摘要：資金一直以來都是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、也是風(fēng)險(xiǎn)控制最高的資產(chǎn)，還是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)中最為活躍和關(guān)鍵的資產(chǎn)。對(duì)物流企業(yè)而言，外協(xié)車輛運(yùn)費(fèi)支出是物流企業(yè)運(yùn)費(fèi)管理的重中之重。為了規(guī)范外協(xié)車輛管理，物流企業(yè)通過多項(xiàng)措施提高內(nèi)控管理水平。本文以Z公司為例，指出隨著政策環(huán)境愈加嚴(yán)格、“互聯(lián)網(wǎng)+”、人工智能等技術(shù)促進(jìn)信息共享程度和資源配置效率的提升，內(nèi)控流程的重點(diǎn)工作將從事后集中要件審核向事中、事前全過程分散監(jiān)督控制轉(zhuǎn)移，并且提升處理效率，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)與運(yùn)營效率的平衡。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);運(yùn)費(fèi)支出;風(fēng)險(xiǎn)管理

健全、有效的內(nèi)部控制是抵御和防止各種會(huì)計(jì)錯(cuò)、弊行為的有力武器。資金是企業(yè)內(nèi)部控制的主要管理對(duì)象，特別是在《會(huì)計(jì)法》和《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》等規(guī)章制度相繼頒布實(shí)施后，對(duì)企業(yè)資金管理的規(guī)范化提出了更為嚴(yán)格的要求。

一、物流企業(yè)運(yùn)費(fèi)支出內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

在資金管理中，企業(yè)資金支付環(huán)節(jié)對(duì)資金安全和使用效率的要求最為嚴(yán)格。外協(xié)車輛是物流企業(yè)采用租用或分包的非自有車輛，主要用于調(diào)峰或臨時(shí)滿足生產(chǎn)需要。運(yùn)費(fèi)支出是物流企業(yè)運(yùn)費(fèi)支出管理的重中之重，物流企業(yè)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、評(píng)估，逐步確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要節(jié)點(diǎn)，從車輛準(zhǔn)入、商務(wù)合同簽訂、運(yùn)輸業(yè)務(wù)運(yùn)行管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，多層次審核稽查等方式，提高內(nèi)控管理水平。

（一）內(nèi)控管理的主要環(huán)節(jié)

以Z公司為例，主要包括：明確外協(xié)車輛準(zhǔn)入機(jī)制，細(xì)化運(yùn)價(jià)審定要求，完善資金支付審批流程，確保外協(xié)車資金支付遵循以收定支原則等。通過一系列的措施，外協(xié)車輛運(yùn)費(fèi)管理水平逐步提升。

1.車輛要求

在使用外協(xié)車輛時(shí)須辦理準(zhǔn)入手續(xù)，劃分了長期租賃車、分包車和臨時(shí)租用車輛等多類型。明確了不同審查部門的多個(gè)審查項(xiàng)目，主要包括車輛所屬產(chǎn)權(quán)人、車輛行駛證名稱、車輛購入年限，車輛狀況是否符合用車要求，車輛運(yùn)行資質(zhì)信息的真實(shí)性、駕押人員資質(zhì)、勞動(dòng)防護(hù)用品配備、車輛的安全附件等。

2.合同及價(jià)格審定

按照《Z公司合同管理辦法》的規(guī)定簽訂車輛租賃合同或運(yùn)輸合同，簽訂合同須使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本及備案的合同文本。明確車輛使用價(jià)格和結(jié)算事項(xiàng)，應(yīng)與有資質(zhì)單位簽訂合同。以分包方式進(jìn)行結(jié)算的車輛，產(chǎn)生的分包費(fèi)用全部以運(yùn)費(fèi)發(fā)票結(jié)算，不能列示、報(bào)銷分包車輛的其他行車費(fèi)用。經(jīng)配送中心初步申報(bào)外協(xié)車的運(yùn)價(jià)，分公司生產(chǎn)部門與財(cái)務(wù)部門結(jié)合市場情況，共同測(cè)算外協(xié)車運(yùn)價(jià)的合理性或通過招標(biāo)形式確定運(yùn)輸價(jià)格，并按照合同審批程序由公司層審批運(yùn)價(jià)。

3.資金支付審批內(nèi)容

外部車輛運(yùn)費(fèi)和租賃費(fèi)未經(jīng)審批，財(cái)務(wù)部門一律不允許編制資金計(jì)劃和支付款項(xiàng)。資金支付手續(xù)審核內(nèi)容主要有：合同及補(bǔ)充協(xié)議須經(jīng)過公司會(huì)簽，支付按照合同執(zhí)行;車輛須通過公司準(zhǔn)入，外協(xié)車產(chǎn)生的工作量與該車的車噸、使用周期是否相符，業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)性。

（二）運(yùn)費(fèi)支出業(yè)務(wù)審批流程

內(nèi)部牽制主要通過對(duì)業(yè)務(wù)流程中的職能分解和對(duì)人員的職責(zé)分工，形成一種互相制衡、牽制的機(jī)制。內(nèi)部稽核也稱內(nèi)部審查，通常在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置有專門的機(jī)構(gòu)和人員，從而實(shí)現(xiàn)日常的查核或監(jiān)督。Z企業(yè)在車輛準(zhǔn)入、合同簽訂、生產(chǎn)任務(wù)執(zhí)行、資金支付審批流程多方面三個(gè)層級(jí)的審核重點(diǎn)都進(jìn)行了明確的規(guī)定，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的管理要求。

二、主要問題

（一）各環(huán)節(jié)流程長、辦理效率難保障

目前，Z公司通過線上處理相關(guān)任務(wù)，但仍主要靠人工比對(duì)信息進(jìn)行審核與篩查。審批事項(xiàng)的報(bào)送程序在不同層級(jí)間流動(dòng)，等待時(shí)間或處理時(shí)間各不相同，再加上偶有審核資料不齊等情況，也要反復(fù)核查提交信息的情況，辦理效率難以保證，不利于支撐市場進(jìn)一步開拓或資金周轉(zhuǎn)使用。

（二）執(zhí)行力不強(qiáng)，個(gè)別環(huán)節(jié)流于形式

執(zhí)行力度不足仍然是當(dāng)前內(nèi)控建設(shè)的首要問題，執(zhí)行力能否到位依然是公司需要解決的問題。有人不重視自己負(fù)責(zé)的節(jié)點(diǎn)，只要前面審核通過，不看內(nèi)容就審核通過;有人明知有問題，“老好人思想”也審核通過了;還有參與內(nèi)控流程的人員，許多都不具備財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)專業(yè)知識(shí)，甚至自己應(yīng)該審核哪方面的內(nèi)容都模棱兩可。盡管Z公司內(nèi)控文件對(duì)眾多關(guān)鍵步驟、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和例外事項(xiàng)都做了詳細(xì)的規(guī)定，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，不按照內(nèi)控管理規(guī)定要求的事件屢屢發(fā)生，或是執(zhí)行內(nèi)控文件不夠嚴(yán)格導(dǎo)致內(nèi)控效力失效的問題出現(xiàn)。

（三）業(yè)務(wù)處理能力受限，不利于業(yè)務(wù)量拓展和業(yè)務(wù)形式變化

由于審批的匯集在管理層級(jí)上形成了倒金字塔型的審批量，越到上層審批數(shù)量越大。人工的審核處理能力總是有限。從目前的管理方式上講，企業(yè)內(nèi)控管理處在靜態(tài)管理狀態(tài)，且局限于管理層面，管理依據(jù)也往往都是事后對(duì)相關(guān)資料的審核，存在一定的滯后性，難以保證相關(guān)信息的及時(shí)有效。此外，人為的審核只能適用于批量處理，比如月度或季度結(jié)算一次，不能滿足業(yè)務(wù)的個(gè)性需要，以及準(zhǔn)入一兩臺(tái)車輛或者以日為單位進(jìn)行運(yùn)費(fèi)結(jié)算。這不利于靈活處理業(yè)務(wù)，更不利市場的進(jìn)一步拓展。

三、環(huán)境變化

（一）政策環(huán)境愈加嚴(yán)格

2019年10月，國務(wù)院國資委印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》。意見強(qiáng)調(diào)樹立并強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，加強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)格問責(zé)和提升信息化管理水平，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，從而促使企業(yè)依法合規(guī)開展各類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，形成“四全”風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，即“全面、全員、全過程、全體系”，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，全面提升內(nèi)控體系有效性。當(dāng)前，“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內(nèi)控理念已經(jīng)成為企業(yè)管理的共識(shí)。從政策層面可以看出，企業(yè)內(nèi)控管理要求日趨嚴(yán)格。

（二）企業(yè)成本控制壓力空前

由于我國物流企業(yè)處于初期發(fā)展階段，在企業(yè)規(guī)模、管理模式等方面仍存在諸多問題，物流企業(yè)的成本支出居高不下，議價(jià)能力不強(qiáng)，競爭環(huán)境激烈，再加上新冠疫情對(duì)物流市場的影響，都促使物流企業(yè)不斷改革發(fā)展。因此，需要加強(qiáng)物流企業(yè)成本控制管理，提高企業(yè)資金利用率，確保物流企業(yè)的快速發(fā)展。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+物流”快速發(fā)展帶動(dòng)企業(yè)更新業(yè)務(wù)體系

“互聯(lián)網(wǎng)+物流”是一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，依托互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)與物流產(chǎn)業(yè)的融合，主要通過整合生產(chǎn)要素、迭代業(yè)務(wù)體系、重塑商業(yè)模式等方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和升級(jí)。“互聯(lián)網(wǎng)+物流”能夠充分借助互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，深入融合互聯(lián)網(wǎng)與物流產(chǎn)業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)提升生產(chǎn)力。“互聯(lián)網(wǎng)+物流”具有信息傳播的高效率，信息傳播的靶向性、實(shí)時(shí)便捷、能保持24小時(shí)不休地進(jìn)行展示并互動(dòng)等優(yōu)勢(shì)。依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建的物流平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)貨主與承運(yùn)商高效匹配交易信息，實(shí)時(shí)共享物流過程的信息。

四、改進(jìn)建議

（一）營造良好的內(nèi)控文化氛圍，強(qiáng)化落實(shí)責(zé)任的內(nèi)控理念

企業(yè)的內(nèi)控管理，不僅要輸入文化倡導(dǎo)的、道德約束的軟責(zé)任，還要嵌入制度規(guī)定的、可問責(zé)的硬責(zé)任。樹立正確的道德價(jià)值觀是一個(gè)企業(yè)文化的精髓所在。在營造良好內(nèi)控文化的基礎(chǔ)上，落實(shí)責(zé)任解決“流程流于形式”問題，關(guān)鍵在于解決“責(zé)任不落實(shí)”的核心問題。把責(zé)任嵌入流程，明確規(guī)定流程當(dāng)中所有節(jié)點(diǎn)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。將責(zé)任信息化，針對(duì)流程上不同節(jié)點(diǎn)的審核人，可將應(yīng)審核的所有要點(diǎn)與要求，以檢查清單的形式列示，便于審核人根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)完成審核內(nèi)容，避免疏忽。

（二）構(gòu)建有效的內(nèi)控信息系統(tǒng)

物流企業(yè)應(yīng)重新審視自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，將實(shí)際業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)支出信息化系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，集物流、業(yè)務(wù)流、資金流管控于一體，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升業(yè)務(wù)的透明度，以提高物流企業(yè)的管理經(jīng)營水平。管理系統(tǒng)要具備“多規(guī)合一”業(yè)務(wù)協(xié)同、在線并聯(lián)審批、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督管理等功能。打破“信息孤島”，形成統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，確保物流業(yè)務(wù)流的真實(shí)流動(dòng)、審批流的重要節(jié)點(diǎn)控制，多環(huán)節(jié)信息的系統(tǒng)共享。

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)各部門信息資源的連接共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的便捷化傳遞與交互，同時(shí)及時(shí)收集和整合企業(yè)的物流、資金和經(jīng)營等信息，支撐財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理。這不僅包括企業(yè)內(nèi)部溝通交流，還涵蓋企業(yè)之間的協(xié)同，例如與承運(yùn)商，以及與其他社會(huì)部門的協(xié)同。通過這樣的互聯(lián)互通，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)影響其財(cái)務(wù)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的及時(shí)把握，形成企業(yè)財(cái)務(wù)與采購、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的一體化。

（三）調(diào)整內(nèi)控重點(diǎn)，將事后集中資料審核轉(zhuǎn)向事前事中分散監(jiān)管

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要形式，“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)等在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用，必須改變企業(yè)內(nèi)部控制形式和重心，以適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要。傳統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和其經(jīng)營活動(dòng)有著明顯的先后順序，通常是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)在先，財(cái)務(wù)管理在后。企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn)往往集中在業(yè)務(wù)發(fā)生后集中審核。這對(duì)于信息及業(yè)務(wù)處理往往比較被動(dòng)。而互聯(lián)網(wǎng)+物流給物流企業(yè)的內(nèi)控管理帶來了新變化。

首先，企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)反饋信息，將車輛使用、價(jià)格信息確認(rèn)和物流信息嵌入業(yè)務(wù)流程，將審核環(huán)節(jié)前置，分散監(jiān)管，確保最終執(zhí)行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和實(shí)效性。在車輛準(zhǔn)入環(huán)節(jié)，自動(dòng)與交管部門的信息庫進(jìn)行比對(duì)，給予審核人信息提示，幫助判斷車輛的合規(guī)性。

其次，還可以進(jìn)行分級(jí)分類管理，比如按照車輛類型將業(yè)務(wù)分成租賃、分包等，在合同期限內(nèi)的租賃車輛，固定費(fèi)用的、頻繁審批的同類業(yè)務(wù)，自動(dòng)參照前期審批流結(jié)果授權(quán)處理。分包類型的業(yè)務(wù)，系統(tǒng)提供判斷執(zhí)行價(jià)格及業(yè)務(wù)真實(shí)性的結(jié)果供審核人參考，加速業(yè)務(wù)處理效率，減少因人為因素或操作問題而制約的審批時(shí)效問題。

再次，物流企業(yè)可以通過線上識(shí)別、線下檢查的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)指派專人負(fù)責(zé)檢查處理。這樣，企業(yè)能有針對(duì)性地管理風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)全面的整改措施，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的精準(zhǔn)性。

五、結(jié)語

多措并舉，積極提高運(yùn)費(fèi)支出內(nèi)控管理水平，不僅能控制物流企業(yè)的運(yùn)費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)于提高物流企業(yè)的核心競爭力也有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。在不斷深化企業(yè)改革的時(shí)代背景下，物流企業(yè)更應(yīng)高瞻遠(yuǎn)矚，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營運(yùn)行情況，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”積極改進(jìn)內(nèi)控管理方式，提高內(nèi)控管理效果和水平，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)、成本效益與運(yùn)營效率的平衡。

參考文獻(xiàn)：

[1]韋柳鳳.國有企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)化與財(cái)務(wù)核算體系構(gòu)建[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（16）.

[2]沈秋風(fēng).國有大中型企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)探究[J].會(huì)計(jì)師，2017（2）.

[3]邱發(fā)長.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2016（9）.

作者簡介：裴晶晶（1982—），女，河北唐山人，經(jīng)濟(jì)師，碩士，主要從事企業(yè)管理、物流管理研究。