鄒家春

摘要：本文從農(nóng)商行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義入手，分析農(nóng)商行在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及原因，提出了相應(yīng)的解決對策，確定了農(nóng)村商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的方向。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行;內(nèi)部控制建設(shè);財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

引言

農(nóng)村商業(yè)銀行作為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的金融支持力量，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定金融供給方面發(fā)揮“穩(wěn)金融”的積極作用。在新時(shí)代的背景下，農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制顯得尤為重要，但是在內(nèi)部控制建設(shè)上存在一些問題，主要表現(xiàn)在從業(yè)人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平較低、內(nèi)部控制制度的力度實(shí)施不夠、內(nèi)部控制制度的不完善以及在新時(shí)代互聯(lián)網(wǎng)金融下所面臨的挑戰(zhàn)等。

一、農(nóng)商行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

農(nóng)業(yè)農(nóng)村問題是關(guān)系國計(jì)民生的根本性問題，黨的十九大提出必須始終把解決好三農(nóng)問題作為全黨工作的重中之重，實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，是黨的十九大作出的重大決策部署，是決勝全面建成小康社會(huì)、全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國的重大歷史任務(wù)，是新時(shí)代“三農(nóng)”工作的總抓手。農(nóng)村商業(yè)銀行簡稱農(nóng)商行，它是銀行業(yè)支持“三農(nóng)”和小微企業(yè)的主力軍，在鄉(xiāng)村振興發(fā)展中發(fā)揮重要作用。農(nóng)商行在支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定金融供給方面發(fā)揮“穩(wěn)金融”的積極作用，金融資源更多的配置到支持鄉(xiāng)村振興的關(guān)鍵領(lǐng)域以及小微金融服務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)。農(nóng)商行在振興鄉(xiāng)村戰(zhàn)略的地位如此之重，所以加強(qiáng)農(nóng)商行內(nèi)部建設(shè)也刻不容緩。加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制建設(shè)一直都是作為商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它能夠降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效控制資金的配置，開展內(nèi)部控制的評價(jià)作用。農(nóng)信社由于組織渙散、資金流動(dòng)緩慢、基礎(chǔ)薄弱、合作社有名無實(shí)等問題偏離了農(nóng)村合作金融的發(fā)展方向，農(nóng)商行在農(nóng)信社的基礎(chǔ)上組建而來，但是也存在法人責(zé)任意識(shí)不夠、專項(xiàng)管理能力不足以及員工專業(yè)素質(zhì)不高導(dǎo)致的風(fēng)控管理較差等問題，所以，農(nóng)商行加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)對于當(dāng)前農(nóng)商行的發(fā)展和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略迫在眉睫。

二、農(nóng)商行在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）對于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平較低

銀行的內(nèi)部控制一直都不被人們重視，直到很多問題頻發(fā)后，大家才逐漸意識(shí)到銀行內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有了一定的提高，不過大家在對內(nèi)部控制的主要問題上還是存在認(rèn)識(shí)不清的問題。以前有調(diào)查研究關(guān)于農(nóng)商行高管以及工作人員對于農(nóng)商行對于內(nèi)部控制的態(tài)度以及在實(shí)際工作當(dāng)中執(zhí)行的具體情況，結(jié)果表明，他們對內(nèi)部控制了解的太少，都是一知半解。由于銀行的制度以及薪資規(guī)則，他們大多重視業(yè)績，而忽視了內(nèi)部控制的作用，當(dāng)然這種情況不只存在于農(nóng)商行，其他的銀行也是時(shí)有發(fā)生。目前，我國農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制存在雷聲大、雨點(diǎn)小的問題，上級(jí)與下級(jí)之間的溝通和認(rèn)知程度不對稱，很難真正做到整體一致的協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在對內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控和協(xié)調(diào)管理之間的關(guān)系上，高管雖然能夠認(rèn)識(shí)到三者之間的關(guān)系，但是并不擅長及時(shí)地抓住風(fēng)險(xiǎn);管理層把風(fēng)險(xiǎn)控制作為工作的重心，忽視了內(nèi)部控制以及協(xié)調(diào)管理的意義;工作人員只是照章辦事，即使發(fā)現(xiàn)工作中會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，也是不理會(huì)、不重視。銀行想要做好內(nèi)部控制，首先要以風(fēng)險(xiǎn)防控作為主要工作，風(fēng)險(xiǎn)防控的主要意義在于能夠通過數(shù)據(jù)的分析和處理，在現(xiàn)有的資金水平下發(fā)揮企業(yè)的最大價(jià)值。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)控制制定出相應(yīng)的原則和限制后，內(nèi)部控制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和操作都應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)控制的條件為限制。

（二）內(nèi)部控制制度的控制力不夠

農(nóng)商行在內(nèi)部控制制度方面出現(xiàn)控制力不夠的問題，往往是文件有下發(fā)，但是卻少有人員執(zhí)行。究其根本原因在于：一是農(nóng)商行是處在基層的商業(yè)銀行，基層網(wǎng)點(diǎn)的存貸業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)在辦理過程中不太容易，繁重的工作讓銀行工作人員沒有時(shí)間和精力去執(zhí)行內(nèi)部管理制度;二是由于內(nèi)部控制制度沒有引起足夠的重視，由于內(nèi)部控制具有滯后性，短時(shí)間并不能看出有什么具體的影響，加上沒有實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，也就不會(huì)有人把它當(dāng)作一回事了。如果一旦銀行內(nèi)部控制制度不能夠順利地執(zhí)行，那么將會(huì)出現(xiàn)很嚴(yán)重的問題，首先，在農(nóng)商行內(nèi)部不能做到有效的管理，沒有統(tǒng)一的制度，其次很有可能會(huì)引發(fā)銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，如果引發(fā)信貸危險(xiǎn)，這對于銀行長期的發(fā)展是非常不利的。農(nóng)商行因?yàn)樗緛淼某錾砗吞幘硢栴}，銀行工作人員的自身素質(zhì)就不過硬，如果不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，提高內(nèi)部控制的控制力，就更容易引發(fā)問題。

（三）內(nèi)部控制制度不全面

由于農(nóng)村商業(yè)銀行對于其自身內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，造成的結(jié)果是制定的內(nèi)部控制制度不完善，對于實(shí)際工作的指導(dǎo)性很弱，銀行具體的實(shí)際業(yè)務(wù)并沒有一些詳細(xì)的規(guī)范和指導(dǎo)。農(nóng)商行內(nèi)部控制制度的不全面導(dǎo)致在實(shí)際開展業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)一些問題，比如農(nóng)商行內(nèi)部控制制度中并沒有對一些賬外賬以及高息攬存等問題有所說明和規(guī)范，有些網(wǎng)點(diǎn)開始脫離實(shí)際的操作，這些問題如果不能進(jìn)行規(guī)范整理，將會(huì)不斷積累，甚至長期存在，繼而引發(fā)很高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些農(nóng)村商業(yè)銀行對于銀行管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督核查和內(nèi)部控制相互之間的聯(lián)系認(rèn)識(shí)不清，在內(nèi)部控制制度中沒有控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對于銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制沒有足夠的重視，造成實(shí)際的工作與規(guī)定的內(nèi)部控制制度之間不能有章可循，對實(shí)際工作指導(dǎo)意義不大。

（四）互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對農(nóng)商行內(nèi)部建設(shè)的挑戰(zhàn)

農(nóng)商行作為我國整體銀行體系中十分重要的一部分，對于農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)村金融的穩(wěn)定起到至關(guān)重要的作用，它具有十分明顯的區(qū)域性以及針對性。在經(jīng)過幾十年的發(fā)展、建設(shè)、完善，目前農(nóng)商行的數(shù)量有了十分快速的增長，其資產(chǎn)規(guī)模比重已經(jīng)占我國整個(gè)銀行體系的10%左右。在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的快速發(fā)展條件下，農(nóng)商行有了新的挑戰(zhàn)。在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)有了更多獲得用戶數(shù)據(jù)的途徑，可以在不同的維度以及深度進(jìn)行擴(kuò)展，但是想要合理地應(yīng)用這些數(shù)據(jù)對農(nóng)商行自身的建設(shè)有了新的要求。想要處理好這些數(shù)據(jù)，首先要對這些海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別和篩選，這就要求農(nóng)商行構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評級(jí)模型，通過模型的構(gòu)建去對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行量化的處理。這就必然會(huì)耗費(fèi)大量的財(cái)力和人力，同時(shí)，也需要對于風(fēng)險(xiǎn)管理的布局以及風(fēng)險(xiǎn)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化。農(nóng)商行由于本身的特殊性，長期靠信貸業(yè)務(wù)來支持發(fā)展，存在經(jīng)營效益低下的問題，在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，根據(jù)本身的特點(diǎn)，結(jié)合相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度要求，以此來建立符合農(nóng)商行發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，在互聯(lián)網(wǎng)金融的高風(fēng)險(xiǎn)下，一定程度上防范和規(guī)避了一些風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升農(nóng)商行內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）提高農(nóng)商行從業(yè)人員對內(nèi)部建設(shè)的認(rèn)知水平

內(nèi)部控制主要有八大要素，其中最重要的是內(nèi)部控制的環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境發(fā)揮著最基礎(chǔ)的作用，對于內(nèi)部控制的發(fā)展和推動(dòng)影響很大。其中包括硬環(huán)境和軟環(huán)境，硬環(huán)境是指銀行的制度建設(shè);而軟環(huán)境則是指銀行的文化建設(shè)。目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面已經(jīng)取得了突出的成效，不過制度的完善卻并沒有在內(nèi)控的實(shí)際效果上有明顯的體現(xiàn)，最根本的原因在于文化建設(shè)沒有做到位。內(nèi)部控制的影響條件是內(nèi)部責(zé)任人對于道德風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判以及處理業(yè)務(wù)的能力。所以想要加大內(nèi)部建設(shè)，就必須提升內(nèi)部責(zé)任人的思想建設(shè)，充分發(fā)揮我國特有的組織優(yōu)勢，依靠黨的領(lǐng)導(dǎo)，在黨的帶領(lǐng)下完成農(nóng)商行的制度建設(shè)，把對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)從高層傳遞到底層，讓農(nóng)商行內(nèi)部整體上下都能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)文化和管理。具體的措施可以是舉辦知識(shí)競賽活動(dòng)，進(jìn)行專門的培訓(xùn)考核，然后頒發(fā)考試合格證書，同時(shí)也可以設(shè)置專門的內(nèi)控職位，帶領(lǐng)大家一起做好內(nèi)部控制工作。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部制度的控制力

內(nèi)部控制制度的建設(shè)固然重要，但是想要真正地在工作中發(fā)揮價(jià)值，重要的還是怎樣有效地實(shí)行落實(shí)工作。而內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)離不開多方面的協(xié)助工作，第一，需要對于農(nóng)商行從業(yè)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高從業(yè)人員對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，積極認(rèn)真地將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際的業(yè)務(wù)中。第二，在農(nóng)村商業(yè)銀行中建立和推行問責(zé)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對從業(yè)人員對于內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的考核，追蹤沒有落實(shí)的原因，根據(jù)考核的結(jié)果給予實(shí)行獎(jiǎng)懲措施。以問責(zé)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制來督促從業(yè)人員認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部控制制度，不斷提高從業(yè)人員對于內(nèi)部控制制度的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，農(nóng)商行內(nèi)部還可以實(shí)行輪崗的制度，通過輪崗制度讓每一個(gè)從業(yè)人員更好地了解其他崗位的工作，更有利于不同崗位之間的溝通交流以及協(xié)作，也可以提高整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，對于內(nèi)部控制制度的控制力有一個(gè)很大的提升。

（三）完善內(nèi)部控制制度

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的完善是一個(gè)長期的過程，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要根據(jù)時(shí)代的變化和銀行的發(fā)展來不斷地改進(jìn)。農(nóng)村商業(yè)銀行的各種實(shí)際業(yè)務(wù)必須在內(nèi)部控制制度中所涵蓋，這樣可以為實(shí)際活動(dòng)的開展提供指導(dǎo)依據(jù)。內(nèi)部控制制度在為銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)提供支持的時(shí)候，首先要明確業(yè)務(wù)的范圍和內(nèi)容，然后再去分析市場中風(fēng)險(xiǎn)高的地方，規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)之后去選擇合適的操作方法，在不斷發(fā)現(xiàn)問題中不斷地完善制度建設(shè)。內(nèi)部監(jiān)督可以為內(nèi)部控制活動(dòng)的合法性和有效性的實(shí)施提供保障，對于內(nèi)部核查部門的設(shè)置、工作崗位和流程的建立、從業(yè)人員的職責(zé)屬性以及工作內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定，保證內(nèi)部監(jiān)督工作一方面符合國家的相關(guān)法律法規(guī)，另一方面達(dá)到農(nóng)村商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。除此之外，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)該盡可能詳細(xì)地分析自身實(shí)際管控能力與內(nèi)部控制問題之間的聯(lián)系，有效解決內(nèi)部控制問題，以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心建設(shè)完整的保障制度。

（四）構(gòu)建新時(shí)代下的農(nóng)商行

在銀監(jiān)會(huì)有效監(jiān)督的前提下，互聯(lián)網(wǎng)金融正在有條不紊地發(fā)展，開始進(jìn)入規(guī)范發(fā)展的新時(shí)期。在新時(shí)期的發(fā)展中，依靠互聯(lián)網(wǎng)的四大理念，將會(huì)極大地改變傳統(tǒng)農(nóng)村商業(yè)銀行的格局。5G時(shí)代的到來和人工智能的不斷開發(fā)應(yīng)用，都將引起互聯(lián)網(wǎng)金融的變革。但是不管怎樣變革，監(jiān)管部門一定會(huì)緊跟時(shí)代的腳步，逐漸加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的監(jiān)管力度，因?yàn)橛辛吮O(jiān)管才能夠讓互聯(lián)網(wǎng)金融健康的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的基礎(chǔ)是合法合規(guī)。在新的時(shí)代背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該更加注重信貸業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，結(jié)合自身農(nóng)商行的經(jīng)營目標(biāo)，不斷擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)水平，建立適合農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展所需要的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

結(jié)語

農(nóng)村商業(yè)銀行在新的時(shí)代形式下，面臨巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了提高銀行的業(yè)務(wù)能力和運(yùn)營管理水平，需要提高內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部制度的控制力，完善內(nèi)部控制制度，同時(shí)在互聯(lián)網(wǎng)金融下建立新時(shí)代的農(nóng)商行，確保內(nèi)部控制活動(dòng)能夠順利地開展進(jìn)行，對于農(nóng)商行的風(fēng)險(xiǎn)管理和資金保障安全起到積極的作用。

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