摘要：企業(yè)作為市場經濟體制中必不可少的構成部分，在其中占據著重要位置。企業(yè)會計內部控制作為影響企業(yè)經營發(fā)展的重要因素，該環(huán)節(jié)的實施效果與企業(yè)發(fā)展休戚相關，關系到企業(yè)應對市場風險的能力，與企業(yè)經營發(fā)展能力密切相關，故而必須對企業(yè)會計內部控制予以高度關注，優(yōu)化對該環(huán)節(jié)的管理?？v觀目前企業(yè)會計內部控制的實際運用情況，可知在實際運用中尚存不少亟待改進的環(huán)節(jié)，使企業(yè)發(fā)展遭受局限，難以充分發(fā)揮其對企業(yè)發(fā)展的積極促進作用。本文將探討企業(yè)會計內部控制的風險，圍繞著相應問題探討切實有效的應對措施，以期能為促進企業(yè)健康發(fā)展提供助力。

關鍵詞：企業(yè)會計;內部控制;風險;對策

在企業(yè)經營發(fā)展進程中，企業(yè)會計內部控制在其中扮演重要角色，關系到企業(yè)運營發(fā)展情況，能夠為企業(yè)未來發(fā)展提供參考意見，且企業(yè)會計的相關資料能夠顯示企業(yè)實際經營狀況，便于企業(yè)管理層了解企業(yè)實際狀況，從而制定切實可行的戰(zhàn)略規(guī)劃。近年來，越來越多企業(yè)逐漸認識到企業(yè)會計內部控制的價值，對該環(huán)節(jié)的關注度明顯提高。然而，通過了解企業(yè)會計內部控制的實際情況，可知尚存不少缺陷?；诖?，企業(yè)必須立足實際情況，優(yōu)化企業(yè)會計內部控制環(huán)節(jié)，保障企業(yè)在市場中的競爭力。

一、企業(yè)會計內部控制管理的必要性

（一）關系到財務管理工作的質量

企業(yè)會計內部控制作為企業(yè)經營發(fā)展中的必要環(huán)節(jié)，與企業(yè)資金流動之間的關系密不可分，屬于影響企業(yè)財務管理效果的關鍵因素，故而企業(yè)會計內部控制十分關鍵和必要，直接關系到企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展，與企業(yè)經濟效益直接掛鉤。在企業(yè)會計內部控制管理環(huán)節(jié)，由于涉及大量資金，部分不法分子可能通過財務管理方面的缺陷牟取私利，此種行為若未能及時予以嚴厲打擊，勢必對企業(yè)未來發(fā)展造成負面影響，讓企業(yè)遭受不可預估的損失。為嚴厲打擊此種行為，必須以健全的法律法規(guī)為支撐，在促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的進程中添磚加瓦。企業(yè)在實際經營發(fā)展進程中，必須明確企業(yè)會計內部控制管理的價值，提高相關工作的規(guī)范性，切實保障企業(yè)財務程序落實透明、公開，并基于實際合理優(yōu)化管理方式，切實保障資金配置的合理性，依據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有條不紊地落實財務管理，在保障企業(yè)發(fā)展速度的同時保障發(fā)展效率，讓企業(yè)應對風險的能力得到保障[1]。

（二）關系到企業(yè)綜合管理的效果

企業(yè)經營發(fā)展涉及多個環(huán)節(jié)，需要各部門的協(xié)調配合，不可忽視任何一個環(huán)節(jié)對企業(yè)發(fā)展的影響，整體效果能夠直接反饋企業(yè)綜合管理情況。通過協(xié)調企業(yè)各部門之間的交流配合，有利于保障企業(yè)運行效果。在企業(yè)綜合管理工作中，企業(yè)會計內部控制屬于其中必要環(huán)節(jié)，能夠反映企業(yè)資金流動情況。若在該環(huán)節(jié)出現偏差，勢必影響到其他部門的運營，進而導致多種問題。故而，企業(yè)會計內部控制效果關系到企業(yè)發(fā)展全局，必須加以重視和優(yōu)化。

二、企業(yè)會計內部控制的風險

（一）缺乏良好的會計內部控制意識

當前部分企業(yè)管理層在會計內部控制的認知上相對薄弱，缺乏良好的內部控制意識，對于會計內部控制相關理論重視的認知尚不完善，使得企業(yè)會計內部控制的實際運用效果遭受局限，進而對企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展造成干擾，難以充分發(fā)揮企業(yè)會計內部控制管理的作用?？v觀當前企業(yè)會計內部控制的實施情況，可知會計內部控制管理的效果尚不盡人意，缺乏健全的會計內部控制制度，使得實際管理效果難以完美契合企業(yè)財務管理要求，與當前企業(yè)經營發(fā)展要求尚存一定差距，進而對企業(yè)會計內部控制效果造成干擾。

（二）內部控制的相關制度尚不健全

當前不少企業(yè)在經營發(fā)展中，所開展的會計工作以《企業(yè)會計準則》為參考，在開展核算、制作報表等工作時，嚴格依據相關規(guī)章制度，以確保財務數據的準確性和真實性，從而為其他部門制定決策提供真實有效的參考數據[2]。但是，部分企業(yè)在經營發(fā)展中，片面關注短期利益，為了達成逃避稅務的目標，不惜采取虛報收入、支出等造假行為，未能嚴格遵守相關會計準則及規(guī)范，此種行為勢必導致會計數據不夠真實，使會計內部控制的管理效果大打折扣。

（三）對會計內部控制制度的實施不佳

企業(yè)立足實際健全企業(yè)內部控制制度設置后，為保障企業(yè)會計內部控制的效果，必須保障相關制度執(zhí)行到位，切實保障各部門的協(xié)調配合，實現統(tǒng)一協(xié)作，由此更好地展現企業(yè)會計內部控制的效果。但是，當前部分企業(yè)雖然制定了相關制度，但在具體落實上不盡人意，內部控制的具體實施效果與實際要求存在一定差異，不少制度流于形式[3]。有些企業(yè)未能設置專門的審計部門，或審計人員在工作中受到領導層的壓制，審計人員的專業(yè)能力是否過硬也是不可忽視的影響要素，以上問題都容易引起企業(yè)會計內部控制出現不足。

（四）在會計內部控制環(huán)境風險上的不足

在當前社會經濟發(fā)展形勢下，不少企業(yè)在現代化發(fā)展進程中積極引進先進技術，譬如將電算化運用到會計工作中，并利用網絡系統(tǒng)開展財務管理。通過采取此種方式，有利于讓企業(yè)會計的規(guī)范性得到保障，對會計核算工作量進行科學管理，以此達到優(yōu)化企業(yè)財務管理的目標。通過科學地將先進技術運用到會計管理中，有利于保障企業(yè)財務管理效果，也容易遭受不法分子的惡意攻擊，使得企業(yè)會計內部控制效果受到影響。

（五）受會計內部控制人才的影響

為切實保障企業(yè)會計內部控制的效果，必須以專業(yè)能力過硬的優(yōu)質管理人員為支撐。當前部分企業(yè)雖然針對企業(yè)內部管理制定了相關制度，在多個方面取得顯著成果，但在相關專業(yè)人員配置上尚存不足，與實際要求尚存預定差距，有些財務人員的專業(yè)能力難以勝任相應工作要求，影響企業(yè)會計內部控制的具體效果。另外，有些財務人員為了牟取私利，不惜以損壞內部控制管理效果為代價，使得會計信息出現失真等問題，進而嚴重影響到企業(yè)會計內部控制的管理效果。

三、企業(yè)會計內部控制的優(yōu)化策略

（一）讓企業(yè)會計內部控制認知得以提高

企業(yè)管理層必須提高對企業(yè)會計內部控制的認知，加大其在企業(yè)內部的宣傳力度，讓內部控制意識得以提高，為有效實施內部控制管理奠定基礎，并基于實際情況對企業(yè)會計內部控制進行合理調整和健全相關制度設置，合理優(yōu)化相關對策。由此可見，企業(yè)管理層必須從自身做起，提高自身對企業(yè)會計內部控制的認知，明確有關企業(yè)會計內部控制的相關要求及規(guī)定，正確認識到企業(yè)會計內部控制的作用，優(yōu)化其在財務管理等方面的效果，以此作為管理各部門的重要途經，為有效落實企業(yè)會計內部控制管理制度做好鋪墊[4]。

（二）有效落實會計工作管理機制

企業(yè)需要制定健全的企業(yè)會計內部控制管理工作機制，以此保障會計內部控制的效果，根據《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，切實保障會計核算、財務報表制定等各環(huán)節(jié)工作的有效落實，為制定相應決策提供真實有效的參考數據。企業(yè)在經營發(fā)展中，要立足于自身發(fā)展情況，綜合分析企業(yè)能力、所處行業(yè)特征等多方面要素后，健全會計管理制度設置，以此作為督促各部門開展相應工作的要求，嚴厲打擊有違會計管理制度的不法行為。

（三）保障會計內部控制制度的實施效果

針對企業(yè)會計內部控制制度制定具有針對性的考核機制，能夠對各部門實施會計內部控制的效果進行有效監(jiān)督管理，考察各個環(huán)節(jié)的內部控制工作是否落實到位，從而判斷相應工作人員是否落實相應職責及義務，及時排查在會計內部控制制度執(zhí)行過程中不規(guī)范的行為。在制定對應考核機制時，需要將崗位薪資待遇、獎金等納入制度內，以此提高工作人員對內部控制制度的重視度。

（四）切實增強企業(yè)財務風險防范水平

在企業(yè)經營發(fā)展進程中，對其發(fā)展造成干擾的因素相對較多。例如：企業(yè)所處經濟環(huán)境、國家制定的相應政策，等等。為提高企業(yè)應對財務風險的能力，企業(yè)必須著眼于自身，健全企業(yè)會計內部控制制度設置，以此完善風險防范機制制定，對企業(yè)資產負債率等多個要素進行科學管控，以此作為研究企業(yè)運營發(fā)展進程中是否存在財務風險，及時排查出其中潛在的風險隱患，并進一步研究風險類型及特點，以此為基礎制定具有針對性的風險防范對策，為企業(yè)管理層制定決策提供參考依據，從而對企業(yè)財務風險進行合理管控。

（五）優(yōu)化對企業(yè)會計內部控制的監(jiān)管

在企業(yè)會計內部控制中，實施具有針對性的監(jiān)督管理有利于強化企業(yè)會計內部控制效果，確保監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的有序性和規(guī)范性，讓企業(yè)會計數據信息的真實性和準確性得到保障。另外，企業(yè)需要基于實際情況檢查相關監(jiān)督管理工作的實施效果，針對企業(yè)會計內部控制實施科學有效的監(jiān)督，并有效落實審計工作，設置專門的內審部門，分析在實際工作中是否存在不足。若在工作中發(fā)現問題需要在第一時間及時告知相關部門，優(yōu)化對相關管理人員的監(jiān)督管理。企業(yè)財務部門、審計部門需要依據會計內部控制的相關規(guī)定，落實各部門的相應工作，分析在實際工作中是否存在不足，對于其中問題需要及時上報從而妥善處理，以此作為調整企業(yè)會計內部控制制度的依據。

（六）加強對高素質會計人員的培養(yǎng)

在企業(yè)會計內部控制管理中，相應會計工作人員的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)直接關系到該工作的實施效果，故而企業(yè)在選拔財務人員時，必須嚴格考察相應工作人員的職業(yè)能力、業(yè)務水平等，確保相應人員能夠勝任工作崗位的要求。另外，企業(yè)要在內部設置人才培養(yǎng)機制，注重提升會計人員的綜合能力，組織會計人員開展企業(yè)會計內部控制的系統(tǒng)培訓。

四、結語

在企業(yè)經營發(fā)展進程中，通過立足實際完善企業(yè)會計內部控制管理機制制定，優(yōu)化企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)，有利于保障企業(yè)財務管理的綜合能力，從而更加游刃有余地應對企業(yè)財務風險，增強應對風險的能力，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。在現代企業(yè)發(fā)展進程中，企業(yè)必須明確企業(yè)會計內部控制的價值，充分理解內部管理制度的相關要求，將相關制度有條不紊地實施到位，對內部控制進行科學有效的監(jiān)督管理，讓風險防范能力得以提高，為實現企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的目標奠定基礎，并讓企業(yè)經營效益得到保障。

參考文獻：

[1]羅元松.對“互聯網+”環(huán)境下企業(yè)會計內部控制的思考研究[J].財經界，2020（6）.

[2]王興斌.從會計師事務所角度評析中小民營企業(yè)內控制度建設[J].中國內部審計，2020（5）.

[3]王小蕾.“互聯網+”背景下企業(yè)會計內部控制的若干思考[J].全國流通經濟，2020（11）.

[4]傅曉.會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2020（12）.

作者簡介：時培金（1983—），男，山東魚臺人，本科，中級會計，主要從事會計研究。