傅上青 張愛(ài)武

【摘要】隨著我國(guó)高等教育進(jìn)入大眾化時(shí)代，國(guó)家財(cái)政對(duì)高等教育投入力度不斷加大，各高等院校所面臨的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日趨多元化、復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。而大多高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控已經(jīng)不能滿足實(shí)際需求。如果高校不及時(shí)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，那么廉政風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率也會(huì)上升。本文著眼于實(shí)際就高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀展開(kāi)論述，針對(duì)一些突出的問(wèn)題進(jìn)行剖析并提出解決途徑和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)? 內(nèi)部控制? 現(xiàn)狀及問(wèn)題

引言：內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。它與高校的運(yùn)營(yíng)過(guò)程相結(jié)合，監(jiān)控著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)，這是高校財(cái)務(wù)防控管理的有效手段。近年來(lái)，各大高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，辦學(xué)模式由過(guò)去單一方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣?、?guī)?；?、綜合化。在這種趨勢(shì)下，資金除了用于教學(xué)及學(xué)校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)外還會(huì)涉及到校企合作，合作辦學(xué)、社會(huì)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。同時(shí)，籌措資金的方式也從過(guò)去的以政府財(cái)政撥款為主轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措資金，例如政府投入、社會(huì)捐贈(zèng)、負(fù)債融資等方式。資金運(yùn)行的多元化以及資金來(lái)源的多樣化使高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜，一旦發(fā)生了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題事件，學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全和聲譽(yù)都會(huì)受到不良影響。因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制亟待優(yōu)化。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重要性

高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指建立一套相關(guān)制度作出一系列，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行控制、措施實(shí)施、程序執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的管理活動(dòng)，確保高校財(cái)務(wù)與資產(chǎn)的安全，所做出的一系列控制活動(dòng)。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制可以從“內(nèi)部”與“控制”兩個(gè)方面理解?！皟?nèi)部”強(qiáng)調(diào)了對(duì)行為人的控制，包括了涉及財(cái)務(wù)管理及參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有人員，并指出了行為范疇，即以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行控制、程序執(zhí)行、措施實(shí)施及風(fēng)險(xiǎn)防控等管理活動(dòng)。雖然控制制度與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在財(cái)務(wù)內(nèi)部運(yùn)行，但與外部的相關(guān)方也是緊密聯(lián)系的，如辦學(xué)合作方、校企合作的企業(yè)方、供應(yīng)商等。對(duì)此，有效的內(nèi)部控制既可約束單位內(nèi)部相關(guān)人員自身的行為，也可以?xún)?yōu)化高校與外部相關(guān)方面的聯(lián)系，間接為高校帶來(lái)效益?！翱刂啤眲t是確保對(duì)象不會(huì)超出規(guī)定范圍，或者按照控制者的意愿進(jìn)行活動(dòng)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是運(yùn)用方法和手段對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的約束、管理和監(jiān)督。保證各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照計(jì)劃發(fā)展并及時(shí)糾正偏差的過(guò)程。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)高等教育投入力度的加大，各高等院校所面臨的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化，因此高校財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作也變得更加復(fù)雜。全面推進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化教育經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管就顯得越來(lái)越突出。

（1）實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保證其他相關(guān)制度有效實(shí)施的前提。高校的財(cái)務(wù)管理體系中，包含了預(yù)算、決算、收支管理、資金管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析等方面的制度。只有實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能保證這些制度有效的順利執(zhí)行。這樣才能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在執(zhí)行過(guò)程中合法合規(guī);才能保證高校資金的投入，資源的配置方面的合理合規(guī)從而提高高校的管理水平及促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理工作真實(shí)性及透明度的可靠保障。財(cái)務(wù)管理工作在高校管理工作占有很重的分量。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理工作可保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性及透明度，高校是國(guó)家事業(yè)單位的重要組成部分發(fā)揮著向社會(huì)大眾提供高等教育，發(fā)展科技，服務(wù)社會(huì)的職能，同時(shí)要接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。因而要及時(shí)向社會(huì)提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息，這就離不開(kāi)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制。內(nèi)部控制的有效實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行著督促和定期的審查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作有序地運(yùn)行。

（3）實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是提高管理效率的有效手段。高校在資金和社會(huì)資源使用的過(guò)程中存在著不同程度的問(wèn)題。比如說(shuō)在資金的使用方面，由于資金管理不規(guī)范造成財(cái)政資金的使用效益較低;由于對(duì)資產(chǎn)的管理不善造成國(guó)有資產(chǎn)的流失;甚至有的利用職務(wù)之便貪污受賄挪用公款造成經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)等問(wèn)題。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立制約機(jī)制提提高管理效率。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

在高校建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可有力地推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。然而，當(dāng)下在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中還存在著很多不足，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺位，難以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面發(fā)揮積極的作用。高校需要認(rèn)真梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)際，進(jìn)行問(wèn)題匯總與分析。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

盡管有的高校已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是從管理層到基層的教職工意識(shí)不到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)于高校管理的重要性，他們認(rèn)為教學(xué)與科研工作做好就行了，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只會(huì)浪費(fèi)更多的人力和財(cái)力;另外一些財(cái)務(wù)人員也沒(méi)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，常常由于各項(xiàng)繁瑣的工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不及時(shí)解決，長(zhǎng)此以往很容易在思想上出現(xiàn)懈怠，從而影響到財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)。有的高校對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)只是為了完成上級(jí)任務(wù)，使制度的設(shè)立流于形式化，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性，這樣發(fā)揮不了內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制作用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏明確的控制目標(biāo)和清晰的控制流程，加上傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的影響，許多高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的、作用和意義認(rèn)識(shí)不足，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行控制的結(jié)果也沒(méi)有有效的監(jiān)督預(yù)評(píng)價(jià)。這些問(wèn)題導(dǎo)致相關(guān)的工作人員對(duì)自己職責(zé)不明晰缺乏責(zé)任意識(shí)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。第二，大多高校內(nèi)部控制更側(cè)重于事后分析和懲罰措施而忽略了事前的控制預(yù)防。這樣會(huì)加大高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本，降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。第三，仍有些高校財(cái)務(wù)內(nèi)部相關(guān)崗位的職責(zé)與分工不明確，不相容崗位未做到完全分離。主要是由于人員編制有限，人少事多的矛盾較突出，一般工作重心放在業(yè)務(wù)核算上，致使制度在執(zhí)行過(guò)程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象，影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。