李偉

摘要：本文先對基建項目財務(wù)管理進行簡要概述，囊括基建項目是什么、管理原則、依據(jù)理論等，再對基建項目財務(wù)管理中的控制展開討論，最后從整體上分析基建項目提升財務(wù)管理的可行路徑。

關(guān)鍵詞：基建項目;財務(wù)管理;風險控制

引言

基建項目大都具有工程周期長、資金投入大、投資超預(yù)算等特點，實時掌控基建項目的預(yù)算執(zhí)行情況、合同履約情況、風險防控情況、賬務(wù)收支情況等是確保項目按時竣工交付使用的基本前提。再加之外部環(huán)境的日趨復(fù)雜，企業(yè)面臨的潛在風險日益增多，項目執(zhí)行難度逐步增大，做好項目財務(wù)管理工作的重要性逐步顯現(xiàn)。科學、有效、完善的基建項目財務(wù)管理和控制成為基建項目管理中不可缺少的重要單元。

一、基建項目財務(wù)管理概述

（一）基建項目財務(wù)管理內(nèi)容

傳統(tǒng)的基建項目財務(wù)管理主要對基建項目的實施及竣工環(huán)節(jié)進行會計核算，負責這兩個階段的財務(wù)工作。近年來，隨著財務(wù)管理技術(shù)手段與管理理論的不斷成熟，全過程的財務(wù)管理理念已逐步滲入財務(wù)管理之中。對基建項目而言，全過程式的財務(wù)管理與控制指企業(yè)對基建項目的財務(wù)管理與控制要貫穿于項目管理全程，在項目目標指導下，借助信息化系統(tǒng)等工具對基建項目進行整體管控，掌握實時數(shù)據(jù)，及時獲取反饋，根據(jù)統(tǒng)計資料及執(zhí)行結(jié)果動態(tài)調(diào)整和修正業(yè)務(wù)流程。具體而言，在基建項目的幾個主要環(huán)節(jié)：規(guī)劃環(huán)節(jié)、初始設(shè)計環(huán)節(jié)、招投標環(huán)節(jié)、正式實施關(guān)節(jié)、竣工驗收環(huán)節(jié)、竣工結(jié)決算、項目后評價環(huán)節(jié)中都應(yīng)該包含財務(wù)管理。以規(guī)劃立項階段為例，財務(wù)工作者要做好基建項目的投入預(yù)測、預(yù)估資金使用情況，根據(jù)預(yù)測做好預(yù)算規(guī)劃，為分析基建項目可行性、編制基建項目立項書提供依據(jù)，在可行性分析通過的基礎(chǔ)上為后續(xù)項目實施提供指導。

（二）基建項目財務(wù)管理原則和理論

財務(wù)管理原則的存在是做好財務(wù)管理工作的基本保障，其指導財務(wù)管理具體操作朝著遵循法律法規(guī)、有益于提高項目效益的方向展開，基建項目財務(wù)管理同樣遵循財務(wù)管理基本原則。一是效益原則，即在基建項目的各流程，財務(wù)管理要牢牢以效益為中心，合理控制項目建設(shè)費用，做好會計核算，確保項目規(guī)劃階段的效益預(yù)估能夠?qū)崿F(xiàn)，通過經(jīng)濟手段，借助利率、匯率等工具提高基建項目效益。二是客觀原則，鑒于基建項目資金投入大、賬務(wù)收支多，投資額難控制，現(xiàn)場簽證難管理，財務(wù)管理復(fù)雜多樣，根據(jù)實際情況客觀公正處理會計工作既是保障財務(wù)管理合規(guī)性的基礎(chǔ)也是財務(wù)管理工作的難點，需要企業(yè)健全監(jiān)督機制，基于政策法規(guī)制定基建項目內(nèi)部的財務(wù)管理規(guī)章規(guī)范財務(wù)管理工作。三是加強計劃原則?；椖渴且豁椓鞒绦怨ぷ?，持續(xù)周期長，每一階段都需要事先制定計劃如預(yù)算計劃等并根據(jù)基建項目進度具體情況實時修正以保障資金使用合理、投資控制到位，確?；椖坎粫x正常軌道，順利竣工交付使用。

財務(wù)管理理論為財務(wù)管理工作者提供理論支持，幫助員工更好地理解財務(wù)管理工作內(nèi)容，基建項目財務(wù)管理者開展財務(wù)管理工作可參考的理論包括風險理論、掙值理論和信息學理論等。其中，風險理論指出，財務(wù)人員要充分掌握基建項目規(guī)劃、建設(shè)情況，獲取實施情境、建設(shè)周期、招投標等信息，選取適宜的統(tǒng)計分析方法篩查項目規(guī)劃、執(zhí)行、結(jié)算等階段的財務(wù)風險，繼而構(gòu)建完善的審計監(jiān)督及內(nèi)部控制體系防控風險。起源于美國國防部的掙值理論則要求財務(wù)管理工作者可依據(jù)以往基建項目的進度、成本、利潤等綜合評估即將投入建設(shè)的基建項目的預(yù)算，做好資源的合理分配。信息學理論指出，信息是基建項目規(guī)劃、決策、建設(shè)過程中必不可少的資源，信息收集是基建項目財務(wù)管理工作的起點，信息缺失將導致基建項目決策失利，為企業(yè)帶來不可挽回的負面影響。這就要求企業(yè)要重視基建項目數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、口徑、整合和分析，暢通信息溝通渠道，建立完備的反饋機制，搭建基建項目數(shù)據(jù)庫。

二、基建項目財務(wù)管理的控制分析

基建項目財務(wù)風險既與企業(yè)管理能力、監(jiān)控強度、工作流程等內(nèi)部因素相關(guān)，又受行業(yè)環(huán)境等外部因素影響。信息化、全球化的時代背景在增加企業(yè)機會、提高企業(yè)效率的同時也增加了行業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和動態(tài)性，企業(yè)間競爭日益激烈，企業(yè)開展基建等項目面臨的挑戰(zhàn)增加。為穩(wěn)定組織運行，企業(yè)必須提高財務(wù)管理能力，做好財務(wù)控制，尤其是財務(wù)風險控制，規(guī)避風險因子對項目的影響。

風險控制應(yīng)貫穿于基建項目的始終。在基建項目建設(shè)前期，企業(yè)應(yīng)認真分析基建項目的可行性，嚴審基建項目立項書和計劃表，杜絕立項數(shù)據(jù)造假等行為。根據(jù)掙值理論，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)及以往資料分析預(yù)判基建項目實施過程中可能面臨的財務(wù)風險，如可行性分析不到位可能出現(xiàn)的決策風險、項目不能按時竣工而出現(xiàn)的違約風險及項目資金控制不到位而出現(xiàn)的預(yù)算不足的風險等，以風險特征為劃分依據(jù)，制定針對性的風險應(yīng)急預(yù)案。在基建項目實施的過程中，鑒于基建項目實施周期長、收支項目多，預(yù)算管理難度大，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不足、資金周轉(zhuǎn)困難等情況，影響項目進度。究其原因可能在于財務(wù)人員缺乏基建項目相關(guān)數(shù)據(jù)，無法或沒有預(yù)先對項目運作的整體流程進行全面分析，或未深挖既往預(yù)算超支原因、提前制定防范措施，或未及時根據(jù)基建項目執(zhí)行情況調(diào)整預(yù)算方案和建設(shè)流程等?；椖康目⒐を炇针A段經(jīng)常出現(xiàn)因合同格式不規(guī)范、內(nèi)容不完備、標準不統(tǒng)一的情況而引發(fā)的風險。這要求企業(yè)在起草、簽署基建項目合同時應(yīng)對合同條例逐一分析，保證合同條例清晰、明確、翔實、與國家政策法規(guī)一致，與招投標文件相符。

風險控制工作應(yīng)滲透到各部門之中。企業(yè)要形成各部門聯(lián)動的風險控制體系，構(gòu)建權(quán)責明確、分工合理的格局，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，不斷完善企業(yè)對項目要素如人力要素、資金要素、設(shè)備要素等的管控，將基建項目風險管理目標分解至每一位員工身上，形成項目參加者的風險管理責任，確保參與基建項目建設(shè)的中高層管理者、基層員工及各部門之間能夠相互制衡、彼此監(jiān)督，推動基建項目順利開展，達成預(yù)期結(jié)果。同時，建立完善的風險管理制度，告知員工什么可為什么不可為，將風險防控指標作為績效考評的關(guān)鍵績效指標，通過績效考核將風險管理與崗位任務(wù)緊密結(jié)合起來，形成全員參與的風險管理格局。

三、基建項目財務(wù)管理優(yōu)化路徑探討

（一）基建項目財務(wù)管理現(xiàn)狀

基建項目財務(wù)管理難度較大，對財務(wù)工作者及項目指揮者財務(wù)管理與項目管理技能水平要求較高。很多企業(yè)都面臨著業(yè)務(wù)操作人員不懂財務(wù)管理，財務(wù)管理人員不懂業(yè)務(wù)操作的局面。因?qū)üこ獭㈨椖苛鞒痰氖煜ざ鹊?，財?wù)人員很難做好基建工程的資源分配工作，如沒有將有限的資源分配至潛在價值大最大的基建項目，沒有對已配置資金的基建項目做進一步的資金使用計劃，沒有對基建項目環(huán)環(huán)把控等，優(yōu)質(zhì)項目遲遲未動、投入收益未達預(yù)期、財務(wù)風險頻頻發(fā)生的情況屢見不鮮。而項目管理者多將工作重心置于項目實施上，對財務(wù)管理的重視度不夠，業(yè)務(wù)部門、審計部門等與財務(wù)部門間缺少必要的信息交流且不重視基建項目數(shù)據(jù)的收集和整理，財務(wù)人員置身于重復(fù)的、簡單的財務(wù)收集工作。受人員素質(zhì)、時間精力及財務(wù)數(shù)據(jù)的制約，財務(wù)部門難以對基建項目進行全過程的分析和管控，難以及時識別基建過程中的財務(wù)風險，財務(wù)管理的管理與監(jiān)控職能形同虛設(shè)。

（二）基建項目財務(wù)管理優(yōu)化

1.搭建財務(wù)信息系統(tǒng)

財務(wù)管理軟件作為財務(wù)管理的重要工具，在提升信息收集、整合、分析效率上作用顯著，能幫助企業(yè)實時掌控各部門賬務(wù)收支、費用使用、成本控制、項目進展等情況。一般情況下，企業(yè)搭建基建項目財務(wù)管理系統(tǒng)有兩種方式，一是通過招投標方式選取適合基建項目特點和需要的ERP系統(tǒng)，二是基于基建項目業(yè)務(wù)需求分析，依托企業(yè)既有的項目管理系統(tǒng)功能，聘請專業(yè)人員搭建以ERP系統(tǒng)為主，E化平臺為輔的管理體系，推進業(yè)務(wù)部門、行政部門、審計部門等與財務(wù)部門的協(xié)同。信息化管理系統(tǒng)必須具備項目周期、費用使用、項目合同、投資控制預(yù)警、物資采買、質(zhì)量控制等數(shù)據(jù)的整合和流轉(zhuǎn)功能，能夠支持快捷的信息溝通、高效的風險防控及實時的信息分析，實現(xiàn)業(yè)務(wù)審核線上化、電腦化，業(yè)務(wù)執(zhí)行流程化、表單化，員工辦公智能化、協(xié)同化，提升基建項目管理及控制效率。

2.構(gòu)建管理技能高、管理意識強的人才隊伍

首先，通過現(xiàn)場觀察、知識講座等形式將基建項目管理制度、業(yè)務(wù)流程、法規(guī)政策等基本情況傳遞給財務(wù)人員，加強財務(wù)工作者對基建項目的整體熟悉度，方便財務(wù)管理人員統(tǒng)籌基建項目各環(huán)節(jié)，做好全過程管理。其次，聘請專家梳理基建項目財務(wù)管理關(guān)鍵點，提取風險防控的關(guān)鍵工作流程，借助專家力量對財務(wù)人員展開財務(wù)管理的技能培訓。例如，如何做好項目資金的統(tǒng)籌、項目的內(nèi)控體系如何搭建、項目預(yù)算如何制定，現(xiàn)場簽證如何管理、隱蔽工程如何留痕等，力求打造一支能夠獨立應(yīng)對和解決財務(wù)管理工作問題的員工隊伍。其他部門員工的基本財務(wù)管理知識與業(yè)務(wù)技能培訓與財務(wù)人員類似，在此不再贅述。最后，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建人才培養(yǎng)的保障機制，敦促人才培訓工作落到實處。員工培訓的目的不在于培訓活動本身而在于提升員工工作績效或改進員工工作行為，因此，保證培訓的有效性至關(guān)重要。企業(yè)可通過問卷調(diào)查、知識檢測、領(lǐng)導面談等形式檢驗培訓效果，定期檢查財務(wù)人員是否熟悉基建項目業(yè)務(wù)流程、掌握項目預(yù)算管理技能、了解基建項目政策法規(guī)等，將培訓考核結(jié)果與員工績效結(jié)合起來，制定公正、合理、透明的獎懲機制以提升員工培訓熱情，敦促員工主動學習、提升管理技能。

3.完善監(jiān)控機制

健全的監(jiān)控體系在降低企業(yè)風險、規(guī)范項目建設(shè)、提高管理效率等方面影響深遠。首先，建立完備的監(jiān)控機制首先需要提高基建項目總負責人的監(jiān)督意識，其作為項目執(zhí)行過程中會計責任的主要承擔者，必須根據(jù)規(guī)章制度審批文件，嚴把報表、立項書等審核流程，起到典型示范作用。其次，完善公司制度，明確規(guī)定立項審批程序、設(shè)備采買要求、項目概算方法、竣工驗收標準、項目后評價等，發(fā)揮規(guī)章的約束作用規(guī)范財務(wù)處理工作，力求財務(wù)處理標準統(tǒng)一、操作規(guī)范、數(shù)據(jù)真實。最后，提高內(nèi)部審計的獨立性，加強基建項目前期、中期、后期的跟蹤控制，時刻關(guān)注基建項目執(zhí)行情況、合同履約情況，以便及時識別風險因子啟動應(yīng)急預(yù)案，確保基建項目資金流轉(zhuǎn)合理。除從公司內(nèi)部入手提高基建項目監(jiān)控能力外，外部監(jiān)督力量是基建項目監(jiān)控體系中不可缺失的一環(huán)。企業(yè)應(yīng)借助會計師事務(wù)所及審計機構(gòu)等中介機構(gòu)的專業(yè)能力，實現(xiàn)全過程的跟蹤審計，重視其給予的專業(yè)意見，落實存在的問題和建議，并形成及時反饋公司意見的機制。

結(jié)語

基建項目工期長、投入大，一個環(huán)節(jié)的管理不利可能會導致整個項目運轉(zhuǎn)困難，這就要求企業(yè)在優(yōu)化基建項目業(yè)務(wù)流程的同時提高財務(wù)管理與控制意識，減少財務(wù)人員不懂基建項目，項目人員不懂財務(wù)管理的現(xiàn)象，提升基建項目員工的管理水平和業(yè)務(wù)技能，做好基建項目財務(wù)管理人員及業(yè)務(wù)人員的培訓工作。同時搭建信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)整合項目數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建內(nèi)外部相互配合的監(jiān)控體系，規(guī)范基建項目財務(wù)管理流程，提高風險識別與控制能力，確保項目風險在可控范圍內(nèi)。

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