余金莉

【摘? 要】隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越高，我國為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在稅收方面出臺了很多配套優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，必須充分吃透政策，合法合理地減輕稅負(fù)，從而形成市場競爭優(yōu)勢，為持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供助力。在這一過程中也存在風(fēng)險和問題，因此，在稅收籌劃過程中，需要對潛在風(fēng)險以及風(fēng)險防范方法進(jìn)行分析，以做好風(fēng)險規(guī)避工作，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【Abstract】With the development of the global economy， the status of high-tech enterprises in the national economy is getting higher and higher. In order to encourage the development of high-tech enterprises， China has issued a lot of supporting preferential policies in terms of taxation to guide the transformation and upgrading of enterprises and promote the development of high-tech industry. For high-tech enterprises， it is necessary to fully understand the policy， reduce the tax burden legally and reasonably， so as to form a competitive advantage in the market and provide assistance for sustainable and stable development. There are also risks and problems existing in this process. Therefore， in the process of tax planning， we need to analyze the potential risks and risks prevention methods， so as to do a good job in risks avoidance work and realize the sustainable and stable development of enterprises.

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè);稅負(fù);稅收籌劃

【Keywords】high-tech enterprises; tax burden; tax planning

【中圖分類號】F276.44;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）09-0060-02

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，稅法也與時俱進(jìn)，再加上稅收籌劃目前在國內(nèi)還處于初始階段，這使得企業(yè)稅收籌劃工作職能的價值凸顯，同時，工作難度也隨之提升。高新技術(shù)企業(yè)與高科技產(chǎn)品、服務(wù)聯(lián)系密切，是國家實現(xiàn)智慧發(fā)展和技術(shù)革新的中堅力量，同時，也是自負(fù)盈虧追求經(jīng)濟(jì)績效的市場主體，具有技術(shù)水平高、產(chǎn)品附加值高、科技人才密集、高投入性、高收益、高風(fēng)險等特點。

2 高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃

對于高新技術(shù)企業(yè)來說，由于目前稅制細(xì)化，關(guān)于不同產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的稅收規(guī)則也不盡相同，生物工程、高新電子、軟件開發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等所享受的稅收優(yōu)惠政策不完全一樣，這就涉及納稅人的繳稅方案設(shè)計，包括比較不同方案下的稅收政策差異，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃工作，實施最有利的繳稅。同時，國家稅收優(yōu)惠政策的實施細(xì)則與高新技術(shù)企業(yè)所具備的資質(zhì)相關(guān)，所以企業(yè)要確保能夠取得相應(yīng)的資質(zhì)證書，這樣才能實現(xiàn)通過稅收籌劃降低納稅金額的作用。

3 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險分析

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險有來自企業(yè)自身的風(fēng)險，也有來自外界的政策風(fēng)險，存在很多不確定的因素。只有明確風(fēng)險的由來，采取針對性的規(guī)避措施，才能確保稅收籌劃的結(jié)果與預(yù)期相一致。下文從外部的政策風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險，內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險、操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險進(jìn)行分析。

3.1 政策風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中，政策的變動以及企業(yè)對政策應(yīng)用不當(dāng)會帶來一些風(fēng)險。國家為了鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，出臺了很多優(yōu)惠政策，相關(guān)的政策細(xì)則也比較多，要想切實享受到政策給予的支持，需要滿足一些嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。在稅收籌劃的過程中，需要對政策細(xì)則和企業(yè)具體情況進(jìn)行全面深入的掌握，才能更好地開展稅收籌劃工作。所以，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對國家政策的依賴性很大，如果政策被誤解，或者政策被調(diào)整，都會對高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作增大難度，甚至?xí)绊懫髽I(yè)稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。

3.2 執(zhí)法風(fēng)險

企業(yè)的稅收籌劃工作中，最為關(guān)鍵的一步是必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。但是很多企業(yè)稅收籌劃的制定往往會忽視這一點。實際上，部分金額較大的稅收籌劃方案制定最好與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事先溝通，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的知情和認(rèn)定。例如，高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)能否掛靠在本企業(yè)名下，同時，享受稅收優(yōu)惠政策，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，則可以操作，如果不允許，關(guān)聯(lián)企業(yè)就要謹(jǐn)慎選擇合適的稅收優(yōu)惠細(xì)則來進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易計劃的制定和安排，否則可能帶來執(zhí)法風(fēng)險，最終受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲懲處。

3.3 經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險主要是指高新技術(shù)企業(yè)在制定稅收籌劃方案后，因為自身管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、市場運作等方面的問題，與預(yù)期計劃相差較多，導(dǎo)致稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)無法達(dá)成的風(fēng)險。稅收籌劃具有事前性，是對未來企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行安排，在此基礎(chǔ)上制定業(yè)務(wù)進(jìn)程和納稅方案，一旦業(yè)務(wù)進(jìn)程偏離了預(yù)期，前期制定的稅收籌劃方案就不能發(fā)揮作用。例如，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品要求達(dá)到當(dāng)年總收入的60%以上，高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅享受15%稅率，一旦生產(chǎn)銷售目標(biāo)達(dá)不到這一標(biāo)準(zhǔn)，則無法享受該條優(yōu)惠，稅收籌劃就面臨失敗風(fēng)險。

3.4 操作風(fēng)險

由于我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，稅收籌劃的理論和實踐還在成長階段，許多高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃意識薄弱，專業(yè)人員欠缺。部分財務(wù)人員由于沒有稅收籌劃的相關(guān)經(jīng)驗，對企業(yè)的經(jīng)營情況了解不足，對國家的稅務(wù)優(yōu)惠細(xì)則解讀和理解不到位，在實際運用中，可能出現(xiàn)一些疏漏，導(dǎo)致稅收籌劃工作失敗，甚至帶來一些經(jīng)濟(jì)損失或者法律層面的風(fēng)險問題。

3.5 聲譽風(fēng)險

對于任何企業(yè)來說，品牌形象十分重要，是企業(yè)發(fā)展壯大不可忽視的方面。當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時，不僅帶來經(jīng)濟(jì)方面的損失，甚至有可能導(dǎo)致偷稅漏稅的法律風(fēng)險。無論是財務(wù)信息披露還是媒體報道，都會導(dǎo)致聲譽受損的風(fēng)險。因此，高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃時，必須做到零涉稅風(fēng)險，避免企業(yè)因為稅務(wù)問題使聲譽受損。

4 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施

4.1 統(tǒng)籌規(guī)劃和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)結(jié)合

稅收籌劃屬于一種事前行為，其應(yīng)該和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。所以，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該統(tǒng)籌企業(yè)外部的政策環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略進(jìn)行稅收籌劃。同時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該利用現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)，開發(fā)建立一個風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，這個風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以實時監(jiān)控企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險，一旦企業(yè)超出安全范圍，系統(tǒng)會出現(xiàn)報警，稅收籌劃工作人員再根據(jù)系統(tǒng)報警進(jìn)行方案的調(diào)整，這樣由人和系統(tǒng)配合制定出更有效的稅收籌劃方案。

4.2 加強(qiáng)稅收籌劃的成本控制

稅收籌劃是為了企業(yè)減少開支而進(jìn)行的工作，這項工作實施也有成本。成功的稅收籌劃使企業(yè)得到的回報高于付出的成本，相反，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作得到的回報低于所付出的成本就是失敗的稅收籌劃方案。例如，企業(yè)尋求代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃需要支付的費用是10萬元，而這項稅收籌劃只能為企業(yè)減少5萬元的稅款，那么這項稅收籌劃是沒有必要的。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不但要考慮直接成本，還要考慮放棄其他稅收籌劃方案的機(jī)會成本，直接成本與機(jī)會成本的差額最小時，稅收籌劃方案才是最優(yōu)方案。

4.3 提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃的專業(yè)性和動態(tài)性，使其對工作人員的要求相對更高。稅務(wù)會計也就是稅收籌劃人員，不僅要熟練掌握各類稅務(wù)專業(yè)知識，還要熟悉財會、法律、經(jīng)濟(jì)等宏觀領(lǐng)域，并且要時刻站在稅制的前沿，關(guān)注政策實時變動。除了業(yè)務(wù)能力出色，對高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部運營也要有足夠的掌握，了解企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展目標(biāo)，針對企業(yè)的發(fā)展階段和未來戰(zhàn)略規(guī)劃，制定出合法合理的籌劃方案。高新技術(shù)企業(yè)必須重視稅收籌劃人員的素質(zhì)，根據(jù)發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)規(guī)劃，不斷提升其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，以提高稅收籌劃工作的有效性。

4.4 科學(xué)預(yù)測稅收政策變動

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對稅收政策具有高依賴性，因此，對稅收政策的解讀和變動趨勢預(yù)測相當(dāng)重要，只有準(zhǔn)確理解和充分利用好政策，才能降低稅收籌劃失敗的風(fēng)險。提升企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的工作專業(yè)性和積極性，根據(jù)認(rèn)定條件和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，做好應(yīng)對方案，根據(jù)外部宏觀經(jīng)濟(jì)和具體稅收細(xì)則變動情況，及時調(diào)整稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。

4.5 采取合理合法的手段進(jìn)行稅收籌劃

我國的法律制度在不斷完善，特別是稅法制度，只有滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，才可以享受到國家的優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要嚴(yán)格區(qū)分偷稅漏稅和稅收籌劃的區(qū)別，確保合法性。

5 結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，全球化的市場競爭加劇，高新技術(shù)企業(yè)需要通過合理合法的稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中面臨著外部和內(nèi)部的諸多風(fēng)險，針對這些風(fēng)險，需要通過積極采取措施來管控風(fēng)險，從而通過稅收籌劃降低稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】劉小瑜，溫有棟，江炳官.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下高新技術(shù)企業(yè)的稅收風(fēng)險預(yù)警——基于智能優(yōu)化算法的研究[J].稅務(wù)研究，2018（06）：80-86.

【2】孫俊芳，傅彤，高曉宇.稅收優(yōu)惠政策與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入——以滬粵浙蘇為例[J].新視野，2018，210（06）：57-63.

【3】王文濤.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃分析[J].納稅，2020，14（04）：59.