李科研

摘要：近年來，市場經(jīng)濟改革不斷深入，市場競爭空前激烈。除市場環(huán)境影響外，稅務風險也是企業(yè)風險的重要來源，直接影響企業(yè)經(jīng)營決策和管理措施制定。稅收是國家主要的經(jīng)濟來源，是國家保障民生的基礎。居民和企業(yè)納稅是國家法律明文規(guī)定的，存在納稅風險的企業(yè)不僅會對企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大造成影響、降低企業(yè)的競爭力，還會觸犯國家法律，給企業(yè)造成無法挽回的損失。本文以稅務檢查的重要性為切入點，詳細分析企業(yè)在稅務檢查中存在的風險，并提出若干風險防范措施，以期對企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展起到一定的啟示作用。

關鍵詞：稅務檢查;企業(yè)風險;稅收風險;國家法律

稅務機關的職責是依照國家相關法律對企業(yè)的納稅行為進行檢查監(jiān)督，具體檢查內(nèi)容包括監(jiān)督稅收工作、檢查財務報告、對企業(yè)的納稅行為進行合理性分析、對企業(yè)納稅過程中存在的違法行為進行懲處，其是維護稅法尊嚴和秩序的直接機構(gòu)。簡單來說，稅務部門的主要工作就是判斷企業(yè)納稅行為是否合法、稅收要求是否全部落實，對偷稅、漏稅行為依法處罰。因此，企業(yè)負責人要高度重視稅務檢查工作，依照稅收政策制訂納稅方案，將稅務管理作為企業(yè)的重點工作，使其成為預防、解決企業(yè)風險的長效機制，從而不斷提升企業(yè)的市場競爭力。

一、重視稅務檢查的重要作用

（一）重視稅務檢查有助于增強企業(yè)財務管理的科學性

作為國家法律法規(guī)的重要構(gòu)成，定期進行稅務檢查能提升企業(yè)的預警能力，避免企業(yè)納稅出現(xiàn)違法問題。稅務檢查與企業(yè)財務管理的關系密切，能引導企業(yè)財務管理向科學的方向發(fā)展。當前，營改增是主流的稅收改革趨勢，在此背景下，企業(yè)財務管理的各項工作都與稅務工作緊密相連，詳細區(qū)分企業(yè)在經(jīng)營過程中需要進行營改增的稅種是企業(yè)財務管理工作的關鍵，而稅務檢查在此過程中扮演著重要的監(jiān)督角色，讓企業(yè)的決策參考數(shù)據(jù)更加真實，使企業(yè)的財務管理工作更加現(xiàn)代化、科學化。

（二）重視稅務檢查能有效降低財務風險

制訂稅務籌劃方案是企業(yè)稅務檢查的主要工作。企業(yè)在制訂稅務籌劃方案時要以自身經(jīng)營范圍為基礎，以實際經(jīng)營稅務收支情況為依據(jù)，對企業(yè)的投資行為、經(jīng)營活動、理財行為等進行詳細規(guī)劃。通過制訂稅務籌劃方案，能夠降低企業(yè)的稅收負擔。而稅務檢查能幫助企業(yè)合理規(guī)避稅務風險，提升企業(yè)的財務管理水平，在助力企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的同時實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

二、稅務檢查和企業(yè)風險

（一）企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的風險

企業(yè)的財務部門是稅務檢查的主要對象。財務部門是企業(yè)的經(jīng)濟命脈，其賬目構(gòu)成既包括企業(yè)固定資產(chǎn)、日常財務收支、資金流向的管理，也包括企業(yè)各項財務活動的細則?？茖W的財務檢查能夠細化至辨別原始財務數(shù)據(jù)的真實性。由于財務管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，其復雜程度不言而喻?？沙掷m(xù)發(fā)展是未來很長一段時間內(nèi)國家的整體發(fā)展戰(zhàn)略，也應是企業(yè)的發(fā)展方向，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財務管理部門就要與上級監(jiān)管部門特別是稅務部門保持良好的溝通。國家法律規(guī)定，作為中華人民共和國公民，同時具有納稅的權利和義務。公民的納稅標準應符合國家相關政策規(guī)定，不以職位高低為參考。企業(yè)有義務監(jiān)督工作人員按時、足額申報納稅，避免在稅務檢查中被稅務機關查處，給企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會口碑造成負面影響。

作為單獨的納稅單位，企業(yè)的納稅行為要覆蓋全部活動，只要是符合國家納稅標準的企業(yè)的工作人員，無論職務高低都是企業(yè)的責任范圍。然而，當前很多私人企業(yè)為逃避交稅，用發(fā)票代替員工工資，這種行為嚴重損害了國家的利益和納稅人的權益。依照法律規(guī)定，對于這種避稅行為，稅務部門在特定期限內(nèi)具有追討、處罰的權利。對情節(jié)嚴重者可追究刑事責任，處欠繳金額1-5倍的罰金。國家稅法的尊嚴與企業(yè)的財務管理工作密切相關，企業(yè)有義務配合稅務檢查。

（二）稅務檢查導致稅務風險的原因

稅務檢查之所以會導致企業(yè)稅務風險，原因包含多個方面。一是國家相關稅收政策和企業(yè)內(nèi)部管理制度的影響。二是企業(yè)負責人納稅意識差、稅務知識匱乏、管理理念嚴重欠缺。企業(yè)領導納稅常識的缺失加大了企業(yè)通過避稅增加經(jīng)濟收入的風險。對財務管理人員偷、漏稅行為的默許雖能增加企業(yè)短期的經(jīng)濟效益，但也造成了一定的風險隱患，一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就要面臨嚴重的法律懲罰，甚至危及企業(yè)生存。此外，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)能力也是導致稅務風險的重要原因，稅務管理人員專業(yè)能力差會造成其無法規(guī)范管理稅務，對稅法的理解不深入是誘導其出現(xiàn)偷、漏稅行為的重要原因，無形中增加了企業(yè)的稅務風險。稅法的制定具有明顯的地域特征，主要原因是各地的經(jīng)濟環(huán)境不同，這也是誘發(fā)企業(yè)稅務風險的原因之一。

三、稅務檢查和企業(yè)風險控制的建議

（一）提升稅務檢查重視程度，合理進行稅務籌劃

提升企業(yè)整體納稅意識是提升企業(yè)對稅務檢查的重視程度、防范企業(yè)風險的重要方法。要想提升員工的納稅意識，企業(yè)領導者就要構(gòu)建良好的納稅氛圍，將依法納稅、嚴懲逃稅作為企業(yè)文化的一部分。納稅意識提升了，對稅務檢查的重視程度也就提高了，在進行自查時，企業(yè)就更能發(fā)現(xiàn)存在風險的問題，并積極研究應對措施。而通過稅務籌劃降低企業(yè)納稅額度是幫助企業(yè)擴大收益的重要手段。這里提到的減少納稅是建立在稅法的基礎上，按企業(yè)自身情況進行合理規(guī)劃。稅務籌劃應在稅務機關的認可下進行，避免出現(xiàn)籌劃風險。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控標準，提升風險應對能力

稅務檢查涉及企業(yè)的各個部門，因此，企業(yè)應按實際情況建立完善的稅務內(nèi)控標準，分解任務、細化流程，明確各崗位職責和權利。通過環(huán)境構(gòu)建凸顯企業(yè)的重視程度，對可能出現(xiàn)的風險隱患進行等級預估，確保稅務制度的執(zhí)行。企業(yè)在完善自身稅務工作的同時要形成和諧的稅企關系。作為一般納稅人，企業(yè)要充分了解稅法知識和稅務工作流程，以合理規(guī)避風險。對于內(nèi)控制度的執(zhí)行和稅務工作的完成情況，企業(yè)領導應定期檢查，確保這些工作落實到位，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改、各個擊破，不可讓稅務檢查淪為制度形式，要全員參與、共同應對企業(yè)風險。