摘 要：新時(shí)期高校加速發(fā)展的同時(shí)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也有較大程度的提高，保證高校資金使用的科學(xué)合理，提高資金的使用效率和效果，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)等資金管理工作具有重要意義。本文從高校資金安全管理中存在的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，從而防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的安全性，促進(jìn)高校的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;資金安全;優(yōu)化

資金是高校生存及發(fā)展的財(cái)力保障，因此，保障資金的安全在高校財(cái)務(wù)管理工作中具有舉足輕重的地位。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，學(xué)校資金的使用規(guī)模也隨之?dāng)U大，因此，保證高校資金使用的科學(xué)合理，提高資金的使用效率和效果，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)等資金管理工作具有重要意義。尤其是近年來財(cái)務(wù)貪腐舞弊案件頻頻發(fā)生，給我們財(cái)務(wù)管理人員敲響了警鐘，高校資金管理還存在諸多問題，我們應(yīng)該依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理及提高財(cái)務(wù)人員及高層領(lǐng)導(dǎo)的資金安全意識(shí)等措施，提高資金安全管理水平，切實(shí)保障高校資金的安全可靠。

一、高校資金安全管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)工作流程不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全

1.資金支付的授權(quán)審批制度不完善

有的高校資金支付的授權(quán)審批制度不健全，審批程序不規(guī)范，責(zé)權(quán)不明確。有的高校存在重大資金支付項(xiàng)目審批程序流于形式，缺乏相關(guān)可行性論證，不符合相關(guān)的制度規(guī)定;有的高校存在審批人不按權(quán)限履行審批職責(zé)，越級(jí)審批現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;甚至出現(xiàn)無審批的資金支付。這些情況暴露了高校資金支付審批不規(guī)范，削弱了內(nèi)部控制的內(nèi)部牽制功能，導(dǎo)致資金安全缺乏保障，為資金安全管理造成了極大的隱患。

2.資金安全管理內(nèi)部控制制度不完善

有些高校涉及不相容崗位沒有分離。由于財(cái)務(wù)人員配備不足，導(dǎo)致一人兼任多崗，不相容崗位缺少互相牽制，資金管理人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加;內(nèi)部檢查機(jī)制不完善，針對(duì)資金管理的內(nèi)部檢查不夠。

3.印鑒管理不規(guī)范

部分高校存在一人管理全套銀行預(yù)留印鑒，用章管理不規(guī)范，加大了資金安全風(fēng)險(xiǎn);目前高校資金支付大部分為網(wǎng)銀支付，網(wǎng)銀密鑰管理也存在很多問題，有的高校網(wǎng)銀密鑰由一人保管，沒有定期更換網(wǎng)銀密鑰，增加了資金安全隱患。

4.票據(jù)管理不規(guī)范

票據(jù)管理制度不健全，有的高校對(duì)票據(jù)的管理重視程度不夠，存在票據(jù)的領(lǐng)用核銷不規(guī)范，票據(jù)丟失追責(zé)不夠等問題，為資金安全管理帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

5.銀行對(duì)賬不規(guī)范

高校的資金主要是銀行存款，銀行存款的管理至關(guān)重要，有的高校銀行賬戶開戶多，資金相對(duì)分散，資金管理難度大;會(huì)計(jì)制度要求定期開展銀行對(duì)賬工作，同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但是有的高校忽視了銀行對(duì)賬的重要性，往往由出納往返銀行時(shí)順便取回銀行對(duì)賬單，甚至由出納進(jìn)行對(duì)賬，增加了銀行資金的風(fēng)險(xiǎn)。

6.現(xiàn)金管理不規(guī)范

盡管現(xiàn)金管理制度規(guī)定不允許白條抵庫(kù)，但相當(dāng)一部分高校仍存在違規(guī)使用白條抵庫(kù);還有的高校無視備用金額度限制，庫(kù)存現(xiàn)金超出額度仍不送存銀行;沒有定期和不定期抽查出納盤點(diǎn)現(xiàn)金，或者出納沒有按照規(guī)定填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表;部分高校存在坐收坐支的現(xiàn)象，現(xiàn)金管理存在很多漏洞。

（二）資金預(yù)算控制剛性不強(qiáng)，缺乏事前和事中控制

高校預(yù)算是高校年度事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，也是學(xué)校組織各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。高校對(duì)資金的管理使用很大程度上依賴于預(yù)算，但有的高校存在資金使用計(jì)劃性不強(qiáng)，部門預(yù)算不夠準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，預(yù)算調(diào)整較隨意，缺乏預(yù)算執(zhí)行效率考核機(jī)制，削弱了預(yù)算對(duì)資金的事前和事中管控功能。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏現(xiàn)代化監(jiān)督手段

目前，高校財(cái)務(wù)資金監(jiān)管基本依賴財(cái)務(wù)部門，盡管大部分高校均要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期、不定期對(duì)資金安全管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但實(shí)施頻率少，發(fā)揮出的作用不大。缺乏非人工監(jiān)控機(jī)制，沒有聯(lián)合信息技術(shù)部門運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制不完善，加大了資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校資金安全管理的優(yōu)化措施

（一）完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)流程管理

1.建立健全嚴(yán)格的資金授權(quán)審批制度

規(guī)范資金支付審批程序和要求，在確定權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)形成具體的操作程序制度，從而相互制約、相互監(jiān)督。資金支付過程中，需要按照審批權(quán)限逐級(jí)審批，重大財(cái)務(wù)支出必須實(shí)施集體決策;涉及政府采購(gòu)的，嚴(yán)格按照法律法規(guī)制度執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照資金審批制度辦理資金支付業(yè)務(wù)，無審批或者漏批、越權(quán)審批等不規(guī)范的業(yè)務(wù)應(yīng)拒絕辦理。

2.嚴(yán)格落實(shí)資金管理崗位定期輪崗制度

堅(jiān)持不相容崗位分離，堅(jiān)決杜絕一人兼任多崗的情況，做到各司其職各有所管，不相容崗位相互牽制。同時(shí)涉及管理資金的崗位應(yīng)實(shí)行定期輪崗，防范人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)開展定期或不定期的資金安全自查自糾，針對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題及時(shí)落實(shí)解決措施，堅(jiān)決杜絕資金安全隱患。

3.嚴(yán)格實(shí)行印鑒管理制度

按照內(nèi)部控制制度的要求，管錢的不管物，錢物分開的原則，印鑒按照專人管理、分離制約的原則實(shí)行，確保單位公章、法人章、財(cái)務(wù)專用章完全分離管理，杜絕印鑒安全隱患。完善密鑰管理制度，網(wǎng)銀密鑰應(yīng)由兩人分別保管，并定期更換密鑰，設(shè)定網(wǎng)銀雙復(fù)核支付方式，即網(wǎng)銀支付必須經(jīng)由兩人以上操作，由出納錄入后，必須至少由另一人復(fù)核。

4.嚴(yán)格執(zhí)行所有票據(jù)的領(lǐng)用核銷制度

領(lǐng)用核銷均須簽字備案，票根及空白票據(jù)專人保管，確保票證安全。會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管應(yīng)根據(jù)發(fā)票和收據(jù)檢查復(fù)核出納是否將收取的款項(xiàng)全數(shù)存入銀行。如果發(fā)票或收據(jù)已經(jīng)開具，但是銀行對(duì)賬單上沒有收到該筆款項(xiàng)，那就要核實(shí)是什么原因出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)，從而及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

5.嚴(yán)格規(guī)范銀行對(duì)賬工作

堅(jiān)決按照相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定的要求，月初及時(shí)進(jìn)行銀行對(duì)賬;拒絕出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單的現(xiàn)象，每月由非出納崗位對(duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，銀行存款對(duì)賬單與銀行存款賬務(wù)不相符的，逐筆落實(shí)原因，根據(jù)核對(duì)結(jié)果填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核簽字。通過銀行對(duì)賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，財(cái)務(wù)人員能再次核對(duì)賬務(wù)是否準(zhǔn)確、未達(dá)賬項(xiàng)的金額及內(nèi)容，從而避免了銀行存款資金的人員操作風(fēng)險(xiǎn)。

6.最大限度避免現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

規(guī)定允許現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)范圍，除此之外的其他業(yè)務(wù)，一概不使用現(xiàn)金，均通過電匯、網(wǎng)銀、轉(zhuǎn)賬支票等非現(xiàn)金支付方式進(jìn)行替代，降低現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）細(xì)化預(yù)算編制，加強(qiáng)資金的事前和事中控制

目前大部分高校的預(yù)算編制不夠細(xì)化，部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)之間互相擠占的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性，對(duì)資金的管理非常不利。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)科學(xué)合理安排預(yù)算，盡量做到預(yù)算準(zhǔn)確，避免隨意的預(yù)算調(diào)整;其次，高校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算審核支出，包括預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算額度及付款時(shí)間，杜絕超預(yù)算的付款支付，嚴(yán)格審批，加強(qiáng)事中控制;再次，定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效率考核，增加財(cái)務(wù)信息公開頻率，防范資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全資金安全監(jiān)督機(jī)制，實(shí)時(shí)開展高效監(jiān)督

高校要建立健全相關(guān)資金安全管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督審核和審批，嚴(yán)格控制資金流向和人員行為。首先，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立健全監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)開展定期、不定期的資金安全檢查。通過定期對(duì)銀行賬戶的抽查，防止部分人員進(jìn)行職務(wù)犯罪，及時(shí)管控資金流向。通過對(duì)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的合理合規(guī)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的漏洞，進(jìn)而提出相關(guān)的整改措施和完善建議，不斷提升資金安全管理水平。通過對(duì)大額資金收支審批的檢查，建立健全責(zé)任追究制度、績(jī)效評(píng)價(jià)制度，確保大項(xiàng)資金安全，督促各項(xiàng)內(nèi)控制度有效落實(shí)。其次，全面開展資金支付聯(lián)合監(jiān)控，防范資金支出風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)合信息技術(shù)部門，利用現(xiàn)代智能監(jiān)控系統(tǒng)，通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)警示信息，預(yù)先提醒資金支付的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)資金支付開展大數(shù)據(jù)核查，監(jiān)督資金流向，有效提高資金的安全性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，夯實(shí)資金安全人才基礎(chǔ)

一是要提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，多方面開展跨校間的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)交流活動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)得到豐富和提升，同時(shí)讓財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)高校事業(yè)運(yùn)作的各類業(yè)務(wù)，不僅要懂專業(yè)還要懂業(yè)務(wù)，從而能發(fā)揮出更高的管理能力和監(jiān)督能力。二是職業(yè)道德方面，要注重財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。通過加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)和相關(guān)違法行為案例的學(xué)習(xí)，警示其違法行為的嚴(yán)重后果，提高會(huì)計(jì)人員的法律防范意識(shí)。三是要提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。財(cái)務(wù)部門是風(fēng)險(xiǎn)最容易隱藏的部門，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、廉政意識(shí)，積極化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是要保障資金的安全。

結(jié)束語(yǔ)：

目前高校需要高度重視資金管理工作，以預(yù)算管理為主線、內(nèi)部控制為核心、監(jiān)督檢查為抓手，強(qiáng)化財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)為保障，切實(shí)保障資金的科學(xué)合理的利用，提高資金的利用效率，有效的防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)，讓資金更好地為高校的發(fā)展提供財(cái)力支持。

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作者簡(jiǎn)介：瞿菊香（1986-），女，江西省萍鄉(xiāng)人，碩士研究生，青島港灣職業(yè)技術(shù)學(xué)院，會(huì)計(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)管理。