石洪華

摘要 隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多民營企業(yè)的規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大。民營企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大促使民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善，這是民營企業(yè)發(fā)展的必然選擇。為促進(jìn)民營企業(yè)的內(nèi)部控制體系的有效建設(shè)，本文對當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的一些問題進(jìn)行簡要分析，并提出相關(guān)的解決方案。

關(guān)鍵詞 民營企業(yè);內(nèi)部控制;管理

一、內(nèi)部控制體系的基本含義及在民營企業(yè)應(yīng)用的意義

民營企業(yè)內(nèi)部控制體系一般是指民營企業(yè)的管理者或工作人員，將企業(yè)內(nèi)部具體的發(fā)展情況，與市場發(fā)展的動(dòng)態(tài)特點(diǎn)結(jié)合起來，制定出符合企業(yè)發(fā)展的方案與措施的一套完整的制度體系，其中包括財(cái)務(wù)預(yù)算、執(zhí)行等多方面的內(nèi)容。建立良好的內(nèi)部控制體系對民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的意義。

第一，內(nèi)部控制體系的建設(shè)有利于保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系是工作人員工作的重要依據(jù)，有利于工作人員保證數(shù)據(jù)搜集的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)搜集之后，相關(guān)工作人員對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析與整理。工作人員對數(shù)據(jù)作出的準(zhǔn)確判斷，可以最大限度地預(yù)測出民營企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)制定相應(yīng)的規(guī)避方案，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率[1]。

第二，內(nèi)部控制體系是民營企業(yè)對國家方針政策、法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。民營企業(yè)的發(fā)展離不開國家政策的支持。國家根據(jù)中國整體市場的具體情況，用科學(xué)合理的方法制定符合市場和企業(yè)發(fā)展的方針政策，為民營企業(yè)的發(fā)展指明前進(jìn)的方向。民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是對國家對法規(guī)政策的貫徹落實(shí)，有利于企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

民營企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。但是，內(nèi)部控制體系在建設(shè)的過程中，不可避免地會(huì)產(chǎn)生新問題。對新問題進(jìn)行分析是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必然步驟。

當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要存在的問題有以下幾點(diǎn)。

（一）家族式管理制約民營企業(yè)的發(fā)展

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不僅需要人才的支撐，更需要一個(gè)好的管理者進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)前，很多民營企業(yè)的運(yùn)營模式都屬于家族式運(yùn)營，這種管理模式雖然具有很強(qiáng)的向心力與執(zhí)行力，但是在發(fā)展過程中也顯露出了一些弊端。例如，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，但決策權(quán)仍舊掌握在家族手中，這會(huì)逐漸導(dǎo)致民營企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性受損，進(jìn)而使決策具備較強(qiáng)的主觀性和隨意性，在無形中提升了民營企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終可能導(dǎo)致民營企業(yè)走向破產(chǎn)。德隆集團(tuán)就是典型的案例[2]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

民營企業(yè)在發(fā)展的過程中，受內(nèi)部和外部因素的共同作用，存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)發(fā)展的必備條件。然而，當(dāng)前很多民營企業(yè)的管理者往往十分關(guān)注企業(yè)的盈利情況，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)較為淡薄。而且工作人員和管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，并不是根據(jù)市場動(dòng)態(tài)變化的具體情況和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況與發(fā)展?fàn)顩r綜合進(jìn)行評(píng)估的，只是單純憑借自己的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)作出決策，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷的準(zhǔn)確性受到損害。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

良好的內(nèi)部控制制度需要工作人員落地執(zhí)行才可以實(shí)現(xiàn)，否則一切都形同虛設(shè)。當(dāng)前一些民營企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不健全，企業(yè)的人員流失率很高，人員的流失最終使企業(yè)難以向前發(fā)展。此外，一些民營企業(yè)為節(jié)約成本，忽視監(jiān)督審核制度，一人兼任多個(gè)職務(wù)的情況非常常見。例如，出納員承辦會(huì)計(jì)處理工作，不利于人才的挽留與企業(yè)的發(fā)展。

（四）缺少內(nèi)部監(jiān)督與信息溝通

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督部門可以有效地提高企業(yè)資源的利用率，降低企業(yè)的運(yùn)營成本。很多民營企業(yè)處于發(fā)展階段，常常為了節(jié)省成本不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，一些企業(yè)設(shè)置了相關(guān)的審計(jì)部門，但由于管理者忽視企業(yè)背景的差異性，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中，出現(xiàn)很多問題。例如，企業(yè)信息掌握在大股東手里、小股東與大股東手里的信息存在嚴(yán)重的偏差等，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展受阻。

三、民營企業(yè)解決內(nèi)部控制體系問題的對策

雖然民營企業(yè)在發(fā)展過程中存在很多問題，但是這些問題的有效解決可以促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展。改善當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，可以從以下幾個(gè)方面著手。

（一）變革管理模式，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r

民營企業(yè)家族管理最明顯的特點(diǎn)就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)都掌握在家族手中，兩者具有高度完整的統(tǒng)一性，董事會(huì)形同虛設(shè)。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)，更新自己的管理知識(shí)庫，根據(jù)企業(yè)和個(gè)人能力作出合理決策。建立成員之間優(yōu)勢互補(bǔ)的多股東參與決策機(jī)制，保證管理的民主性;建立內(nèi)部利益約束機(jī)制，建立多股東結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)人格化、明確化、合理化的結(jié)構(gòu)目標(biāo);建立監(jiān)督機(jī)制、完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、引入職業(yè)經(jīng)理人、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，從而促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展[3]。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展和工作人員落實(shí)工作的重要依據(jù)，對民營企業(yè)中出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行解決，是企業(yè)發(fā)展的重要選擇。因此，要改善當(dāng)前民營企業(yè)的現(xiàn)狀，應(yīng)從以下幾方面入手。

第一，健全民營企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。民營企業(yè)在發(fā)展的過程中，建立健全有效的預(yù)算管理機(jī)制，可以根據(jù)市場和企業(yè)自身的實(shí)際狀況作出有效的預(yù)測性判斷，從而幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，在項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)之前，工作人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施所需要的材料、資金、設(shè)備等，結(jié)合市場實(shí)際需求和工程自身需求進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)整理與分析，根據(jù)數(shù)據(jù)的變化預(yù)測出企業(yè)發(fā)展過程中可能遇到的困難，進(jìn)而制定解決方案。全面預(yù)算管理工作，可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，從而幫助企業(yè)提高核心競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來動(dòng)力。此外，企業(yè)管理者還可以通過各種渠道進(jìn)行宣傳，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)人事部可以在招聘的時(shí)候招聘一些財(cái)務(wù)專業(yè)人員，從而提升企業(yè)員工的素質(zhì)。

第二，建立有效的考核機(jī)制。良好的考核機(jī)制是調(diào)動(dòng)企業(yè)員工工作積極性的重要保障。良好的內(nèi)部考核體系由績效考核、行為考核、業(yè)務(wù)能力考核三部分組成，因此建立良好的考核機(jī)制可以從以下幾方面入手。

一是對企業(yè)內(nèi)部的崗位進(jìn)行基礎(chǔ)分析，根據(jù)不同級(jí)別的崗位和管理層決定人員的配備，決定崗位的勞動(dòng)力量。

二是成立績效考核委員會(huì)。通過績效考核委員設(shè)置不同的小組，根據(jù)不同的崗位制定不同的方案。例如，績效考核政策的制定、方案的審核、月度先進(jìn)綜合制度等。

三是確定績效考核方案。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定符合企業(yè)發(fā)展的考核形式、考核內(nèi)容、考核分工等內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況定時(shí)修整，讓方案適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式和企業(yè)發(fā)展的變化。

四是確定考核內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位和職能部門的不同，對生產(chǎn)單位的考核要以產(chǎn)量、質(zhì)量、安全、環(huán)保、收率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為重點(diǎn)，對職能部門則根據(jù)主要的管理目標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行量化考核。

五是確定考核流程。考核流程的設(shè)置要堅(jiān)持簡單高效的原則，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部職能部門的考核數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)匯總、評(píng)審意見、確定考核結(jié)果、獲得審批、結(jié)果反饋等基本流程，實(shí)現(xiàn)完整的績效考核系統(tǒng)框架的設(shè)置。

六是建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。根據(jù)員工的不同表現(xiàn)和行為，定期為員工提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，最大限度地提高員工的積極性，提升執(zhí)行的效率。

（三）健全民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

民營企業(yè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督制度的有效運(yùn)行，是促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的主要因素，所以民營企業(yè)的管理者可以通過在董事會(huì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的建立。規(guī)定內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)直接與董事會(huì)對接，并負(fù)責(zé)糾察徇私舞弊的工作，以此實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)管理者全面監(jiān)督的目標(biāo)，降低企業(yè)的運(yùn)營成本。

四、結(jié)語

在民營企業(yè)發(fā)展的過程中，不斷完善內(nèi)部控制制度，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。在不斷反思現(xiàn)狀的過程中，找到問題解決的方法，是企業(yè)立足于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。

（作者單位為煙臺(tái)蘭頓機(jī)械有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 劉慧玲.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)完善路徑思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（18）：250.