包凌霄

摘 要：非營利組織的發(fā)展，是社會高效發(fā)展的有利表現(xiàn)，非營利組織的出現(xiàn)有利的彌補了市場調(diào)控和政府監(jiān)管方面的的不足。但非營利組織在發(fā)揮作用的同時，也暴露了不少的問題。比如：2011 年，中國紅十字會款項被挪用事件引發(fā)非營利組織社會公信力危機;2014 年嫣然天使基金被爆 7000 萬善款下落不明，涉嫌巨額利益輸送等。這一系列的問題斗引發(fā)著非營利組織公信力危機。本文主要是從非營利組織財務管理理論體系著手，以慈孝特困老人救助基金會財務作假為例，重點闡述我國非營利組織在財務管理方面存在的問題，希望為今后研究非營利組織財務管理方面問題提出具有參考性的建議。

關鍵詞：非營利組織;財務管理;案例分析

非營利組織自改革開放以來，已經(jīng)逐漸被社會所接納，其實在國外對于非營利組織是司空見慣的，接受力更大，在各個行業(yè)也都會有他們的出現(xiàn)，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，早在我國2001年就有研究發(fā)現(xiàn)非營利的組織共有20萬余個，2019年經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，我國有非營利組織80萬余個，僅僅八年的時間，就增長了60多萬，這些群體的增長之快是讓人感到嘆為觀止的，說明社會和國家對他們是越來越接納和提供有效助力，使他們發(fā)展到了一個新的高度和領域。在2008年的汶川大地震中就有多家非營利組織為災區(qū)帶去了物資和幫助，可以說他們是神一樣的“人物”和群體，通常我們講非營利的組織是指那些不以營利為目的的組織群體，他們的目標通常是支持或處理個人關心或者公眾關注的議題或事件。非營利組織所涉及的領域是非常寬廣的，其中包括藝術、慈善、教育、學術、環(huán)保等。當然他們的運作并不是為了產(chǎn)生經(jīng)濟利益，這一點通常被視為這類組織的主要特性，同時還具有非營利性、民間性、自治性、志愿性、非政治性、非宗教性等重要特征。有時亦稱為第三部門，與政府部門和企業(yè)界的私部門，形成三種影響社會的主要力量。非營利組織還是必須產(chǎn)生收益，以提供其活動的資金。但是，其收入和支出都是受到限制的。非營利組織因此往往由公、私部門捐贈來獲得經(jīng)費，而且經(jīng)常是免稅的狀態(tài)。私人對非營利組織的捐款有時還可以扣稅。

一、非盈利組織的理論分析

非營利組織資金來源于社會融資，符合法律要求，經(jīng)過注冊成立的社會組織，目的不是為了營利，目的是進行公益事業(yè)，扶持弱小群體，特點是公益、自治以及獨立。這類組織中包括公益性質(zhì)的慈善組織和具有特殊目的的組織。前者根據(jù)定義可稱為慈善組織，包括紅十字會、水滴籌、壹基金等。后者多存在于相對小眾的圈子里，包括為了協(xié)調(diào)國與國之間的關系而成立的聯(lián)合國，對不發(fā)達國家地區(qū)等進行貸款等援助的世界銀行。非營利組織成熟發(fā)達所具備的一個特征，是將其所籌集到的資金和具體應用的情況、開展項目的情況以及后續(xù)發(fā)展規(guī)劃情況等都在經(jīng)過專業(yè)人士審計之后向外界做出披露，每一個人都可以輕易獲取經(jīng)確認的信息并對其加以監(jiān)督。

在現(xiàn)實生活中，有很多人經(jīng)常會把非營利組織誤寫為“非盈利組織”，分不清“營利”跟“盈利”的區(qū)別，其實營利，意為謀取利潤，即以追求利潤為目的，但未必賺到錢，表達的是謀求的意愿。非營利，表示“不以追求利潤為目的”。而盈利，意為收支相減之后還有盈余利潤，即賺到了錢，表達的是盈余的狀態(tài)。非盈利，表達的是“沒有利潤盈余，可能剛好收支相抵，也可能虧損”。還有不少專家學者指出他們是在政府部門和以營利為目的的企業(yè)之外的一切志愿團體、社會組織或民間協(xié)會，是介于政府與營利性企業(yè)之間的“第三部門”。

其特點包括：

1、非營利組織具有社會公益性。非營利組織所參與的各項活動，或多或少都會具備一定的公益性色彩。

2、非營利組織具有合法性。通常這種類型的組織在成立時是需要得到政府或者相關法律的允許。類似于商業(yè)企業(yè)，也是需要有營業(yè)執(zhí)照和相關法律程序。

3、非營利組織具有組織性。通常這種類型的組織有自制的規(guī)章制度和組織目標以及組織章程。

4、非營利組織具有獨立性。通常這種類型的組織都會獨立與政府和市場;以自身實際狀況發(fā)展運營，其本身就具備獨立決策的能力。

5、非營利組織具有自發(fā)性。通常這種類型的組織里的人員都是志愿者，或者具有社會公益心的熱愛公益的人。

二、案例介紹

伴隨著社會的發(fā)展與經(jīng)濟的快速增進，社會老齡化的情況越來越明顯。有研究表明預計在2022年老年人數(shù)將達到 2.5億，2025 年將突破3億。這其中，有大量失獨、空巢等特殊困難老人，需要全社會給予特別的關愛。在這一背景下，慈孝特困老人救助基金會（以下簡稱慈孝基金會）在2015年成立于江蘇。這是一家由民政部主管，主要是以空巢老人為救助重點的基金會，它面向全國進行救助，注冊資金為 2600 萬元。慈孝基金會成立之初，受到社會各界廣泛關注。接受社會捐贈款物 1000 多萬元，同時與四川省北川縣一級北京市西城區(qū)政府攜手共進，為失獨老人提供更好的幫助。據(jù)章程所示，慈孝基金會領設立理事會作為領導機構(gòu)。理事會中主要領導人為理事長。副理事長和秘書長協(xié)助理事長處理重要事項。常務理事負責基金會日常事宜。另外，理事會每屆任期五年，經(jīng)大會同意可延長任期。理事會每年至少舉行一次全體會議。2014 年成立初，理事長為韓學臣。該基金會曾開展一系列失獨老人救助活動，其中社會影響力較大的是“代英烈盡孝”項目。具體是是指對英烈父母提供“十加一”系列的慈孝服務?？梢哉f，這是該慈善基金會有益嘗試，彌補政府在失獨老人關懷上的不足，為維護社會安定，提升人民幸福感做出了貢獻。作為一家影響較大且針對性強的慈善基金會，慈孝基金會本來可以充分利用社會資源，實現(xiàn)社會公益價值?？上У氖牵摻M織最終淪為斂財工具。 2014 年 1 月 6 日，韓學臣（以下簡稱韓某）向民政部申請設立慈孝基金會，原始基金 2600萬元，2014 至 2015 年間該基金會接受社會捐贈 890.387 萬元。2014 年 3 月，基金會理事長提出創(chuàng)建失獨老人養(yǎng)老公寓項目，為失獨和空巢老人提供更好的養(yǎng)老服務，而慈善的背后卻是集資的陰謀。韓某以建設“慈愛救助服務中心”為名，與河南省張清豐敬老助老基金（該基金主要負責人為韓某親屬）會勾結(jié)并偽造了“濮陽市民政局關于河南省張清豐敬老助老基金會籌建慈愛陽光公寓的批復”文件，實際項目卻并未落實。韓某利用偽造批復文件，籌集社會公眾捐款。同時利用職務之便，以項目執(zhí)行為名指使會計人員向河南省張清豐敬老助老基金會撥付項目共2938 萬元資金。河南省張清豐敬老助老基金會又通過養(yǎng)老公寓租金和裝修等形式將 2890 萬元轉(zhuǎn)入宏豐實業(yè)有限公司（韓某實際控股）。 2014 年底，該基金資產(chǎn)所剩無幾。為了躲避 2014 年度基金會年報審計的檢查，2014年 12 月31 日簽訂虛假捐贈協(xié)議，從個人賬戶轉(zhuǎn)入 2600 萬元作為捐贈收入（2015年 1 月 4 日轉(zhuǎn)出），通過財務操作手段調(diào)整指標，弄虛作假，企圖瞞天過海。2015 年 6 月，慈孝基金會以養(yǎng)老公寓裝修的名義向韓某實際控制的濮陽市天圣機械加工有限公司（韓某實際控制）轉(zhuǎn)款 90 萬元。至此，慈孝特困老人救助基金會原始基金及社會捐贈基金，通過資金流轉(zhuǎn)與操控，被韓某個人完全占有。慈孝基金會的違法行為引起行政執(zhí)法部門的注意。2016 年該基金會因存在開展虛假公益項目、超出章程規(guī)定的宗旨和公益活動的業(yè)務范圍開展活動，在編制財務會計報告中弄虛作假等違法行為，被民政部處以撤銷登記的行政處罰。

三、案例分析

提高以上案例介紹，本文認為慈孝基金會財務管理存在以下問題：

1、籌資過度依賴外部資源

籌資工作是非營利組織財務管理的首要任務。不可否認的是，大多數(shù)非營利組織都在籌資問題上面臨著較大困難。沒有資金，組織就發(fā)展不起來，各項活動、項目就沒有了開動力，嚴重影響著組織的發(fā)展，因活動經(jīng)費不足造成的非營利組織解散或出現(xiàn)重大財務風險的案例比比皆是。據(jù)清華大學 NGO 研究所調(diào)查，顯示近 50%的非營利組織認為組織在運營過程中面臨的主要困難是籌措資金困難導致資金缺乏。大體而言，非營利組織籌資的主要途徑為以下四種。一是捐贈收入，根據(jù)主體不同可以劃分為企業(yè)捐贈、個人捐贈、政府捐贈、社會群體捐贈等;二是政府財政補助，主要包括政府方面的財政補助以及稅收等優(yōu)惠政策，政府財政補助主要針對社會團體;三是收支結(jié)余和會費收入;四是投資收益。

2、缺乏有效的監(jiān)管

從內(nèi)部監(jiān)督方面，理事會負責組織的日常運營及約束組織領導人權力，監(jiān)事會負責對董事、項目執(zhí)行人員及財務等重要方面進行監(jiān)督。首先，慈孝基金會設立了理事會，但在實際運營過程中，理事會并未發(fā)揮負責日常運營及約束領導人的作用。章某作為理事長完全控制整個基金會。監(jiān)事會的職能也顯得較為薄弱， 即使發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)事會成員的要求在短時間內(nèi)無法得到認可與解決，監(jiān)督作用越來越弱。

從外部監(jiān)督方面，慈孝基金會以 2600 萬元啟動資金成立，審查部門并未對背后資本來源做詳細分析，也未對組織負責人做好盡職調(diào)查工作，埋下一定風險隱患。一方面，韓某作為慈孝基金會理事長身份復雜。不但是事業(yè)集團董事長，有充足的資金進行運作，還擁有“世界華商協(xié)會副會長”等政治色彩頭銜，人脈關系廣。這為之后韓某利用職位之便操縱基金會提供了便利。另一方面，韓某在 2011 年就利用公司新三板上市的噱頭開展非法集資活動。據(jù)報道，2011 年-2015 年韓某非法吸收集資款總計 18.07 億元，造成集資群眾損失共計 7.56 億元，用于實體投資金額 1.04 億元，占所非法集資總額的5.74%

四、建議

多樣化的資金來源渠道，加以提升社會各群體捐贈的積極性是思源基金會成功的有力保障。思源基金會2010年-2017年社會捐贈收入的不斷持續(xù)走高，2017 年捐贈收入突破3億元，捐贈收入占總收入的 97.30%，這與其多樣化籌資渠道是密不可分的。從捐贈的對象角度來看，境內(nèi)法人或著其他組織，捐款的金額最多，捐贈的力度也是最大;其他基金會與個人捐贈中也占有一定的比例，貢獻的力量是不可忽視的。從項目角度來看，思源基金會2017年僅“芭莎公益項目”便獲得捐贈收入 85959922.41元，占收入總額的 27.52%。這一項目通過舉辦”芭莎慈善之夜“，利用名人效應，聚集社會能量，得到社會有效反饋?？梢娨粋€好的公益項目是募捐成功的一半。非營利組織自覺的接受社會監(jiān)督是其使命所要求。非營利組織應做好自我監(jiān)督工作，接受社會各方的監(jiān)督，才能實現(xiàn)其長遠的發(fā)展目標！

參考文獻

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