焦西朋

[摘 要] 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國(guó)家對(duì)交通行業(yè)越來(lái)越重視，相應(yīng)的投資逐漸擴(kuò)大，交通事業(yè)單位對(duì)于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越重要。在進(jìn)行交通公益服務(wù)的過(guò)程中，需要加大資金的投入，給交通事業(yè)提供一定的財(cái)政保障。為確保財(cái)政資金有效使用和資產(chǎn)的安全，完善的內(nèi)部控制制度成為交通事業(yè)單位發(fā)展的一個(gè)熱門話題。文章旨在通過(guò)分析陜西省交通基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題，按照國(guó)家及省財(cái)政廳相關(guān)規(guī)定，闡明交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)遵循的基本原則及相關(guān)要求，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，為促進(jìn)交通基層事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序開(kāi)展提供理論基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；內(nèi)部控制；改進(jìn)措施

中圖分類號(hào)：D630.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

陜西省財(cái)政廳于2020年2月20日印發(fā)了《陜西省省級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)暫行辦法》，旨在讓行政事業(yè)單位擁有更加優(yōu)質(zhì)的管理水平，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。交通事業(yè)單位往往扮演著政府職能的角色，在一系列關(guān)于交通的公益業(yè)務(wù)活動(dòng)中所用的經(jīng)費(fèi)一般由政府部門直接提供，為了保證活動(dòng)的出色完成以及經(jīng)費(fèi)的合理有效使用，需要事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)揮其重要的職能作用。目前，交通事業(yè)單位內(nèi)部控制體系仍不完善，存在諸多的復(fù)雜因素，建立科學(xué)性、有效性的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系刻不容緩[1]。

一、基層事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制一般通過(guò)緊密聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)層、管理層以及業(yè)務(wù)層相關(guān)部門，以約束性的管控機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避其在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和正常的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。其核心內(nèi)容則是要設(shè)計(jì)一種能夠?qū)崿F(xiàn)層級(jí)間相互制約的組織結(jié)構(gòu)體系。對(duì)于基層事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制不僅包括資金流、人力資源、固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置以及企業(yè)的法制管理，是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、制度化管理重要內(nèi)容。同時(shí)，2019年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，要求基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理要建立在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵循審計(jì)相關(guān)部門的要求，及時(shí)自評(píng)并提升信息披露質(zhì)量，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處于較低水平，推進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

1.領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)由上級(jí)部門選拔和任命，在行政關(guān)系上比較緊密。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)每年初都要和上級(jí)部門簽訂年度目標(biāo)任務(wù)書，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)為了盡快完成目標(biāo)任務(wù)，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)辦理程序，經(jīng)常以行政命令來(lái)代替財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，忽略業(yè)務(wù)辦理中各個(gè)環(huán)節(jié)的相互制約作用，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展，加大了事業(yè)單位內(nèi)部控制的難度。極個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)更是將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度看成了自己行使權(quán)力的“枷鎖”，不按照科學(xué)的方法進(jìn)行管理，影響交通事業(yè)單位的正常業(yè)務(wù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱。部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員過(guò)分注重個(gè)人利益，不愿意與一些不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)問(wèn)題做斗爭(zhēng)，沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性。遵守領(lǐng)導(dǎo)的指令，忽略了財(cái)務(wù)制度應(yīng)有的作用和具體要求，甚至一些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核會(huì)影響領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己的看法，在年度考評(píng)中影響自己的成績(jī)，不利于自身的發(fā)展，習(xí)慣將問(wèn)題留給下一個(gè)環(huán)節(jié)去審核，這些都會(huì)導(dǎo)致了一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

就目前而言，業(yè)務(wù)量大、人員較多的交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相對(duì)較為健全；業(yè)務(wù)量小、工作人員少的單位內(nèi)部控制有待進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)于一些突發(fā)業(yè)務(wù)，難以進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過(guò)于形式化。在部分交通事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員數(shù)量有限以及較差的專業(yè)能力和一人多崗位現(xiàn)象等，導(dǎo)致原本就比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作更加難以應(yīng)對(duì)，使得一些財(cái)務(wù)問(wèn)題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并進(jìn)行改正，簽字過(guò)程中忽略了進(jìn)一步核對(duì)的重要性，進(jìn)而引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不完善。雖然部分交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度比較健全，但是由于單位人員少，沒(méi)有成立相應(yīng)的工作小組。比如，政府采購(gòu)工作小組、資產(chǎn)處置工作小組，還是由一個(gè)人全過(guò)程實(shí)施該業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

（四）監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制匱乏

1.部分交通事業(yè)單位未設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)于資金使用的審計(jì)，主要依靠省審計(jì)廳抽查審計(jì)和上級(jí)主管部門委托外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督嚴(yán)重滯后，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行糾正。除此之外，部分交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作由內(nèi)部財(cái)務(wù)人員一并完成，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性和科學(xué)性，難以保證監(jiān)督作用。

2.部分交通事業(yè)單位未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況處于未知狀態(tài)。部分單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行了評(píng)價(jià)，但因評(píng)價(jià)的內(nèi)容不全面或未科學(xué)地設(shè)立相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果不準(zhǔn)確而致使單位或上級(jí)主管部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控情況的誤判，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在[3]。

三、改進(jìn)內(nèi)部控制管理的方法

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，由上級(jí)主管部門或單位內(nèi)部組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，熟悉相關(guān)內(nèi)容、程序，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性、重要性。以反面教材促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理，提高預(yù)防化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。讓相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格審核是安全的保障，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的“保險(xiǎn)絲”而不是“絆腳石”。

（二）完善內(nèi)部控制制度

根據(jù)財(cái)務(wù)部門頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，建立健全的財(cái)務(wù)人員崗位、收支審批制度、支出管理、政府采購(gòu)與管理、內(nèi)部操控、財(cái)務(wù)監(jiān)管、財(cái)產(chǎn)清查等[4]。

（三）強(qiáng)化執(zhí)行力

1.財(cái)務(wù)專業(yè)人員是企業(yè)發(fā)展的必要條件，交通事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，需要招聘具有專業(yè)財(cái)務(wù)能力的人員。在長(zhǎng)期的工作中要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)和提升。就財(cái)務(wù)人員個(gè)人而言，要注重自身財(cái)務(wù)能力的知識(shí)儲(chǔ)備，不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，更新自己的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，并結(jié)合現(xiàn)有的信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理[5]。

2.對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員要做好工作分工、權(quán)責(zé)分明，除此之外，做好不同崗位之間的責(zé)任劃分與相互配合，保證其相對(duì)獨(dú)立性和互相配合。同時(shí)，交通事業(yè)單位還需要建立健全的政府采購(gòu)機(jī)制以及對(duì)于資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)方面工作小組，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

1.在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督方面，除了需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管，對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和分析，有效地將交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制和外部審計(jì)有效結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。具體來(lái)講，一是設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或引進(jìn)具備專業(yè)能力的審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。二是對(duì)外部審計(jì)指出的問(wèn)題，結(jié)合自身的發(fā)展情況進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施及時(shí)整改。

2.為了能夠更加有力地進(jìn)行內(nèi)部控制，《陜西省省級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)暫行辦法》對(duì)評(píng)價(jià)小組做了規(guī)劃。事業(yè)單位需要按內(nèi)容、分層次制定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，遵循合理性原則、重要性原則、客觀性原則、綜合性原則、問(wèn)題導(dǎo)向性原則，按照每年至少一次的頻率，進(jìn)行評(píng)價(jià)工作。對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)工作部門進(jìn)行溝通，制定并落實(shí)整改措施。通過(guò)“以評(píng)促建、以評(píng)促改”的方法提高財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，提高交通事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和加強(qiáng)事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)，是促進(jìn)事業(yè)單位活動(dòng)正常運(yùn)行的有效保障。事業(yè)單位的合法合理性是提升交通事業(yè)單位綜合管理水平的重要手段方式，對(duì)交通事業(yè)單位更好地開(kāi)展社會(huì)公益服務(wù)，促進(jìn)交通事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。因而，交通內(nèi)部控制人員需要正視由于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題引起的矛盾，并不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善。

參考文獻(xiàn)：

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