海自玲

摘 要：高速公路運(yùn)營(yíng)成本較高，采用預(yù)算管控可提高運(yùn)營(yíng)公司的資金使用效率，但目前由于人員、信息化手段、制度等因素，實(shí)際工作中有較多問(wèn)題。運(yùn)營(yíng)公司應(yīng)重視預(yù)算編制工作，建立健全預(yù)算編審體系，為資金合理使用創(chuàng)造基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高速公路;運(yùn)營(yíng)公司;預(yù)算管理;意見建議

0 引言

高速公路投資項(xiàng)目是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃及投資等環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)現(xiàn)自主決策權(quán)，且投資企業(yè)一般以社會(huì)責(zé)任為主、經(jīng)濟(jì)利益為輔。高速公路建設(shè)規(guī)模大、投資額大，投資企業(yè)通過(guò)收取一定期限內(nèi)的通行費(fèi)獲取投資回報(bào)，通行費(fèi)收入存在前低后高的特點(diǎn)，為了取得較好的經(jīng)濟(jì)利益，運(yùn)營(yíng)期間應(yīng)通過(guò)預(yù)算管理控制成本。

高速公路運(yùn)營(yíng)期成本主要包含征收成本、養(yǎng)護(hù)成本、路產(chǎn)折舊及財(cái)務(wù)費(fèi)用。路產(chǎn)折舊及財(cái)務(wù)費(fèi)用可通過(guò)財(cái)務(wù)手段處理控制，在日常工作中征收成本、養(yǎng)護(hù)成本多采用預(yù)算管理方式進(jìn)行。本文通過(guò)日常成本的預(yù)算管理情況，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，提出解決措施及建議，以有效降低成本，達(dá)到降本增效目的。

1 預(yù)算管理、執(zhí)行情況

運(yùn)營(yíng)成本管控主要是通過(guò)預(yù)算管理的方式來(lái)確定各類費(fèi)用，提高資金使用效率，減輕融資壓力。經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析本年度內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況如下：

1.1 年度預(yù)算執(zhí)行情況

年度累計(jì)執(zhí)行率：運(yùn)營(yíng)公司年度預(yù)算合計(jì)為160，484萬(wàn)元（含大中修），累計(jì)執(zhí)行金額為103，523萬(wàn)元，累計(jì)執(zhí)行率為65%;其中工資性福利支出累計(jì)執(zhí)行率為66%，商品服務(wù)支出累計(jì)執(zhí)行率為30%，公路營(yíng)運(yùn)專項(xiàng)支出累計(jì)執(zhí)行率為79%，均較低。

1.2 月度預(yù)算執(zhí)行情況

本年度1-10月預(yù)算累計(jì)申請(qǐng)金額為53，224萬(wàn)元，累計(jì)執(zhí)行金額為 50，481萬(wàn)元，累計(jì)執(zhí)行率為95%;其中工資性福利支出累計(jì)執(zhí)行率為97%，商品服務(wù)支出累計(jì)執(zhí)行率為90%，公路營(yíng)運(yùn)專項(xiàng)支出累計(jì)執(zhí)行率為75%，較年度預(yù)算執(zhí)行率高，原因?yàn)槊吭律暾?qǐng)預(yù)算時(shí)均根據(jù)上月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)控制，有一定效果。

1.3 指標(biāo)情況

根據(jù)本年度每月各項(xiàng)費(fèi)用執(zhí)行情況對(duì)部分費(fèi)用進(jìn)行了指標(biāo)測(cè)算，且各公司實(shí)際業(yè)務(wù)存在較大差別，但下一年度預(yù)算管理可作為參考。

2 預(yù)算管理存在問(wèn)題

根據(jù)預(yù)算申請(qǐng)及執(zhí)行情況，年度預(yù)算執(zhí)行率偏低、月度預(yù)算執(zhí)行率有待加強(qiáng)管理，綜合分析存在較多問(wèn)題。

一是運(yùn)營(yíng)公司不重視預(yù)算編制工作，認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)人員的事，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。高速公路運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目預(yù)算包含人員工資、辦公費(fèi)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用、機(jī)電運(yùn)營(yíng)維護(hù)等費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員不可能熟悉所有部門工作內(nèi)容，所以以財(cái)務(wù)部門為主編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性、偏離實(shí)際，加大了預(yù)算管理的難度。

二是運(yùn)營(yíng)公司不重視預(yù)算執(zhí)行情況，存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，且無(wú)監(jiān)督檢查制度，執(zhí)行隨意性較大。實(shí)際執(zhí)行時(shí)科目之間相互挪用、隨意調(diào)節(jié)，造成上報(bào)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果偏離較大。分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，未對(duì)差異較大科目產(chǎn)生原因進(jìn)行深入分析，未將項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況與預(yù)算執(zhí)行有機(jī)聯(lián)系，未總結(jié)如何避免再次產(chǎn)生此類差異需采取措施等。

三是運(yùn)營(yíng)公司預(yù)算管理的制度制定、編制方法、管控過(guò)程及監(jiān)督考核存在問(wèn)題，應(yīng)補(bǔ)充完善，以利于有效實(shí)施預(yù)算管理，使預(yù)算管理真正起到計(jì)劃、控制、考核的作用，使得成本支出得到持續(xù)有效管控。

四是不重視預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè)，不能及時(shí)有效的完成計(jì)劃和預(yù)算管理、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合、數(shù)據(jù)資料共享，在預(yù)算管理和數(shù)據(jù)分析方面仍存無(wú)信息化管理系統(tǒng)、專業(yè)力量投入不足等情況。

3 強(qiáng)化預(yù)算管理的有效對(duì)策

預(yù)算管理是運(yùn)營(yíng)公司的一項(xiàng)重要工作，關(guān)系到公司的管理成效。在日常工作中，雖然會(huì)不斷出現(xiàn)新問(wèn)題、新情況，但應(yīng)找到解決對(duì)策，以正確引導(dǎo)公司管理、推動(dòng)營(yíng)運(yùn)管理有序進(jìn)行。

（1）采用零基預(yù)算法編制預(yù)算。一是利于提高員工的“投入產(chǎn)出意識(shí)”，不考慮過(guò)去的支出水平，通過(guò)成本、效益分析，使成本管控意識(shí)得以增強(qiáng);二是有利于合理分配資金，每項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)成本效益分析，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否應(yīng)該存在、支出金額若干，都要進(jìn)行分析計(jì)算，精打細(xì)算，能使有限的資金流向富有成效的項(xiàng)目，所分配的資金能更加合理;三是利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性，多業(yè)務(wù)項(xiàng)目的輕重緩急容易得到共識(shí);四是利于提高預(yù)算管理水平，零基預(yù)算增加了預(yù)算的透明度，預(yù)算支出中的人員經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一目了然，會(huì)更好得起到控制作用，整個(gè)預(yù)算的編制和執(zhí)行也能逐步規(guī)范，預(yù)算管理水平會(huì)得以提高。

（2）編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于成本相對(duì)固定的科目按往年統(tǒng)計(jì)分析費(fèi)用計(jì)算;對(duì)不確定因素較大項(xiàng)目，綜合考慮往年費(fèi)用支出情況及可能出現(xiàn)的新情況確定費(fèi)用;費(fèi)用區(qū)間較大的科目是成本管控的重點(diǎn)，在保證正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，可加強(qiáng)管理、挖掘潛力，以合理控制費(fèi)用。

（3）有些預(yù)算科目支出如管理經(jīng)費(fèi)沒(méi)有費(fèi)用指標(biāo)，隨意性較大，有時(shí)會(huì)形成預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用，相互擠占，增加了管理難度，造成資源浪費(fèi)。對(duì)此類科目建議測(cè)算費(fèi)用區(qū)間，結(jié)合近年實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（4）審查預(yù)算，應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾點(diǎn)：一是將上報(bào)預(yù)算與往年預(yù)算進(jìn)行比較，找出新增加費(fèi)用及費(fèi)用增減較多科目;二是新增加的費(fèi)用是否合理，分析費(fèi)用是否與業(yè)務(wù)相匹配、金額是否合理;三是通過(guò)與往年預(yù)算比較，對(duì)費(fèi)用增減較多科目審核增減原因，并發(fā)掘進(jìn)一步減少潛力。

（5）要了解各項(xiàng)費(fèi)用支出情況，逐步掌握全方位信息、建立規(guī)范化的信息資源庫(kù)。

（6）制定預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。各預(yù)算單位應(yīng)建立預(yù)算監(jiān)督制度，內(nèi)容包括對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等全過(guò)程監(jiān)督。

（7）制定預(yù)算考核體系，一是對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行情況分析、評(píng)價(jià)的內(nèi)容和質(zhì)量是否全面，預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)是否及時(shí)。二是通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的綜合分析，對(duì)預(yù)算編制水平和經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，并作為對(duì)各單位績(jī)效考核的組成部分。預(yù)算考評(píng)分為動(dòng)態(tài)、綜合考評(píng)兩個(gè)層次，動(dòng)態(tài)考評(píng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行，及時(shí)處理預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算的差異，分析原因，落實(shí)責(zé)任，進(jìn)行事中控制;綜合考評(píng)是在預(yù)算期末對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)將各自承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)層層分解，并進(jìn)行考評(píng);各預(yù)算單位應(yīng)建立預(yù)算激勵(lì)和約束機(jī)制，建立健全獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)懲制度要遵循獎(jiǎng)罰并存和多種獎(jiǎng)懲方式并存的原則。

4 結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是公司內(nèi)部管理的重要工具，預(yù)算管理能有效幫助管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、過(guò)程控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。通過(guò)預(yù)算管控確保預(yù)算執(zhí)行不偏離經(jīng)營(yíng)的方向和目標(biāo)，提高了運(yùn)營(yíng)成本、費(fèi)用的事前、事中控制，提高管理水平，達(dá)到高效、協(xié)調(diào)的運(yùn)行及降本增效目標(biāo)。

為確保企業(yè)“降本、節(jié)支、增效”取得實(shí)效，需要積極做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，提升內(nèi)部管理水平，并積極學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的做法和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，“降本、節(jié)支、增效”長(zhǎng)效管理機(jī)制。

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