袁濤

摘要 預(yù)算控制與資金管理是推動(dòng)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。本文對(duì)于當(dāng)前生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制與資金管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)解決措施。

關(guān)鍵詞 生產(chǎn)型企業(yè);預(yù)算控制;資金管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷加大，生產(chǎn)型企業(yè)也要不斷變革自身的管理模式。當(dāng)前，生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部管理方式不斷創(chuàng)新，傳統(tǒng)的職能管理逐漸向整體管理轉(zhuǎn)變。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過預(yù)算控制與資金管理推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展已經(jīng)成為一項(xiàng)有效手段。預(yù)算控制能夠在企業(yè)正式開展某項(xiàng)工作前協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部不同部門間的關(guān)系，通過制定具有針對(duì)性的項(xiàng)目預(yù)算等措施形成整體預(yù)算控制系統(tǒng)。企業(yè)在具備完善的預(yù)算控制系統(tǒng)后，資金管理的水平也會(huì)直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，能在一定程度上決定企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化的根本目標(biāo)。因此，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，生產(chǎn)型企業(yè)要想取得核心競(jìng)爭(zhēng)力就必須做好預(yù)算控制與資金管理工作，最終實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)行預(yù)算控制與資金管理的必要性分析

（一）開展預(yù)算控制工作的必要性

第一，科學(xué)完善的預(yù)算控制是保障企業(yè)整體戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段?，F(xiàn)代企業(yè)為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，一般都將針對(duì)自身發(fā)展情況制定未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)一步針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)建立預(yù)算控制體系，能夠細(xì)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。通過對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，整體戰(zhàn)略中的各個(gè)分階段目標(biāo)能夠更好地達(dá)成，同時(shí)還能提升生產(chǎn)經(jīng)營效率，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。

第二，能夠更好地配置企業(yè)擁有的各項(xiàng)資源。生產(chǎn)型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程需要眾多資源，因此如何實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的最優(yōu)配置對(duì)于企業(yè)長期發(fā)展具有重要意義。建立更為合理完善的預(yù)算控制系統(tǒng)，企業(yè)就能根據(jù)不同部門的需求更好地配置資源。實(shí)施預(yù)算控制后，企業(yè)將借助先進(jìn)的電子信息技術(shù)對(duì)資源實(shí)行精準(zhǔn)化配置。通過這種方式，生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)資源將被配置到最急需的位置，企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)也能夠更快實(shí)現(xiàn)。

第三，有助于企業(yè)有效防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。新冠肺炎疫情的暴發(fā)使我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程面臨著更多困難，這些困難和問題也為企業(yè)帶來了更多風(fēng)險(xiǎn)，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算控制，能夠更好地把握生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，通過這種積極的控制方式增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)對(duì)已經(jīng)制定的預(yù)算進(jìn)行有針對(duì)性的評(píng)估與修改，以保證企業(yè)的發(fā)展不受干擾，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，嚴(yán)格合理的預(yù)算控制能夠在企業(yè)內(nèi)部營造出更為規(guī)范、安全的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，因此開展預(yù)算工作是極為必要的。

（二）實(shí)施資金管理的必要性分析

資金管理是企業(yè)建立完善的預(yù)算控制體系的重要環(huán)節(jié)，能夠提升企業(yè)資金安全性、減少企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金管理是企業(yè)維持高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是至關(guān)重要的。資金管理水平的提升，有助于企業(yè)加快內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)的投融資成本和機(jī)會(huì)成本。

具體來看，在當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，生產(chǎn)型企業(yè)要想進(jìn)一步增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，首先要做的就是要加強(qiáng)對(duì)資金的管理和利用效率，使得企業(yè)內(nèi)部的資金得到最優(yōu)配置。資金管理能力的提升有助于企業(yè)預(yù)先判斷內(nèi)部的資金剩余情況，在資金過剩時(shí)及時(shí)研究投資方法，在資金短缺時(shí)提前進(jìn)行融資活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)整體資源的合理規(guī)劃。同時(shí)，現(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展十分重要，生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)施資金管理能夠更好地分析現(xiàn)金流量，針對(duì)其流量變化做出對(duì)企業(yè)長期發(fā)展最有利的安排。

二、生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制與資金管理存在的問題

（一）實(shí)施預(yù)算控制過程中存在的問題

第一，預(yù)算控制意識(shí)亟待提升。企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的預(yù)算控制，管理層必須提升預(yù)算控制意識(shí)。當(dāng)前，雖然越來越多的企業(yè)開始逐步意識(shí)到預(yù)算控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，但在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，很多管理者的預(yù)算控制意識(shí)仍然較為淡薄。一些企業(yè)管理者堅(jiān)持認(rèn)為傳統(tǒng)的預(yù)算編制流程是合理的，預(yù)算編制部門仍選取常見的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，且預(yù)算編制過程相對(duì)獨(dú)立，不能與企業(yè)實(shí)際開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)相融合。在這種情況下，預(yù)算部門編制出的預(yù)算不能得到有效落實(shí)，不能為預(yù)算控制提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)。

第二，預(yù)算管理過程有待完善。生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制的過程離不開內(nèi)部所有相關(guān)部門的大力配合，而在這個(gè)過程中預(yù)算管理水平直接影響著最終結(jié)果。預(yù)算管理的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門，只有所有的相關(guān)部門都密切配合，將本部門負(fù)責(zé)的工作做好，才能實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算控制的目標(biāo)。然而，在實(shí)際工作中，一些企業(yè)預(yù)算管理過程完全是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，而財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)其他部門的領(lǐng)導(dǎo)力，造成企業(yè)預(yù)算管理工作缺乏配合與執(zhí)行力，最終影響整體預(yù)算控制效果。

第三，預(yù)算編制過程缺乏專業(yè)性、科學(xué)性。當(dāng)前，很多企業(yè)編制的預(yù)算不具備及時(shí)有效性。預(yù)算一般都是在上個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)編制的，然后在當(dāng)前周期內(nèi)執(zhí)行，因此可以對(duì)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行有效約束與指導(dǎo)。然而，在一些企業(yè)內(nèi)部，由于對(duì)該項(xiàng)工作重視程度不足等原因，預(yù)算編制進(jìn)度嚴(yán)重滯后，使得本年度缺乏科學(xué)有效的預(yù)算。并且，在具體的預(yù)算內(nèi)容方面，一些企業(yè)編制的預(yù)算不能涵蓋整體內(nèi)容，只是著重突出損益內(nèi)容，專業(yè)性與科學(xué)性有待提升。

（二）實(shí)施資金管理過程中存在的問題

第一，資金配置效率亟待提升。在一些生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部，存貨占整體流動(dòng)資產(chǎn)的比例不合理，使得資金不能實(shí)現(xiàn)正常的流動(dòng)，流動(dòng)資金總量不斷減少。更為重要的是，存貨在很多情況下很難快速變現(xiàn)，并且在存儲(chǔ)過程中還需要企業(yè)付出較多的倉儲(chǔ)和人工費(fèi)用;當(dāng)產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)可能因?yàn)榇尕涊^多而承擔(dān)更多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，這些問題都增加了企業(yè)的日常經(jīng)營成本，而一些需要現(xiàn)金流支撐的項(xiàng)目卻難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使得企業(yè)付出了沉重的機(jī)會(huì)成本，最終影響到企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，缺乏專業(yè)的資金管理人才。當(dāng)前，很大比例的企業(yè)內(nèi)部沒有針對(duì)資金管理業(yè)務(wù)設(shè)立資金管理部門，更為普遍的現(xiàn)象是財(cái)務(wù)部門工作人員兼任此項(xiàng)任務(wù)。然而，這些工作人員大多對(duì)于資金管理業(yè)務(wù)不夠熟練，綜合素質(zhì)有待提升。在這種情況下，企業(yè)高效實(shí)施資金配置與管理的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，整體的財(cái)務(wù)管理水平也得不到提升。缺乏專業(yè)資金管理人才的一大表現(xiàn)是企業(yè)的資金管理嚴(yán)謹(jǐn)性不足，不能針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的資金狀況為企業(yè)管理者提前瞻性建議。同時(shí)由于不能及時(shí)更新各種資金管理方法，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量得不到保障，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、生產(chǎn)型企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制與資金管理的有效措施

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算控制的有效措施

第一，要進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算控制的基礎(chǔ)，提升預(yù)算編制的有效性。生產(chǎn)型企業(yè)編制的預(yù)算可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行約束與指導(dǎo)，因此需要內(nèi)部諸多部門和員工共同參與，這也有助于預(yù)算編制完成后的落實(shí)工作順利開展。

第二，在預(yù)算落實(shí)過程中要加強(qiáng)控制，及時(shí)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行有針對(duì)性的修改。由于面臨的市場(chǎng)環(huán)境十分復(fù)雜，生產(chǎn)型企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)必須經(jīng)常做出改變，這可能使得預(yù)算與實(shí)際存在一定程度的偏差，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)迅速調(diào)整預(yù)算控制的重點(diǎn)和方向，以便更好地發(fā)揮出預(yù)算控制的作用。

第三，要充分發(fā)揮績效評(píng)價(jià)體系的作用。在開展預(yù)算控制工作過程中，要科學(xué)地運(yùn)用績效評(píng)價(jià)的作用，對(duì)于科學(xué)編制預(yù)算、有效落實(shí)預(yù)算的工作人員，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以進(jìn)一步激發(fā)其主觀能動(dòng)性;而對(duì)于一些不能很好地落實(shí)預(yù)算控制政策的工作人員，也要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，以提升其預(yù)算控制意識(shí)。

（二）進(jìn)一步提升資金管理水平的有效措施

第一，要著力提升企業(yè)各個(gè)管理層級(jí)的資金管理意識(shí)。管理者必須更好地制訂資金管理與使用計(jì)劃，使得企業(yè)資金能夠發(fā)揮出最高價(jià)值，維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

第二，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況建立和完善資金預(yù)算管理體系。通過分析企業(yè)過去一段時(shí)間內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)，建立更為良好的資金預(yù)算管理體系，借助體系的力量約束資金使用行為。

第三，進(jìn)一步提升存貨管理能力，對(duì)存貨量做出合理安排，避免出現(xiàn)存貨過多而占用較多流動(dòng)資金的現(xiàn)象。

四、結(jié)語

生產(chǎn)型企業(yè)在推進(jìn)預(yù)算控制和資金管理工作的過程中仍然存在一些問題。因此，企業(yè)必須采取更多行之有效的管理措施，提升企業(yè)整體的管理能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的最大化。

（作者單位為沈陽久新模架有限公司）

參考文獻(xiàn)

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