李青

摘要 隨著國(guó)內(nèi)高等教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，很多高校通過大規(guī)模招生擴(kuò)大自身的辦學(xué)規(guī)模。招生規(guī)模擴(kuò)大之后，高校的各項(xiàng)運(yùn)行費(fèi)用支出激增，面臨較大的資金管理壓力。很多高校的資金來源比較單一，大多數(shù)都依托財(cái)政資金撥付和學(xué)生學(xué)費(fèi)收入。有些高校財(cái)政資金收入不足，需要向外部銀行借貸，這將會(huì)提升高校的負(fù)債率。部分高校內(nèi)部的資金管理體制比較落后，管理效率較低，資金管理問題比較突出，因此需要強(qiáng)化資金的運(yùn)作，提高資金的使用效率，使高校的科教活動(dòng)得到保障。

關(guān)鍵詞 高校;資金管理;內(nèi)部控制

一、高校資金管理的必要性

更新資金管理理念，將提高高校的綜合運(yùn)營(yíng)水平。高校資金由國(guó)家教育部、財(cái)政部和其他部門共同撥付，高校資產(chǎn)的管理權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)相互分離，尤其是國(guó)內(nèi)的高等公辦院校，它們的投資主體是國(guó)家，而高校管理層只是代表國(guó)家管理這些資產(chǎn)。基于經(jīng)營(yíng)委托代理人的角度考慮，管理層必然追求自身的利益最大化。如果沒有相應(yīng)的考核指標(biāo)，他們不會(huì)重視資金的有效管理，也很難提高資金的使用效率，從而使高校運(yùn)營(yíng)機(jī)制與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相背離。資金管理可以確保財(cái)政資金使用在關(guān)鍵的教學(xué)環(huán)節(jié)和科研項(xiàng)目中，使財(cái)政資金發(fā)揮最大價(jià)值，而且科學(xué)的資金管理還能降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校資金管理問題

（一）預(yù)算管理機(jī)制不科學(xué)

高校作為一個(gè)公益性的非營(yíng)利組織，實(shí)施預(yù)算會(huì)計(jì)制度，預(yù)算管理在高校的運(yùn)行過程中處于一個(gè)比較關(guān)鍵的地位。部分高校在開展日常教學(xué)活動(dòng)時(shí)，教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出較大，但是高校預(yù)算部門并沒有制定一個(gè)切合高校運(yùn)行實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃，或未能完全按照預(yù)算方案執(zhí)行。部分高校未能組建專門的預(yù)算部門，預(yù)算工作主要由財(cái)務(wù)人員完成，這會(huì)導(dǎo)致編制出來的預(yù)算方案不夠?qū)I(yè)、不夠系統(tǒng)。在編制預(yù)算方案的過程中，要根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的要求，制定預(yù)算總目標(biāo)。然后，在預(yù)算總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，分解預(yù)算目標(biāo)，給各部門下達(dá)相應(yīng)的任務(wù)。高校實(shí)施預(yù)算管理要求全員參與，但是高校很難做到全員參與預(yù)算方案的編制和執(zhí)行。而且多數(shù)高校預(yù)算方案主觀色彩比較濃厚，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中，存在預(yù)算方案編制不科學(xué)的問題。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不能夠根據(jù)實(shí)際的情況統(tǒng)籌安排高校各項(xiàng)收支，而且資金使用方面也存在一定的盲目性和隨意性。一般情況下，不會(huì)考慮突發(fā)因素帶來的影響，因而很難與高校實(shí)際的教學(xué)科研及后勤保障工作相符。高校預(yù)算方案編制不科學(xué)，執(zhí)行不夠嚴(yán)格，未能在事后開展預(yù)算監(jiān)督，使預(yù)算管理名存實(shí)亡，不能使有限的資金得到有效利用。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校迅速擴(kuò)招，招生人數(shù)激增，會(huì)給高校帶來資源緊張的問題。有些高校為了解決資源緊張的問題，在郊區(qū)新建校區(qū)，大規(guī)模開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，因此需要大量財(cái)政資金的支持。但是政府財(cái)政資金有限，很多高校將融資方向逐步轉(zhuǎn)向銀行等金融機(jī)構(gòu)，適當(dāng)使用財(cái)務(wù)杠桿獲得發(fā)展資金，解決當(dāng)前高校辦學(xué)資金不足的問題。有些高校的負(fù)債率過高，已經(jīng)超出了高校的償付能力，個(gè)別的高校甚至出現(xiàn)負(fù)債率超過80%的情況。高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資時(shí)間長(zhǎng)，而且投資規(guī)模大，會(huì)占用高校大量的資金。高校獲取銀行貸款資金，會(huì)支付過多的利息，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較大，一旦資金鏈斷裂，就會(huì)造成嚴(yán)重的后果[1]。

（三）缺乏內(nèi)部控制制度

強(qiáng)有力的內(nèi)部控制可以保障資金的有效運(yùn)行。目前，我國(guó)高?；径贾贫藘?nèi)部控制管理制度，但是內(nèi)部各層級(jí)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程中，執(zhí)行力度不大，內(nèi)部控制制度流于形式，不能夠發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。內(nèi)部控制制度不夠健全，個(gè)別高校比較注重財(cái)務(wù)人員的窗口服務(wù)意識(shí)，卻忽略了對(duì)其工作的監(jiān)管。財(cái)務(wù)人員不能夠進(jìn)行自我約束、自我管理，導(dǎo)致使用資金方面比較混亂，容易出現(xiàn)一些違法違紀(jì)行為。有些高校資金使用不夠科學(xué)、不夠規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)職能過弱。有些高校內(nèi)部審計(jì)部門沒有足夠的審計(jì)人員，而且工作會(huì)受到其他教學(xué)管理人員的干擾，使審計(jì)工作不夠獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)工作得不到校領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計(jì)人員經(jīng)常由其他的部門的人員調(diào)任，這些人員缺乏專業(yè)性、審計(jì)獨(dú)立性和職業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量低下，不能夠發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

（四）部門節(jié)約意識(shí)較差，資源使用效率不高

有些高校的經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行歸口管理，各個(gè)部門負(fù)責(zé)本部門的經(jīng)費(fèi)，很難實(shí)現(xiàn)資源的共享，從而導(dǎo)致很多資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)入，造成資源浪費(fèi)。部分高校會(huì)出現(xiàn)收支不合理的狀況，影響資金的使用，使高校的資金鏈緊張，無法集中高校的資源、資金用于重要項(xiàng)目的開展，制約了高校的發(fā)展[2]。

三、提升高校資金管理能力的舉措

（一）優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算管理機(jī)制

高校需要組建預(yù)算部負(fù)責(zé)預(yù)算方案的編制和預(yù)算方案的執(zhí)行，并組織開展后期預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)。高校要科學(xué)運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算方法，根據(jù)高校教學(xué)情況的變化，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，按照規(guī)定程序?qū)ΜF(xiàn)有的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以增強(qiáng)預(yù)算方案的可執(zhí)行性。在編制預(yù)算方案的過程中，要使全體教職工參與這項(xiàng)工作，并且預(yù)算編制人員要充分考慮高校的資金資源狀況，將信貸資金也納入預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算執(zhí)行期間，要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行全部過程進(jìn)行跟蹤管理控制，以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的不足之處，確保預(yù)算能夠得到貫徹和落實(shí)，并開展事后分析評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（二）優(yōu)化貸款管理體系，增強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

貸款會(huì)增強(qiáng)高校的資金實(shí)力，但是也容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而影響到高校的穩(wěn)定發(fā)展。高校償還銀行貸款、支付利息，也會(huì)加大高校的資金壓力。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貸款的管理，樹立市場(chǎng)的運(yùn)行理念，還要增強(qiáng)自身的成本控制意識(shí)，注重資金使用過程的效益，避免出現(xiàn)高校無法償還貸款，而使高校財(cái)務(wù)陷入困境的情況發(fā)生。高校要建立貸款管理體系，使高校的貸款水平處于高校可承受的范圍內(nèi)。結(jié)合高校的運(yùn)營(yíng)狀況，合理地安排資金收支，統(tǒng)籌安排融資計(jì)劃，提高資金的使用效率，制定一個(gè)切實(shí)可行的還款計(jì)劃。高校還要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，并定期跟蹤貸款資金的使用狀況，分析貸款資金運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，杜絕資金浪費(fèi)問題出現(xiàn)，提高資金的使用效率。

（三）優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系

自我監(jiān)督是高校加強(qiáng)資金監(jiān)管的一個(gè)重要手段。高校要根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定一套適合自身運(yùn)行的內(nèi)部控制機(jī)制，豐富現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度內(nèi)容，增強(qiáng)人員的自我監(jiān)督意識(shí)。各院系及行政職能部門要貫徹不相容崗位相互分離的原則。高校應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、合規(guī)的運(yùn)行管理制度，管理層要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，為審計(jì)部門配備優(yōu)秀的審計(jì)人才，提升審計(jì)部門在高校內(nèi)部控制中的獨(dú)立地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。在審計(jì)方式上，要積極探索提高資金管理效益的審計(jì)措施，促進(jìn)高校加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)事前、事中的控制。在資金使用過程中，要開展對(duì)資金運(yùn)行的監(jiān)控，對(duì)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的資金閑置、資金違規(guī)使用、效率低下等問題進(jìn)行分析，督促相關(guān)部門及時(shí)處理，提高高校的資金管理水平[3]。

（四）提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

近年來，隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，高校的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容更加復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)的要求也越來越高。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的大幅擴(kuò)展也對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。只有提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，財(cái)務(wù)管理才能逐步從單純的記賬、核算過渡到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策。高校要提高管理層的綜合素養(yǎng)，提高管理層的管理素質(zhì)，保證決策更加科學(xué)，切合實(shí)際。要加強(qiáng)管理層與基層之間的溝通聯(lián)系，合理地配置高校的教學(xué)資產(chǎn)、資源，實(shí)現(xiàn)資源的共享，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語(yǔ)

高校按照財(cái)政部制定的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范自身財(cái)政資金的使用過程，加強(qiáng)預(yù)算管理和內(nèi)部控制建設(shè)，保證資金合規(guī)使用，避免出現(xiàn)挪用資金、貪污腐敗、浪費(fèi)資金等問題。資金是高校運(yùn)行的關(guān)鍵資源，如果高校資金緊張，會(huì)使一部分科研、教學(xué)工作處于停滯狀態(tài)。因而，高校管理人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高綜合管理素質(zhì)，確保有限資金的安全與使用效率，使資金能夠有效地為高校的科研和教學(xué)工作服務(wù)。

（作者單位為華中師范大學(xué)后勤保障部）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉小琳.芻議高校往來資金的核算與管理[J].中國(guó)市場(chǎng)，2018（25）：115+120.

[2] 王彥.高?；饡?huì)財(cái)務(wù)管理問題芻議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（29）：45.

[3] 陳明.民辦高校全面預(yù)算管理芻議[J].會(huì)計(jì)師，2019（010）：62-63.