摘要：近年來，隨著我國市場經(jīng)濟改革的深入，各行各業(yè)迅猛發(fā)展，煙草行業(yè)尤其突出。但是，國家陸續(xù)推出的控煙禁令，以及現(xiàn)在國民對生活的質(zhì)量要求、健康意識不斷增強，讓煙草行業(yè)在這競爭激烈的大環(huán)境下倍感壓力。在這樣的形勢下，降本增效被提到了前所未有的高度，預算定額管理體系構(gòu)建是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是煙草商業(yè)企業(yè)降成本、創(chuàng)精益、促發(fā)展的有力支撐。本文針對煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理中存在的問題進行原因分析，并重點從預算定額的歸口管理、監(jiān)控、分析、考核評價制度、人才隊伍建設、預算定額標準的確立和細化、動態(tài)化維護和信息化系統(tǒng)支撐等多方面提出針對性建議，以提升預算定額管理水平，希望有助于推動煙草商業(yè)企業(yè)做精做強。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);預算定額管理;問題;解決對策

煙草行業(yè)在日趨嚴峻的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境下，稅率持續(xù)增長的壓力逐年加大，給行業(yè)發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)。煙草行業(yè)在經(jīng)營管理中，需要不斷地改進方法和進一步創(chuàng)新。2011年煙草行業(yè)開始推行預算定額標準管理，“不以規(guī)矩，不能成方圓”，實踐證明，煙草商業(yè)企業(yè)通過制定、不斷優(yōu)化、完善預算定額管理體系，企業(yè)管理更規(guī)范化、精細化、標準化，促進實現(xiàn)降本增效，提升了煙草商業(yè)企業(yè)的市場競爭力。

一、煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理概述

（一）預算定額標準的含義

預算定額標準是指企業(yè)在某一段經(jīng)營時間內(nèi)，在一定條件下實行預算管理過程中，為了更好地落實預算的執(zhí)行，合理地將企業(yè)的人力、物力、財力進行科學的再分配，根據(jù)國家、行業(yè)或者企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)定，在某些重要的事項或者指標上制定一定的價格、數(shù)量或者價值的標準線，并在事后進行考核分析。常見的預算定額標準主要有業(yè)務量、實物數(shù)目、時間數(shù)、貨幣金額、比率等。

（二）煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理的重要性

預算定額標準化的目的是要把這種標準化的管理模式應用在企業(yè)對于卷煙銷售的管理、成本預算的流程以及控制考核中去。預算定額標準作為規(guī)范企業(yè)化管理的一把標尺，為企業(yè)成本使用提供了約束和規(guī)范，使各項資源得以最大化的被利用，降低了企業(yè)成本;為企業(yè)預算方面編制提供了更準確的編制基礎(chǔ)，為預算考核提供更科學化的參考依據(jù)，提高了預算管理的透明度，進而提升了企業(yè)財務預算管理水平，促進降本增效，提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量。

二、煙草商業(yè)企業(yè)目前預算定額管理過程中存在的難點

這些年來，煙草商業(yè)企業(yè)在集團的要求下不斷嘗試制定預算定額標準，以產(chǎn)銷計劃變動，成本費用預算定額為重點，不斷創(chuàng)新、改進方法，但是仍處于發(fā)展起步階段且存在一些普遍性的問題，歸納起來如下所述：

（一）預算定額標準制定基礎(chǔ)工作薄弱

每年集團都會要求煙草商業(yè)企業(yè)在編制下一年度預算前，先制定、優(yōu)化企業(yè)的預算定額標準，但是企業(yè)內(nèi)部各歸口部門對于制定預算定額標準的重視度相對較低，且編制時間緊，各歸口部門往往按照去年的預算定額標準稍加修改，不能給全年預算編制提供準確的數(shù)據(jù)標準支撐。預算定額標準應用效果較差，流于形式，直接影響了預算編制的科學性、準確性。另外，預算定額標準的制定是一項復雜、持續(xù)性的工作，歸口部門現(xiàn)在往往把部門的所有預算定額標準的制定由預算員來完成，這樣要求員工既具有一定的財務知識，而且同時熟悉此歸口部門所有的專業(yè)業(yè)務知識。

（二）預算定額標準不夠準確

預算定額標準工作的重點是“如何科學、有效的確定數(shù)值”上，目前商業(yè)煙草企業(yè)在制定一些預算定額標準時只是簡單的依照人數(shù)等作為依據(jù)。比如，某些費用按照人數(shù)來制定統(tǒng)一的定額標準，這樣就會讓員工無形中產(chǎn)生資源平均的現(xiàn)象，不僅不利于企業(yè)降本，而且降低了員工的工作積極性。另外，商業(yè)企業(yè)在每年年末制定好下一年的預算定額標準后就不再進行后續(xù)跟蹤維護，不利于企業(yè)預算定額標準的優(yōu)化。

（三）缺乏全面的預算定額標準制定系統(tǒng)

預算定額標準體系的建立涉及企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務流程，內(nèi)容多、范圍廣、難度高。目前，商業(yè)煙草企業(yè)預算員在制定預算定額標準時需要填寫許多測算表格，往往定額標準制定完成以后，每月還需要繼續(xù)運用制定好的預算定額標準去編制歸口部門的預算計劃表。另外，財務人員還需要核對這些數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系的準確性，造成大量的重復工作，不能做到全面兼顧，而且人工測算容易造成不必要的差錯，很多情況下顧此失彼，達不到預算定額標準需要的效果。

三、煙草商業(yè)企業(yè)提升預算定額標準管理的對策

為解決在預算定額標準管理過程中遇到的問題，可以從預算定額標準的基礎(chǔ)工作、科學合理地制定定額標準、先進的信息化軟件三方面展開來提出以下幾點建議。

（一）加強預算定額標準基礎(chǔ)工作

1.加強預算定額標準的管理制度

良好的預算定額管理需要企業(yè)預算管理委員會組織，財務部門負責指導，歸口部門開展編制、運用、分析、審核所屬業(yè)務部門的預算定額標準。為了讓各歸口部門提高重視度，就要制定完善的預算定額歸口管理制度，制度中要進一步明確歸口管理部門的責任，“誰歸口，誰制定，誰管理、誰維護、誰應用”的原則，明確職責范圍，并且歸口管理部門要加強宣傳預算定額管理全員參與的意識，引導各部門負責人、預算定額管理員乃至每一位員工都樹立起預算定額管理意識，了解預算定額管理的重要性，成為體系的建設者、執(zhí)行者、推廣者。

預算定額標準的有效執(zhí)行，還需要制定監(jiān)控、分析反饋、評價考核制度。一方面，應當規(guī)定定期采集各項數(shù)據(jù)，監(jiān)控、分析預算定額指標的實際運行情況，通過開展縱向波動性分析、橫向?qū)朔治觥⒓訌娭攸c費用考核、定期分析報告等形式，及時了解掌握預算定額指標波動性和偏差性，并探尋深層次的原因，采取針對性措施修正預算定額標準。另一方面，煙草商業(yè)企業(yè)的預算定額標準管理考核評價應當結(jié)合預算管理、成本費用管理、對標管理?？己嗽u價的內(nèi)容應當包括以下幾個內(nèi)容：定額標準編制的科學性、合理性;定額標準審核的有效性;定額標準維護的及時性;費用標準執(zhí)行的準確性;標桿設立的先進性和可行性;預算編制依據(jù)的充分性;員工對定額標準的滿意度評價。最終的考評結(jié)果與績效工資相結(jié)合，做到有賞有罰。這樣，能極大的激發(fā)各歸口部門、業(yè)務部門、預算定額管理員的責任心和積極性，使預算定額標準更公開化、科學化、規(guī)范化。通過標準的制定、修訂、執(zhí)行、監(jiān)控、分析反饋、評價考核等程序，有效形成管理閉環(huán)，有利于提高預算管理水平，更好地促進企業(yè)降本增效，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.加強預算定額管理人才隊伍的建設

預算定額標準的制定、維護是一項系統(tǒng)、復雜的工作，它不但要求編制人員有一定的財務知識，具備專業(yè)的業(yè)務技能，還要熟悉這些預算定額指標所屬業(yè)務部門的各項業(yè)務流程。這項工作不能過于依賴預算員，企業(yè)應該從各部門抽調(diào)出一些業(yè)務骨干，成立企業(yè)預算定額編制小組，進行定額標準的制定和維護;企業(yè)要不斷加強預算定額管理人才隊伍的建設，定期組織他們進行財務管理和預算管理相關(guān)知識的培訓;搭建溝通平臺，組織走訪調(diào)研，安排去同行業(yè)標桿企業(yè)實地學習、經(jīng)驗交流，通過多聽、多看、多思考，不斷提高他們的綜合業(yè)務素養(yǎng)，不斷提升企業(yè)的預算定額管理水平。

（二）建立科學、合理的預算定額標準

集團公司已經(jīng)給煙草商業(yè)企業(yè)確立好預算定額框架，定額執(zhí)行的好壞，關(guān)鍵看定額指標與標準確定是否具有全面性、科學性與合理性。定額指標不全，會給管理上形成漏洞，而定額指標過多，又會增加管理成本，造成資源浪費。定額標準過嚴，會對經(jīng)營活動形成阻礙，過寬的標準也會形成資源浪費。因此，企業(yè)應當根據(jù)自身的實際情況，進一步完善或刪減某些指標，并將各個指標進行更為細化的分類，在指標下設置幾級明細，運用經(jīng)驗判定法、統(tǒng)計分析法、作業(yè)成本法分別制定預算定額標準，比如，辦公費、資產(chǎn)購置等應細化到各種類，制定的定額標準應立足于員工的崗位職責設立，應以工作量和業(yè)務量分別制定預算定額標準，促進資源公正公平合理分配，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部深層次的動力和活力。 另外，科學、合理的預算定額標準必定是動態(tài)的，是需要根據(jù)市場政策、企業(yè)經(jīng)營情況進行不斷改進、優(yōu)化完善的。通過在預算執(zhí)行過程中，定額標準與實際執(zhí)行產(chǎn)生的偏差進行深入分析與論證，及時調(diào)整企業(yè)預算定額標準，避免產(chǎn)生更大的偏差。

（三）加強預算定額標準的信息化支撐

如今，人工智能發(fā)展迅猛，煙草行業(yè)也應該順應時代潮流，我們應該利用先進的智能化手段，借助ERP和NC財務系統(tǒng)把預算定額標準的編制、預算的生成、會計核算、分析反饋、考核評價和煙草行業(yè)實際標桿值統(tǒng)一整合在一個系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺。通過信息化手段的一體化管理，只要輸入預算定額標準值，系統(tǒng)就會自動生成預算金額，這樣就不會存在定額標準和預算數(shù)“兩張皮”的情況;到月底、年底，一鍵就可以自動生成全月、全年的預算編制情況表和預算執(zhí)行情況表。大大地減少了預算定額標準編制人員和財務人員的工作量，提高了工作效率;生成的分析反饋表更有利于他們對預算定額標準的檢驗和監(jiān)督，促進預算定額標準的持續(xù)優(yōu)化改善。領(lǐng)導層可以根據(jù)比較同行業(yè)企業(yè)標桿值來進行分析、對企業(yè)決策提供強有力的依據(jù)，從而全面提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

綜上所述，預算定額標準管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是預算編制的基礎(chǔ)，是預算評審的依據(jù)，是預算執(zhí)行的條件，是預算考核的標準。完善、優(yōu)化的預算定額標準管理有利于促進全面預算實現(xiàn)精細化和標準化，有利于企業(yè)促進業(yè)財融合，合理使用現(xiàn)有資源，實現(xiàn)降本增效。我們應該立足實際，正視在煙草商業(yè)企業(yè)中預算定額標準存在的問題，積極轉(zhuǎn)變觀念，提高預算定額編制人員的綜合素養(yǎng)，通過制定、完善一系列的預算定額標準管理的歸口管理制度、監(jiān)控、分析、評價考核制度，利用先進的一體化的信息化系統(tǒng)，努力提高企業(yè)的預算定額標準管理，為煙草商業(yè)企業(yè)在未來大數(shù)據(jù)時代爭得一席之地。

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作者簡介：

邱慧，上海煙草集團青浦煙草糖酒有限公司。