因為這個風(fēng)險主要是由于審計工作行為所導(dǎo)致的,因此為了能夠有效地避免檢查風(fēng)險就可以通過規(guī)范審計的工作來進(jìn)行防范,在審計工作中方法、證據(jù)、程序等都與之有著關(guān)聯(lián)。通常對于審計外部或者企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素來說,還有以下一些因素會影響到企業(yè)審計工作的正常進(jìn)行,造成企業(yè)審計風(fēng)險。
(一)沒有按照審計工作的準(zhǔn)則來進(jìn)行工作
一些單位或者一些審計項目,在企業(yè)審計工作中都存在著審計內(nèi)容的遺漏和忽視的現(xiàn)象,同時還有一些取證不合法的操作,這些現(xiàn)象都會影響到企業(yè)審計工作的正常開展,而產(chǎn)生企業(yè)審計風(fēng)險。這些問題主要的表現(xiàn)是以下幾點:首先,審計的工作會因為在審計之前對于審計的方案考慮不周到而產(chǎn)生一些遺漏的問題,同時還有可能會存在覆蓋和其他一些問題的存在;其次,就是在審計工作進(jìn)行的過程中,由于銜接工作做得不好導(dǎo)致一些審計項目被遺漏,或者說一些應(yīng)該查的項目沒有查;最后,就是在審計工作進(jìn)行的時候沒有進(jìn)行全面的、深度的調(diào)查,都是浮于表面。這一系列的問題都會影響審計工作的質(zhì)量,從而產(chǎn)生企業(yè)審計風(fēng)險。還有一些企業(yè)還不夠重視審計工作中會計報表的問題,都是草草了之,對于一些負(fù)債的問題和資產(chǎn)的問題容易產(chǎn)生忽視和遺漏,這樣審計的準(zhǔn)確度就會受到很大的影響。
(二)沒有選擇合適的審計方法
在企業(yè)進(jìn)行審計的時候,所涉及的內(nèi)容是非常全面的,審計的內(nèi)容也存在著復(fù)雜性和廣泛性,加上審計成本的限制,就很容易導(dǎo)致審計工作不能夠全部查清。因此為了能夠在審計調(diào)查的時候提高工作效率,就會采用抽樣調(diào)查的方式,對于抽樣調(diào)查的方式來說,這種方式本身就存在偶然性,因此就會導(dǎo)致審計潛在風(fēng)險的大大提高。在現(xiàn)如今的審計工作時候還有可能會采用判斷抽樣的調(diào)查方式,對于判斷抽樣的方式來說,由于是人工進(jìn)行判斷的,所以就會出現(xiàn)以下一些現(xiàn)象:第一,在判斷的過程中更加重視樣本的數(shù)量,而不是注重樣本的質(zhì)量,例如在進(jìn)行存貨審計工作的時候,一些審計工作人員更多的都是重視樣品數(shù)量的審計,對于樣品質(zhì)量并沒有增強(qiáng)重視,同時在審計的方法和所有權(quán)等方面也不夠重視,這也是人工操作存在的一些不足之處,由于經(jīng)驗和操作問題而導(dǎo)致錯誤的判斷;第二,對于那些固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較大的項目會出現(xiàn)樣品量小的現(xiàn)象。
(三)沒有可靠的審計取證
取證問題在我國的審計工作中通常主要有以下一些體現(xiàn):第一,在審計的過程中審計過程不清楚、審計的證據(jù)不夠充足、采用的審計方式不夠規(guī)范等;第二,沒能夠充分地重視輔助證據(jù),要知道審計的輔助證據(jù)對于審計工作來說依然有著很大的幫助和作用,很多企業(yè)在審計的時候都是只重視基本的證據(jù),而忽視那些輔助的證據(jù);第三,對于簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證的意見并沒有增強(qiáng)重視的程度,審計單位一般來說對其都是比較含糊,沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析,這樣一來就會給審計的工作帶來很大的影響,如果說這些遺漏和不留意沒有及時解決就會造成企業(yè)審計風(fēng)險;第四,沒有準(zhǔn)確的利用審計資源,在審計的過程中資源是非常重要的,如果沒能夠進(jìn)行有效的判斷和分析就會影響到審計的結(jié)果。
(四)審計人員沒有較好的自身素質(zhì)
對于審計風(fēng)險的發(fā)生來說在很大程度上與審計人員自身素質(zhì)有著聯(lián)系,因為審計實施的主體就是審計人員。我國的審計機(jī)關(guān)從實際運(yùn)營的時間上來說組建的時間并不長,因此在這個極速發(fā)展的社會中,審計人員業(yè)務(wù)水平和自身素質(zhì)都很難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。同時對于我國目前的審計工作來說,職業(yè)道德的建設(shè)依然存在一個建設(shè)的初期。由此可以看出,審計風(fēng)險會因為審計工作人員的職業(yè)道德和自身素質(zhì)而受到影響。
三、企業(yè)審計風(fēng)險防范的措施和手段
(一)引入新的審計技術(shù)
審計的技術(shù)和方法是企業(yè)審計工作首先要做的一項內(nèi)容,為了能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)審計風(fēng)險程度的降低,就需要讓風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式得到大力的普及。作為一種新型的審計模式,風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式是在審計工作進(jìn)行的過程中融入審計風(fēng)險,它主要包含了辨別、分析和約束這三個主要的階段,其基礎(chǔ)是分析性檢查和實際性測試,目的就是在最大程度上降低企業(yè)審計的風(fēng)險。對于審計對象所面臨的風(fēng)險來說風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式能夠很好地進(jìn)行辨別,然后就能夠全面的分析風(fēng)險的破壞程度、性質(zhì)、危害和是否可約束等方面,這樣就能夠更好地幫助企業(yè)采取相對應(yīng)的措施來進(jìn)行問題的解決,最終幫助規(guī)避風(fēng)險或者降低風(fēng)險的破壞性。風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式對于西方一些發(fā)達(dá)的國家來說,因為有著良好的降低企業(yè)審計風(fēng)險的優(yōu)點而被廣泛地應(yīng)用和推廣,雖然說基礎(chǔ)審計模式有著良好的優(yōu)點,但是仍然需要結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)來實施。送達(dá)審計和就地審計是過去審計工作的主要方式,現(xiàn)如今在線審計模式隨著現(xiàn)代化科技的不斷發(fā)展也在逐漸成為人們工作的第三選擇,同時有著更好的審計質(zhì)量和效果,在線審計在現(xiàn)代化的發(fā)展時代中將會是審計工作的一種發(fā)展趨勢。通過現(xiàn)代化信息技術(shù)的利用,能夠?qū)崿F(xiàn)審計工作資源快速傳輸,實現(xiàn)資源的共享性,這樣就能夠在最大程度上提高審計工作的效率。審計員工通過計算機(jī)進(jìn)行信息終端的操作就能夠減少傳統(tǒng)手工操作所消耗的時間。因此就需要審計人員在迅速發(fā)展的社會中進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和知識的掌握,將其更好地運(yùn)用到審計工作中去,實現(xiàn)企業(yè)審計風(fēng)險的降低和審計工作質(zhì)量和效率的提高。
(二)選擇正確的審計方式
善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ鞣绞綄τ趯徲嬋藛T來說是至關(guān)重要的,要引起足夠的重視。對于那些企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)煩瑣以及資產(chǎn)流動性或者所有權(quán)難以確定等風(fēng)險較高的審計事項而言,為了能夠進(jìn)一步地提高審計證據(jù)的質(zhì)量就需要適當(dāng)?shù)卦黾訕颖镜臄?shù)量,采用多種審計方式和靈活的審計手段,不斷地擴(kuò)大審計覆蓋面來實現(xiàn)。
(三)建立各級內(nèi)部控制制度
對于企業(yè)審計的風(fēng)險與防范而言建立配套的質(zhì)量控制措施是優(yōu)化審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在,實行工作職能的分工和牽制,實行三級負(fù)責(zé)制來提高審計項目的質(zhì)量,這三級負(fù)責(zé)制主要是集體審理會議審定制、主審負(fù)責(zé)制和復(fù)核制,來實現(xiàn)審計過程中容易引起風(fēng)險環(huán)節(jié)的有效控制。證據(jù)在審計過程中是十分重要的,因此需要重視審計證據(jù)質(zhì)量,進(jìn)行有效的把握,讓證據(jù)能夠充分發(fā)揮出作用。對于助人員的取證材料和底稿來說,項目的主審需要進(jìn)行審核、確認(rèn),然后再由專職的復(fù)審人員進(jìn)行審計資料的復(fù)核,保證審計項目的證據(jù)足夠充分和有效,如果說第一次證據(jù)不夠充分的時候可以采取二次取證來增強(qiáng)項目審計證據(jù)的有效性。
(四)制定企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理制度
深入研究企業(yè)內(nèi)部管理制定合理的機(jī)制對于促進(jìn)審計風(fēng)險以及防范有著很大的作用和意義,同時對于企業(yè)的核心競爭力也有著提升作用,為了能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部的控制審計管理機(jī)制就需要積極地與一些發(fā)達(dá)國家進(jìn)行積極的交流和溝通,根據(jù)我國的企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和基本國情來吸取國外優(yōu)秀的監(jiān)督機(jī)制,制定出適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),實現(xiàn)我國企業(yè)審計工程項目審計分析及防范質(zhì)量的有效提升,促進(jìn)我國市場競爭力的提高。
結(jié)語
總的來說在這個極速發(fā)展的現(xiàn)代化社會中,企業(yè)審計工作與國家的發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展有著很大的聯(lián)系,對于社會的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,因此就需要針對我國的審計風(fēng)險和防范措施進(jìn)行研究,引入相應(yīng)的審計技術(shù),完善審計的制度以及提高審計工作人員的業(yè)務(wù)能力和自身素養(yǎng),來降低企業(yè)審計風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]宋絲雨.企業(yè)審計的風(fēng)險與防范措施研究[J].商場現(xiàn)代化,2015(06):76–78.
[2]陳皞.上市公司審計風(fēng)險及其防范對策研究[J].金融經(jīng)濟(jì),2016(22):199–201.