元可亮

摘要 隨著國(guó)家供給側(cè)改革的不斷深入，煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨較大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也面臨一定的機(jī)遇，而且在綠色環(huán)保理念下，煤炭企業(yè)的發(fā)展壓力增加，如何保證投入的大量資金有相應(yīng)的回報(bào)，是煤炭企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。煤炭企業(yè)受到產(chǎn)能過(guò)剩、經(jīng)濟(jì)增速減緩、市場(chǎng)需求減少等的影響，整體經(jīng)濟(jì)效益提升較慢。近兩年，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)在供給側(cè)改革的背景下，利用政府政策解決產(chǎn)能過(guò)剩問題，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高生產(chǎn)質(zhì)量，使企業(yè)的整體發(fā)展呈現(xiàn)出較好的態(tài)勢(shì)。為了保持發(fā)展優(yōu)勢(shì)，煤炭企業(yè)應(yīng)深化內(nèi)部控制管理，健全內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。本文首先對(duì)供給側(cè)改革下我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用進(jìn)行分析，然后針對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題進(jìn)行研究論述，最后提出優(yōu)化內(nèi)部控制體系的有效策略，以期加快建設(shè)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞 供給側(cè)改革;煤炭企業(yè);內(nèi)部控制

一、前言

煤炭企業(yè)是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保證社會(huì)穩(wěn)定的重要能源企業(yè)。煤炭企業(yè)在供給側(cè)改革的影響下，要解決產(chǎn)能過(guò)剩問題，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部投資融資結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮資金的使用效益，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作。煤炭企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)及時(shí)完善內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用。

二、供給側(cè)改革下我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

在供給側(cè)改革的影響下，煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力得到了一定的緩解，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而建立完善的內(nèi)部控制體系，是穩(wěn)定煤炭企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵手段之一，通過(guò)內(nèi)部控制可加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門之間的聯(lián)系和溝通，發(fā)揮部門協(xié)同作用，提前識(shí)別和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不利影響。煤炭企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部控制全面提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)管理層、股東等掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況最有效的數(shù)據(jù)來(lái)源，但是現(xiàn)階段部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)報(bào)表信息不全，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難以保證。通過(guò)內(nèi)部控制的約束，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、材料采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)可以得到嚴(yán)格的管理，且各部門、崗位之間形成相互監(jiān)督和制衡的關(guān)系，使數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性顯著提升、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容逐漸完善，企業(yè)相關(guān)利益人可準(zhǔn)確掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況[1]。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

目前少數(shù)煤炭企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，存在內(nèi)部控制環(huán)境較差的情況，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度較低。部分煤炭企業(yè)為了盡快解決產(chǎn)能過(guò)剩問題，緊跟市場(chǎng)，看重眼前的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部控制的重視稍顯不足，在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)投入的精力較少，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)緩慢，缺乏良好的基礎(chǔ)環(huán)境。二是內(nèi)部控制人員的素質(zhì)參差不齊。大部分參與內(nèi)部控制的員工整體素養(yǎng)較高，但有少數(shù)人員的綜合能力未滿足內(nèi)部控制要求，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人員的能力培訓(xùn)不足，內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)的工作效率無(wú)法快速提升[2]。三是內(nèi)部控制制度體系不完善。內(nèi)部控制制度是保證煤炭企業(yè)全面落實(shí)內(nèi)部控制并構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要基礎(chǔ)，現(xiàn)階段部分煤炭企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在職責(zé)不清晰、崗位設(shè)置不合理、監(jiān)督不到位等情況，這主要是因?yàn)閮?nèi)部控制制度體系不完善，且內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較弱。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估不到位

部分煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估不到位，內(nèi)部人員缺少較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理防范意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估體系不完善，難以對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等提前識(shí)別和評(píng)估預(yù)警。煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)類型逐漸增多，如新能源企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，煤炭企業(yè)必須注重完善風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估工作。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不完善

結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)主要是為了找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但是有少數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部缺少完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，內(nèi)部監(jiān)督覆蓋范圍不全面，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作不到位，內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

四、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，為構(gòu)建內(nèi)部控制體系夯實(shí)基礎(chǔ)。首先，煤炭企業(yè)的管理人員要高度重視內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，并加大對(duì)內(nèi)部控制工作的投入，調(diào)配企業(yè)資源，支持內(nèi)部控制工作。其次，煤炭企業(yè)要提升內(nèi)部控制人員的綜合能力，根據(jù)內(nèi)部控制人員的實(shí)際能力，制定差異化人才培養(yǎng)方案，定期對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)，優(yōu)化內(nèi)部控制人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，鞏固其內(nèi)部控制知識(shí)，促使其學(xué)習(xí)其他企業(yè)內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，從而提升其工作能力[3]。同時(shí)，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制人員的工作進(jìn)行考核，以此來(lái)提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，促進(jìn)員工參與構(gòu)建內(nèi)部控制體系。最后，煤炭企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，在建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是立足于實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度，清晰地劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，提前制定內(nèi)部控制制度和執(zhí)行規(guī)范，確保內(nèi)部控制制度可順利落實(shí);二是在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，確保制度制定是在監(jiān)督下完成的。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估體系

煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)較多，如安全事故風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，尤其是安全風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)的打擊較大，因此煤炭企業(yè)需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。雖然煤炭企業(yè)在國(guó)家供給側(cè)改革的支持下，產(chǎn)能過(guò)剩問題減少，生產(chǎn)質(zhì)量同步提升，發(fā)展態(tài)勢(shì)逐漸轉(zhuǎn)好，但是其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中仍然存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)還不能完全放松警惕，需時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)。

煤炭企業(yè)目前正處于發(fā)展的關(guān)鍵階段，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估體系對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展有重要意義。首先，煤炭企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化所有員工尤其是管理層和生產(chǎn)人員的安全風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證開采現(xiàn)場(chǎng)安全、開采人員操作規(guī)范，使開采人員的人身安全得到保障[4]。其次，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員要及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目，明確項(xiàng)目進(jìn)度，對(duì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，并將其與企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，不放過(guò)任何可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素。最后，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，同時(shí)也要融入生產(chǎn)流程，及時(shí)找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提前制定應(yīng)對(duì)措施，控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，煤炭企業(yè)要善于運(yùn)用信息管理系統(tǒng)和信息技術(shù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，利用企業(yè)內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)收集和處理數(shù)據(jù)，提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取在源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的作用不容忽視，煤炭企業(yè)需完善內(nèi)外監(jiān)督，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)夯實(shí)基礎(chǔ)。煤炭企業(yè)應(yīng)利用監(jiān)督考核工作，由審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、內(nèi)部控制有效性，在評(píng)價(jià)完成之后出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中，企業(yè)全員要積極參與，并配合相關(guān)部門的工作，提供準(zhǔn)確的信息，同時(shí)結(jié)合煤炭企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)情況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式和流程，比如詢問法、調(diào)查法、觀察法等，并將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與企業(yè)的生產(chǎn)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)銷售環(huán)節(jié)、內(nèi)部管理過(guò)程中存在的問題。

五、結(jié)語(yǔ)

在供給側(cè)改革背景下，煤炭企業(yè)要充分利用政策優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)改革和轉(zhuǎn)型，全面增強(qiáng)綜合發(fā)展實(shí)力，與此同時(shí)應(yīng)加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系?？偠灾?，煤炭企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的投入，明確體系構(gòu)建過(guò)程中的難題，及時(shí)采取有效措施加以解決，從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)3個(gè)角度入手完善內(nèi)部控制體系，從而優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為山西蘭花集團(tuán)蘆河煤業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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