張旭 鐘山 閆玲芳 劉旭 徐瑾 宋長(zhǎng)川 蘇洋

[摘要]本文通過(guò)介紹審計(jì)人員可自行完成的VBA程序編寫(xiě)方法，開(kāi)發(fā)配合工作流程的審計(jì)作業(yè)程序，建立符合科學(xué)事業(yè)單位的審計(jì)問(wèn)題分類標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)并完成對(duì)管轄單位所有審計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，旨在提高審計(jì)工作效率，宏觀反映單位系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。

[關(guān)鍵詞]科學(xué)事業(yè)單位 ? ?審計(jì)作業(yè) ? ?程序 ? ?VBA

科學(xué)事業(yè)單位具有科研項(xiàng)目多、試劑耗材管理繁雜、調(diào)研差旅頻繁、專家咨詢費(fèi)用支出較多等特點(diǎn)，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備相應(yīng)的科學(xué)專業(yè)知識(shí)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。

一、科學(xué)事業(yè)單位審計(jì)流程

（一）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)流程

審計(jì)作業(yè)流程從成立審計(jì)組開(kāi)始，進(jìn)入審前調(diào)查階段，根據(jù)各單位不同的科研性質(zhì)確立相應(yīng)的審計(jì)方案。進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)階段，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查取證，編制工作底稿，填寫(xiě)取證單。經(jīng)復(fù)核撰寫(xiě)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，根據(jù)反饋意見(jiàn)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)復(fù)核及領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)下發(fā)審計(jì)報(bào)告及整改通知書(shū)。督促檢查整改情況，登記審計(jì)臺(tái)賬，最終進(jìn)行審計(jì)資料歸檔，審計(jì)作業(yè)流程如圖1所示。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)原始數(shù)據(jù)搜集的部分內(nèi)容可用于取證單與工作底稿的編制，故通過(guò)信息化手段編寫(xiě)審計(jì)作業(yè)程序，以方便現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)過(guò)程中的作業(yè)單據(jù)編制并總結(jié)出一套標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)事業(yè)單位審計(jì)問(wèn)題分類庫(kù)。

（二）標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題庫(kù)的建立

在審計(jì)過(guò)程中，總結(jié)以前年度審計(jì)問(wèn)題，建立標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)問(wèn)題分類庫(kù)，能夠極大方便審計(jì)人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性、歸納與總結(jié)。將科學(xué)事業(yè)單位審計(jì)問(wèn)題分為貫徹落實(shí)上級(jí)政策精神、重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)控管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、合同管理、非稅收入、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算編制執(zhí)行及決算編報(bào)等九大方面，再對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行細(xì)分歸納，形成二級(jí)問(wèn)題分類，對(duì)所有問(wèn)題進(jìn)行分級(jí)編號(hào)以便審計(jì)作業(yè)程序調(diào)用（標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題庫(kù)示意圖如表1所示），并且此標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題庫(kù)可根據(jù)其他類型單位的實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)設(shè)置，可根據(jù)新政策、新情況隨時(shí)進(jìn)行增減，以達(dá)到動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)的作用。

二、審計(jì)作業(yè)程序開(kāi)發(fā)

（一）現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)程序的編寫(xiě)

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，編寫(xiě)審計(jì)作業(yè)程序，對(duì)審計(jì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行一次錄入，自動(dòng)生成取證單及工作底稿，減少了審計(jì)人員的重復(fù)錄入，提高了工作效率。

通過(guò)VLOOKUP函數(shù)錄入單位代碼、審計(jì)問(wèn)題代碼等自動(dòng)代入被審計(jì)單位名稱、審計(jì)問(wèn)題名稱等內(nèi)容。比如，=VLOOKUP（B5，審計(jì)問(wèn)題明細(xì)表！A：B，2，0），可從審計(jì)問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)的表中搜索相應(yīng)代碼，代入對(duì)應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題名稱;填寫(xiě)問(wèn)題具體表現(xiàn)、涉及金額等，完成原始數(shù)據(jù)表的錄入（如表2所示）。

通過(guò)Excel公式，將填寫(xiě)過(guò)相應(yīng)數(shù)據(jù)的內(nèi)容自動(dòng)代入審計(jì)取證單及工作底稿中，完成審計(jì)數(shù)據(jù)的一次填寫(xiě)多次應(yīng)用（如表3所示）。經(jīng)復(fù)核可打印取證單及工作底稿，助力現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的工作。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)程序的開(kāi)發(fā)

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，完成審計(jì)項(xiàng)目的所有原始數(shù)據(jù)錄入，可利用VBA技術(shù)開(kāi)發(fā)一套數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)程序，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的多個(gè)原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，建立審計(jì)臺(tái)賬（如圖2所示）。

利用VBA編程技術(shù)，將相應(yīng)原始數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的字段提取到統(tǒng)計(jì)表的相應(yīng)位置，每一行即為一條數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)一個(gè)審計(jì)問(wèn)題，提取數(shù)據(jù)的主要源代碼。

通過(guò)審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)程序?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理，可建立年度審計(jì)臺(tái)賬，對(duì)單位整體的年度審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，找到共性問(wèn)題，從宏觀上發(fā)現(xiàn)單位管理的不足之處，以彌補(bǔ)其短板、提升整體管理水平（如圖3所示）。

總之，利用簡(jiǎn)便易懂的VBA編程技術(shù)編寫(xiě)審計(jì)作業(yè)程序與數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)程序，能夠減少審計(jì)人員的重復(fù)工作，提升審計(jì)效率，有利于內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合自身工作實(shí)際開(kāi)發(fā)有效的審計(jì)作業(yè)輔助工具，為審計(jì)工作帶來(lái)效益。

（作者單位：北京市科學(xué)技術(shù)研究院，郵政編碼：100089，電子郵箱：zhangx@bjast.ac.cn）

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