摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)各行各業(yè)均呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，內(nèi)外部環(huán)境也更復(fù)雜多變，尤其在當(dāng)前中外貿(mào)易戰(zhàn)大背景下，為更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)加大全面預(yù)算管理力度，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的全面提升。本文將對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理概況，存在的問(wèn)題和解決對(duì)策展開(kāi)分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;淺析

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)都在積極創(chuàng)新思路。由原來(lái)重核算而輕計(jì)劃，轉(zhuǎn)變?yōu)榇罅Τ珜?dǎo)企業(yè)全面戰(zhàn)略規(guī)劃，將管理重心前移。在這種形勢(shì)下全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生，它從事前規(guī)劃，事中控制，事后考核對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，使企業(yè)內(nèi)部資源得以有效整合，成本費(fèi)用得有效降低，投融資業(yè)務(wù)更加合理，企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提升。本文將分別從：全面預(yù)算管理概況、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的一些問(wèn)題、針對(duì)存在的問(wèn)題所采取的對(duì)策三個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、全面預(yù)算管理概況

全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。它可使企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及各分部的目標(biāo)，促使企業(yè)戰(zhàn)略“落地”，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。所以很多企業(yè)都運(yùn)用全面預(yù)算管理，尤其是上市公司及國(guó)有大中型企業(yè)全力推行。如我們集團(tuán)公司—中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司近年來(lái)實(shí)行全面預(yù)算管理，結(jié)合本集團(tuán)實(shí)際，從目標(biāo)制定，預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考評(píng)、從業(yè)人才梯隊(duì)建設(shè)以及信息系統(tǒng)建設(shè)保障等方面形成完善體系并取得良好經(jīng)濟(jì)效果。全面預(yù)算管理在我國(guó)很多企業(yè)管理中得以施行和運(yùn)用，它為企業(yè)降本增效，提升競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和做大做強(qiáng)起到“助推器”作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的一些問(wèn)題

盡管全面預(yù)算管理當(dāng)前在很多企業(yè)得以施行和運(yùn)用，取得良好效果，但根據(jù)本人多年來(lái)多次參加預(yù)算培訓(xùn)，工作會(huì)議，從事預(yù)算編制工作的所見(jiàn)所聞，深感企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中還存在著諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足，重視支持不夠;預(yù)算編制戰(zhàn)略性不足;全面預(yù)算的實(shí)施缺乏有效監(jiān)管;全面預(yù)算考核與評(píng)價(jià)不到位;從業(yè)人員素質(zhì)水平參差不齊等方面。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足，重視支持不夠

全面預(yù)算憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。但現(xiàn)實(shí)工作中，在有些單位上層高管對(duì)全面預(yù)算管理工作重視不夠，預(yù)算編制人員對(duì)此項(xiàng)工作認(rèn)識(shí)不足，上面怎么說(shuō)，下面就怎么做，編制時(shí)閉門(mén)造車(chē)，編完了事，分析考評(píng)只是紙上談兵;更有甚者，錯(cuò)誤地認(rèn)為此項(xiàng)工作只為應(yīng)付上級(jí)單位檢查。在這種思想作祟下，全面預(yù)算管理工作流于形式，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際應(yīng)有的效果。

（二）預(yù)算編制戰(zhàn)略性不足

全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向。引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專(zhuān)注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效。目前，我國(guó)部分企業(yè)在預(yù)算編制中缺乏戰(zhàn)略性眼光，在預(yù)算管理目標(biāo)制定時(shí)僅僅將眼光局限于收入、利潤(rùn)總額、EVA等幾個(gè)財(cái)務(wù)性指標(biāo)上，而無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)頻頻出現(xiàn)短視行為，嚴(yán)重影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）全面預(yù)算實(shí)施缺乏有效監(jiān)管

為確保預(yù)算管理效果的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)確保預(yù)算有效執(zhí)行。目前，我國(guó)許多企業(yè)都編制有完善的預(yù)算報(bào)告，但在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果如何？對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)差異，什么原因引起？誰(shuí)的責(zé)任？如何改進(jìn)？這中間很少有人過(guò)問(wèn)與監(jiān)督。

（四）全面預(yù)算考核與評(píng)價(jià)不到位

全面預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南?？捎泻芏鄦挝豢?jī)效考核評(píng)估與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)。全面預(yù)算成為擺設(shè)，考評(píng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無(wú)法有效取得，全面預(yù)算管理的考核與評(píng)價(jià)功能完全喪失。

（五）從業(yè)人員素質(zhì)水平參差不齊

隨著全面預(yù)算管理工作深入推廣，全面預(yù)算管理工作對(duì)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí) 和理論水平提出更高要求。編制人員技術(shù)水平、素質(zhì)高低均會(huì)影響到預(yù)算管理效果?，F(xiàn)階段大部分單位沒(méi)有配備專(zhuān)職預(yù)算人員，都由財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)人員及相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策分析

從當(dāng)前狀況來(lái)看，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在諸多問(wèn)題，若不及時(shí)完善會(huì)浪費(fèi)大量企業(yè)資源，更有甚者直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，各企業(yè)應(yīng)查缺補(bǔ)漏，從以下幾方面深化完善全面預(yù)算管理工作。

（一）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

為確保預(yù)算管理效果的實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效與全面預(yù)算管理工作考評(píng)掛鉤，促使各子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)了解，從思想深處認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和對(duì)自身績(jī)效考核意義，率身垂范重視和支持全面預(yù)算管理工作。使全面預(yù)算管理工作在人力財(cái)力，硬件軟件方面都能得到有效保障，協(xié)調(diào)各責(zé)任主體之間關(guān)系，有效落實(shí)與執(zhí)行全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作。

（二）建全全面預(yù)算管理監(jiān)督和考核機(jī)制

為了強(qiáng)化全面預(yù)算日常管理工作，首先建立監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu)（如預(yù)算管理委員會(huì)及辦公室）;其次根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，建立完整的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)將總預(yù)算分解至各責(zé)任中心，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室定期或不定期進(jìn)行動(dòng)態(tài)考核和綜合考評(píng)，比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，從中分析尋找原因，發(fā)現(xiàn)新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明辨經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。屬于預(yù)算編制有偏差的，依據(jù)相關(guān)授權(quán)和流程調(diào)整預(yù)算;如果是部門(mén)或個(gè)人執(zhí)行不力的，應(yīng)依據(jù)考核辦法進(jìn)行相應(yīng)處罰，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的，分清原因予以獎(jiǎng)勵(lì)，并形成報(bào)告在不同層級(jí)公示。

（三）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)從兩方面入手：一是對(duì)預(yù)算完成情況考評(píng)，主要從經(jīng)營(yíng)效率與效果，包括收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及市場(chǎng)占有率、客戶滿意度、合同完成及交貨情況等非財(cái)務(wù)指標(biāo);二是對(duì)預(yù)算體系運(yùn)行情況的考評(píng)，主要內(nèi)容包括預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及時(shí)性、預(yù)算調(diào)整是否按程序進(jìn)行、預(yù)算分析報(bào)告的質(zhì)量等?？己酥笜?biāo)應(yīng)以定量指標(biāo)為主，輔之以適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)。評(píng)價(jià)應(yīng)遵循上級(jí)考評(píng)下級(jí)，逐級(jí)考評(píng)的原則和預(yù)算執(zhí)行與考評(píng)相分離的原則，嚴(yán)格依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲和追責(zé)。這樣使全面預(yù)算管理形成一個(gè)閉環(huán)，促使下年度全面預(yù)算管理工作做得更好。

（四）促進(jìn)從業(yè)人員綜合素質(zhì)水平提升

隨著全面預(yù)算管理工作深化，對(duì)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)都提出更高要求。為此，企業(yè)可從三個(gè)方面著手：一是補(bǔ)充新鮮血液，引入高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才;二是加強(qiáng)現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)知識(shí)教育，提高業(yè)務(wù)水平。如中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司每年都組織預(yù)算人員集中現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，遠(yuǎn)程視頻學(xué)習(xí)以及網(wǎng)絡(luò)講座，取得良好效果;三是加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才梯隊(duì)建設(shè)，以老帶新，實(shí)行崗位AB角等。通過(guò)上述手段提升本單位從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)，保障人才隊(duì)伍建設(shè)，確保全面預(yù)算管理制度的有效落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

（五）引入信息系統(tǒng)管理機(jī)制

各單位根據(jù)自身工作需要可引入全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，形成全面預(yù)算信息管理平臺(tái)。以便收集，編制，報(bào)告全面有效信息，供決策層利用。充分發(fā)揮信息系統(tǒng)強(qiáng)大功能，大量運(yùn)用人工無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算法，彈性預(yù)算法;在執(zhí)行環(huán)節(jié)，充分利用大數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)并分析產(chǎn)生差異動(dòng)因，便于監(jiān)督和隨時(shí)考核;在績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，全面細(xì)化財(cái)務(wù)性和非財(cái)務(wù)性指標(biāo)采集，使全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)更加全面，真實(shí)，公平，公正。我單位根據(jù)集團(tuán)公司要求使用用友軟件公司開(kāi)發(fā)的資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，其中預(yù)算管理模塊功能強(qiáng)大，提供信息全面，為單位經(jīng)營(yíng)效益提升起到很大作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算管理要全員重視，編制科學(xué)，執(zhí)行到位，考核公平全面，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效完成，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

田玉輝，重慶材料研究院有限公司。