孫楠 李勖

一、前言

市政公用事業(yè)提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)直接關(guān)系到社會(huì)公共利益、居民生活質(zhì)量和城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。改革開(kāi)放以來(lái)，市政公用事業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)化改革，其中核心問(wèn)題是政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格的管理問(wèn)題。本文以A 市市區(qū)餐廚垃圾收運(yùn)、處理定價(jià)機(jī)制研究為契機(jī)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，建立了公用產(chǎn)品和服務(wù)定價(jià)模型，借鑒調(diào)研城市餐廚垃圾收運(yùn)、處理價(jià)格確定思路，運(yùn)用A 市市區(qū)現(xiàn)有餐廚垃圾處理企業(yè)成本數(shù)據(jù)，對(duì)收運(yùn)、處理價(jià)格進(jìn)行實(shí)例分析并得出研究結(jié)果，為相關(guān)主管部門(mén)確定餐廚垃圾收運(yùn)處理補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)及監(jiān)管提供依據(jù)。

二、項(xiàng)目背景

天津倚天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱倚天事務(wù)所）在近年來(lái)積極開(kāi)展管理會(huì)計(jì)相關(guān)咨詢業(yè)務(wù)，涉及公共產(chǎn)品和服務(wù)定價(jià)、制訂標(biāo)準(zhǔn)成本、搭建全面預(yù)算管理體系、為集團(tuán)搭建以下屬企業(yè)為主體的業(yè)績(jī)考核體系并實(shí)施考核等多種業(yè)務(wù)。

在本項(xiàng)目中，A 市餐廚垃圾行業(yè)主管部門(mén)為推動(dòng)本市餐廚垃圾處理設(shè)施建設(shè)，規(guī)范餐廚垃圾收運(yùn)、運(yùn)輸、處理全鏈條的運(yùn)行監(jiān)督管理機(jī)制，委托倚天事務(wù)所科學(xué)合理地制定餐廚垃圾收運(yùn)處理補(bǔ)貼定價(jià)模型，測(cè)算本市餐廚垃圾行業(yè)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

本項(xiàng)目主要按以下程序開(kāi)展：第一，對(duì)全國(guó)其他省市出臺(tái)的相關(guān)政策及餐廚垃圾處理運(yùn)營(yíng)模式及定價(jià)機(jī)制進(jìn)行調(diào)研分析；第二，基于調(diào)研分析，結(jié)合A 市餐廚垃圾處理企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境、運(yùn)行特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝，選擇適合餐廚垃圾處理運(yùn)營(yíng)模式設(shè)計(jì)財(cái)政補(bǔ)貼定價(jià)模型；第三，參照A 市市區(qū)及環(huán)城四區(qū)現(xiàn)行垃圾處理企業(yè)經(jīng)審計(jì)后成本數(shù)據(jù)，結(jié)合A 市餐廚垃圾項(xiàng)目未來(lái)規(guī)劃的數(shù)據(jù)，對(duì)餐廚垃圾收運(yùn)及處理進(jìn)行實(shí)例分析，測(cè)算補(bǔ)貼價(jià)格。

三、調(diào)研結(jié)果

1.東南沿海某一線城市B 市調(diào)研

B 市餐廚垃圾處理項(xiàng)目一般采用政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)模式，七個(gè)行政區(qū)現(xiàn)有六家餐廚垃圾處理廠，各區(qū)獨(dú)立招標(biāo)。不同的行政區(qū)執(zhí)行不同的收運(yùn)財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，2017 年各區(qū)的收運(yùn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為170 元/噸～190 元/噸；餐廚垃圾處理財(cái)政補(bǔ)貼參照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)110 元/噸執(zhí)行，待處理設(shè)施穩(wěn)定投產(chǎn)1 年后再行評(píng)估核定處理財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

據(jù)了解，該市后續(xù)將會(huì)針對(duì)處置部分重新定價(jià)，價(jià)格調(diào)整后，補(bǔ)貼綜合單價(jià)大約在400 元/噸以上。

2.北方某地級(jí)城市C 市調(diào)研

C 市餐廚垃圾廢棄物資源化利用和無(wú)害化處理項(xiàng)目于2016 年7 月1日開(kāi)始對(duì)全市餐廚廢棄物統(tǒng)一收運(yùn)處理，每日收運(yùn)處理量超過(guò)200 噸。目前政府補(bǔ)貼單價(jià)320 元/噸，其中運(yùn)輸成本85元/噸，處置成本235元/噸。

據(jù)了解，C 市目前補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按照計(jì)劃投資1.8 億測(cè)算，但因?yàn)楹笃诠に囌{(diào)整、車(chē)輛升級(jí)等原因?qū)嶋H投資額已達(dá)到2.3 億，增加0.5 億投資對(duì)應(yīng)的收益未包含在現(xiàn)有補(bǔ)貼中。

四、定價(jià)模型設(shè)計(jì)

通過(guò)比較分析國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、建設(shè)部發(fā)布的《市政公用設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（以下簡(jiǎn)稱《市政項(xiàng)目方法與參數(shù)》）中規(guī)定的價(jià)格測(cè)算方法，并參照《城鎮(zhèn)市容環(huán)境衛(wèi)生勞動(dòng)定額》中規(guī)定的定額數(shù)據(jù)，選取適合餐廚垃圾行業(yè)的方法，針對(duì)A 市目前情況，進(jìn)一步設(shè)計(jì)出適合A 市市區(qū)及環(huán)城四區(qū)的餐廚垃圾處理價(jià)格測(cè)算模型。

（一）方法選擇

《市政項(xiàng)目方法與參數(shù)》綜合篇中規(guī)定，市政公用設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目有四種定價(jià)方法：成本加成法，合理收益法（也稱價(jià)格反推法），類比價(jià)格法和現(xiàn)價(jià)調(diào)整法。定價(jià)方法的選擇需根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和項(xiàng)目運(yùn)作模式確定。

成本加成法適用性分析：餐廚垃圾處理項(xiàng)目通常特許經(jīng)營(yíng)期20 ～30年，成本加成法僅考慮成本、稅金及利潤(rùn)，計(jì)算出的價(jià)格未考慮資金的時(shí)間價(jià)值因素，無(wú)法保證項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)生存能力，以及社會(huì)資本獲取合理收益，因此成本加成法存在缺陷。

類比價(jià)格法適用性分析：餐廚垃圾處理價(jià)格會(huì)因?yàn)榻ㄔO(shè)規(guī)模、工藝種類、經(jīng)營(yíng)成本以及餐廚垃圾處理量的不同而有所不同，不同餐廚垃圾處理項(xiàng)目很難完全相同，因此不適用類比價(jià)格法。

現(xiàn)價(jià)調(diào)整法適用性分析：A 市發(fā)改委、財(cái)務(wù)局目前并未對(duì)政府采購(gòu)餐廚垃圾處理服務(wù)的補(bǔ)貼做出相關(guān)規(guī)定，餐廚垃圾處理價(jià)格不明確，因此不適用現(xiàn)價(jià)調(diào)整法。

合理收益法（也稱價(jià)格反推法）適用性分析：目前，污水、垃圾處理行業(yè)主要采用合理收益法，即價(jià)格反推法。餐廚垃圾處理價(jià)格、運(yùn)營(yíng)成本以及餐廚垃圾處理量相對(duì)穩(wěn)定和可預(yù)測(cè)，考慮資金時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上，通過(guò)折現(xiàn)現(xiàn)金流量測(cè)算基于產(chǎn)品生命周期的價(jià)格：即在設(shè)定財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率下，通過(guò)使整個(gè)特許經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值合計(jì)為零，來(lái)確定餐廚垃圾處理價(jià)格。這種價(jià)格能保證項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)生存能力，其收益能為政府以及企業(yè)接受。

（二）測(cè)算模型

依據(jù)上述價(jià)格測(cè)算方法的選擇，本項(xiàng)目財(cái)務(wù)測(cè)算選用的定價(jià)模型為財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率定價(jià)模型。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是指能使項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)凈現(xiàn)金流量累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率，即FIRR作為折現(xiàn)率使下式成立：

式中：CI---現(xiàn)金流入量

CO---現(xiàn)金流出量

(CI-CO)t---第t 期的凈現(xiàn)金流量

n---項(xiàng)目的計(jì)算期，即項(xiàng)目建設(shè)期與運(yùn)營(yíng)期之和

（三）數(shù)據(jù)收集

本項(xiàng)目收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括政策法規(guī)類、行業(yè)類、企業(yè)類數(shù)據(jù)。政策法規(guī)數(shù)據(jù)包括國(guó)家統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、國(guó)家稅務(wù)數(shù)據(jù)等；行業(yè)類數(shù)據(jù)包括行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、行業(yè)收益率等數(shù)據(jù)；企業(yè)類數(shù)據(jù)包括企業(yè)投資、成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)了事務(wù)所的審計(jì)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)樣表如表1。

（四）主要運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)口徑

1.運(yùn)營(yíng)收入

本項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)收入主要包括補(bǔ)貼收入（收運(yùn)補(bǔ)貼收入、處置補(bǔ)貼收入）和產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，其中，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入主要包括餐廚垃圾處理副產(chǎn)品沼氣、粗油脂的銷(xiāo)售收入。

2.成本費(fèi)用

本項(xiàng)目成本費(fèi)用主要包括兩大類：垃圾收運(yùn)成本、垃圾處置成本，具體如下：

表1 基本數(shù)據(jù)表

（1）收運(yùn)成本費(fèi)用＝運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用

運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用＝職工薪酬+燃油成本+修理費(fèi)用+其他費(fèi)用

其中，職工定員、餐廚垃圾車(chē)定額、員工工作時(shí)間根據(jù)《城鎮(zhèn)市容環(huán)境衛(wèi)生勞動(dòng)定額》相關(guān)規(guī)定確定；修理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、其他費(fèi)用根據(jù)《市政項(xiàng)目方法與參數(shù)》相關(guān)規(guī)定確定；稅金根據(jù)稅收相關(guān)法規(guī)確定。

（2）處置成本費(fèi)用＝運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用

運(yùn)營(yíng)成本＝藥劑費(fèi)+外購(gòu)燃料、動(dòng)力費(fèi)（電費(fèi)、水費(fèi)、汽油費(fèi)）+職工薪酬+修理費(fèi)用+其他費(fèi)用

其中，其他費(fèi)用中殘?jiān)幚碣M(fèi)＝餐廚垃圾處理規(guī)模×殘?jiān)C合產(chǎn)出率×殘?jiān)幚碣M(fèi)用/噸+殘?jiān)\(yùn)輸費(fèi)用。

（五）調(diào)價(jià)機(jī)制

公共產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目具有資本沉淀性強(qiáng)、資金占用大、經(jīng)營(yíng)期長(zhǎng)的特點(diǎn)，在項(xiàng)目全生命周期內(nèi)，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、任一成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、通貨膨脹率、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等因素的變化都會(huì)影響公共產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格，因此有必要設(shè)計(jì)調(diào)價(jià)機(jī)制，以便能夠反映餐廚垃圾處理的真實(shí)成本并保障餐廚垃圾處理企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)收益。

調(diào)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建以總成本費(fèi)用表和項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過(guò)建立測(cè)算模型全套表內(nèi)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，在基礎(chǔ)表中調(diào)整任一參數(shù)都會(huì)生成一個(gè)新的價(jià)格。

本項(xiàng)目中，設(shè)計(jì)每?jī)蓚€(gè)運(yùn)營(yíng)年度對(duì)餐廚垃圾處理價(jià)格調(diào)整一次。當(dāng)以下事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可以即時(shí)對(duì)餐廚垃圾處理補(bǔ)貼價(jià)格進(jìn)行調(diào)整：（1）企業(yè)進(jìn)行改建、擴(kuò)建、更新改造等項(xiàng)目建設(shè)，增加投資時(shí)；（2）國(guó)家財(cái)稅政策發(fā)生變化時(shí)；（3）國(guó)家對(duì)餐廚垃圾處理工藝提高要求時(shí)。

五、測(cè)算模型具體分析

（一）餐廚垃圾處理技術(shù)路線

由于餐廚垃圾成分較為復(fù)雜，為保證后續(xù)厭氧消化工藝的良好運(yùn)行及提高產(chǎn)氣率，需首先對(duì)餐廚垃圾進(jìn)行預(yù)處理，該過(guò)程除雜工序產(chǎn)生的大塊雜質(zhì)等，需外運(yùn)進(jìn)行焚燒或填埋。

餐廚垃圾中含有油脂，在進(jìn)行厭氧消化之前一般先進(jìn)行提油，提油工序提取的粗油脂和厭氧消化工序產(chǎn)生的沼氣可作為產(chǎn)品，產(chǎn)生一定的收益；餐廚垃圾厭氧消化后應(yīng)進(jìn)行固液分離，產(chǎn)生沼渣和污水。

沼渣中含有較全面的養(yǎng)分和豐富的有機(jī)物，可用于生產(chǎn)腐殖土，用于園林綠化等。但經(jīng)調(diào)研，國(guó)內(nèi)大部分餐廚垃圾處理廠沼渣生產(chǎn)的腐殖土，產(chǎn)品銷(xiāo)路普遍不好，大多數(shù)仍需運(yùn)往填埋場(chǎng)或焚燒廠進(jìn)行處理。因此，本次測(cè)算餐廚垃圾處理成本時(shí)，考慮將沼渣外運(yùn)填埋或焚燒。

對(duì)于處理能力為200 噸/天的餐廚垃圾處理廠，加上車(chē)間沖洗、生活污水等污水總處理規(guī)模大約為200 噸，根據(jù)污水處理程度的不同，所需的污水處理成本差異較大。經(jīng)調(diào)研，國(guó)內(nèi)大多數(shù)餐廚垃圾處理廠為減少投資及運(yùn)營(yíng)成本，普遍將污水處理至三級(jí)排放標(biāo)準(zhǔn)后，排入市政污水管網(wǎng)進(jìn)一步處理。因此，本次測(cè)算餐廚垃圾處理成本時(shí)，考慮將污水處理至《A 市污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》三級(jí)排放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。

餐廚垃圾處理技術(shù)路線如圖1。

餐廚垃圾作業(yè)服務(wù)涉及從收集、運(yùn)輸?shù)教幚? 個(gè)環(huán)節(jié)的服務(wù)，每個(gè)階段均涉及到不同的項(xiàng)目消耗與費(fèi)用支出，由于車(chē)輛資源經(jīng)常交叉使用，一般收集運(yùn)輸由同一單位作業(yè)。另外，餐廚垃圾財(cái)政補(bǔ)貼一般分為收運(yùn)補(bǔ)貼和處置補(bǔ)貼，因此，結(jié)合實(shí)際情況，本項(xiàng)目中餐廚垃圾處理按收運(yùn)、處理2 個(gè)環(huán)節(jié)測(cè)算成本。

（二）補(bǔ)貼單價(jià)測(cè)算（詳細(xì)數(shù)據(jù)見(jiàn)附件）

按照A 市十三五環(huán)衛(wèi)設(shè)施規(guī)劃，綜合考慮市內(nèi)幾家餐廚垃圾總體規(guī)劃，分別測(cè)算A 市市區(qū)及環(huán)城四區(qū)近期及遠(yuǎn)期餐廚垃圾處理單價(jià)，具體按投資1.2 億，處理規(guī)模餐廚垃圾200 噸/天，產(chǎn)生廢棄油脂2 噸/天；投資1.8 億，處理規(guī)模300 噸/天，產(chǎn)生廢棄油脂3 噸/天兩種情況進(jìn)行測(cè)算。項(xiàng)目全生命周期為30 年（含2 年建設(shè)期），根據(jù)規(guī)劃處理廠的建設(shè)規(guī)模、選址、服務(wù)范圍，確定運(yùn)距（以某處理廠為例）。項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和參數(shù)如表2所示。

表2 項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與參數(shù)

1.項(xiàng)目總投資

（1）項(xiàng)目總投資金額為分別為12，720.98 萬(wàn) 元（200 噸 規(guī) 模）、19，080.77 萬(wàn)元（300 噸規(guī)模），其中建設(shè)投資分別為12，000 萬(wàn)元（200噸規(guī)模）、18，000 萬(wàn)元（300 噸規(guī)模）。資本金比例為30%即3，820 萬(wàn)元、5，737.98 萬(wàn) 元，融 資 比 例70%即8，900.98 萬(wàn)元、13，342.79 萬(wàn)元，由企業(yè)根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)采用股東借款、金融機(jī)構(gòu)貸款、基金等多種方式籌措。

（2）收運(yùn)階段投資

餐廚垃圾收運(yùn)車(chē)輛：一般可選用3 噸車(chē)、5 噸車(chē)和8 噸車(chē)相結(jié)合的方式進(jìn)行收運(yùn)。交通順暢、干道、收運(yùn)半徑遠(yuǎn)盡量配備8 噸車(chē)；交通曲折、輔路甚至巷道內(nèi)盡量安排3 噸車(chē)、5噸車(chē)。經(jīng)調(diào)研，在實(shí)際操作時(shí)，為便于收集、運(yùn)輸，餐廚垃圾收運(yùn)企業(yè)多配備較小車(chē)型，本次測(cè)算按全部選取3 噸車(chē)型考慮，并配備一定的備用車(chē)輛，200 噸規(guī)模配收運(yùn)車(chē)數(shù)量為38 輛，300 噸規(guī)模配收運(yùn)車(chē)數(shù)量為56 輛（車(chē)輛配置數(shù)量及單價(jià)參考C 市情況）。

根據(jù)《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)<城市環(huán)境衛(wèi)生專用車(chē)輛管理規(guī)定>的通知》，在城市環(huán)境衛(wèi)生專用車(chē)輛場(chǎng)（隊(duì)）內(nèi)，應(yīng)當(dāng)設(shè)有車(chē)庫(kù)（停車(chē)場(chǎng)）、油庫(kù)、車(chē)輛通道、試車(chē)站、汽車(chē)胎庫(kù)、配件庫(kù)、洗車(chē)臺(tái)、修理車(chē)間、辦公室及職工福利等設(shè)施。因此，參照本規(guī)定，將沖洗設(shè)備、機(jī)修設(shè)備、儲(chǔ)油罐及加油機(jī)、洗車(chē)棚、機(jī)修間等投資劃入收運(yùn)固定資產(chǎn)。

綜合考慮以上情況，200 噸規(guī)模收運(yùn)階段固定資產(chǎn)投資為1，500 萬(wàn)，300 噸規(guī)模收運(yùn)階段投資為2，000 萬(wàn)。

（3）處置階段投資

處置階段投資包括廠房、辦公用房及設(shè)備，200 噸規(guī)模處置階段固定資產(chǎn)投資為10，500 萬(wàn)，300 噸規(guī)模處置階段投資為16，000 萬(wàn)。

（4）重置成本

車(chē)輛使用年限為8 年，分別在第11 年、第19 年發(fā)生二次、三次購(gòu)車(chē)成本各1，500 萬(wàn)元（200 噸規(guī)模）、2，000 萬(wàn)（300 噸規(guī)模）。

設(shè)備使用年限為15 年，在運(yùn)營(yíng)期第17 年發(fā)生資產(chǎn)重置成本4，020萬(wàn)元（200 噸規(guī)模）、9，900 萬(wàn)元（300噸規(guī)模）。

（5）收運(yùn)時(shí)間：餐廚垃圾收運(yùn)一般每日兩次，即午餐高峰后、晚餐高峰后各收運(yùn)一次。收運(yùn)時(shí)間一般定為下午14：30 到16：30，晚上為22：00 到23：30，加上路途時(shí)間，運(yùn)輸時(shí)間為下午13：30 到18：00，晚上為21：30 到凌晨1：00。

圖1 餐廚垃圾處理技術(shù)路線

以下數(shù)據(jù)主要以200 噸/天規(guī)模為例。

2.項(xiàng)目收入情況

（1）餐廚垃圾提油的比例

各地餐廚垃圾成分不同，含油率不同，一般在1%-3%，結(jié)合A 市飲食習(xí)慣及餐廚垃圾特點(diǎn)，本次測(cè)算餐廚垃圾提油率取2%。

另外，在收運(yùn)餐廚垃圾過(guò)程中，企業(yè)會(huì)從肯德基等餐飲機(jī)構(gòu)收集部分廢棄油脂，經(jīng)簡(jiǎn)單工序處理可提取粗油脂產(chǎn)生一定的收益。該部分廢棄油脂的收集數(shù)據(jù)參考了A 市現(xiàn)有餐廚垃圾處理企業(yè)的數(shù)據(jù)。本次測(cè)算按每天收集2 噸（200 噸規(guī)模），提油率90%，暫不考慮收集費(fèi)用。

（2）粗油脂的銷(xiāo)售價(jià)格

粗油脂可外售給生物柴油等深加工企業(yè)，產(chǎn)生部分收益。但目前國(guó)內(nèi)粗油脂的售價(jià)波動(dòng)較大，最低時(shí)達(dá)到1000元/噸，最高時(shí)達(dá)到4600元/噸，參考國(guó)內(nèi)部分餐廚垃圾處理企業(yè)情況，本次測(cè)算取2800 元/噸。

（3）沼氣

根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，每噸餐廚垃圾厭氧消化可以產(chǎn)生約60-80m3的沼氣（沼氣中甲烷含量大約55%-70%），沼氣價(jià)格大約1.38 元/m3，由于餐廚垃圾預(yù)處理提油過(guò)程需要蒸煮，厭氧消化過(guò)程厭氧罐需要保溫，廠區(qū)職工生活等需要提供熱水，因此，本次測(cè)算按65m3/t 產(chǎn)氣量，沼氣價(jià)格1.3 元/m3，產(chǎn)生沼氣廠內(nèi)自用考慮，未計(jì)入收益，同時(shí)，燃?xì)庀囊参从?jì)入成本，兩者相抵。

（4）測(cè)算結(jié)果

處理工藝流程產(chǎn)生的出售產(chǎn)品為粗油脂、沼氣。粗油脂每年收入408.8 萬(wàn)元。（不含稅收入352.41萬(wàn)元）。廢棄油脂每年收入183.96萬(wàn)元（不含稅收入158.59 萬(wàn)元），經(jīng)測(cè)算每年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為511 萬(wàn)元。

本次測(cè)算數(shù)據(jù)基于同行業(yè)同期標(biāo)準(zhǔn)，兩年后仍需根據(jù)同行業(yè)平均水平進(jìn)行調(diào)整，以體現(xiàn)政府補(bǔ)貼鼓勵(lì)企業(yè)不斷提高垃圾處理經(jīng)濟(jì)效益的導(dǎo)向作用。

3.收運(yùn)成本

收運(yùn)成本主要包括人工成本、柴油成本、運(yùn)輸設(shè)備的日常使用折舊成本等，處置成本包括處理廠固定資產(chǎn)折舊成本、土地成本攤銷(xiāo)、維修成本、直接材料和動(dòng)力成本等。具體如下：

（1）職工薪酬

每輛車(chē)配一名司機(jī)，一名跟車(chē)人員，共計(jì)76 人，根據(jù)《城鎮(zhèn)市容環(huán)境衛(wèi)生勞動(dòng)定額》，管理人員、專業(yè)技術(shù)、服務(wù)人員比例為20%，共計(jì)19 人。收運(yùn)階段職工人數(shù)為95 人。

根據(jù)2018 年《A 市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于2017 年度全市職工平均工資及2018 年度工資福利和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》，2017 年A 市職工月平均工資為5，607 元。本次測(cè)算社會(huì)保險(xiǎn)及公積金計(jì)提比例設(shè)定為39%，經(jīng)測(cè)算每年收運(yùn)人工成本為888.49 萬(wàn)元。

（2）燃油成本

①收集燃油成本

經(jīng)測(cè)算收集燃油費(fèi)成本70.97萬(wàn)元。

②運(yùn)輸燃油費(fèi)成本

經(jīng)測(cè)算運(yùn)輸燃油費(fèi)成本152.20萬(wàn)元。

經(jīng)測(cè)算全年燃油總成本為223.17萬(wàn)元。

（3）修理費(fèi)

修理費(fèi)＝車(chē)輛及垃圾中轉(zhuǎn)站固定資產(chǎn)原值×修理費(fèi)率

修理費(fèi)率1.5%，總金額45 萬(wàn)元。

（4）折舊費(fèi)用

車(chē)輛按8 年計(jì)算折舊，殘值率為4%，每年金額為159.6 萬(wàn)元。

（5）其他費(fèi)用

其他費(fèi)用＝(燃料費(fèi)+職工薪酬+修理費(fèi)+折舊費(fèi)用)×提取比率

其他費(fèi)用提取比例為10%，每年金額為166.25 萬(wàn)元。

經(jīng)測(cè)算垃圾收運(yùn)階段平均運(yùn)營(yíng)成 本 為1，293.17 萬(wàn) 元，總 成 本 為1，533.97 萬(wàn)元。

4.處置成本

（1）職工薪酬

車(chē)間工人45 人，管理人員、專業(yè)技術(shù)、服務(wù)人員比例為20%，共計(jì)11 人。處置階段職工人數(shù)為56 人，平均基本工資5，607 元，社會(huì)保險(xiǎn)及公積金計(jì)提比例39%，每年垃圾處理職工薪酬總額為526 萬(wàn)元。

（2）外購(gòu)燃料動(dòng)力及其他

2018 年7 月國(guó)A 市電力公司網(wǎng)站公布的A 工業(yè)最新電價(jià)為0.8 元/千瓦時(shí)（不含稅價(jià)0.69 元/千瓦時(shí)）；水價(jià)8.1 元/升（不含稅價(jià)6.98 元/升）；汽油價(jià)格7.02 元/升（不含稅價(jià)6.05 元/升）。

外購(gòu)燃料、動(dòng)力為可變成本，本報(bào)告參照A 市市區(qū)及環(huán)城四區(qū)現(xiàn)行垃圾處理企業(yè)日處理能力300 噸項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中的發(fā)生額，按比例減少三分之一。

（3）殘?jiān)幚碣M(fèi)

一般餐廚垃圾前分選產(chǎn)生不可利用殘?jiān)壤秊?0-15%（塑料、瓶子、筷子等）；餐廚垃圾厭氧消化后經(jīng)固液分離，產(chǎn)生含水率80%的沼渣，經(jīng)螺旋壓榨后含水率達(dá)到60%以下，理論上可以做腐殖土，但因產(chǎn)品沒(méi)有銷(xiāo)路，大部分城市包括本項(xiàng)目調(diào)研的兩個(gè)城市都是直接就近填埋或焚燒，產(chǎn)生沼渣的比例大約為15%。

同時(shí)，參考了A 市市區(qū)及環(huán)城四區(qū)現(xiàn)行垃圾處理企業(yè)的運(yùn)行數(shù)據(jù)，該公司前分選加上末端出渣，總共出渣比例大約在22%。由于兩部分殘?jiān)柰膺\(yùn)填埋或焚燒，本次測(cè)算暫按總出渣比例為20%進(jìn)行測(cè)算。

A 市M 垃圾焚燒處理廠生活垃圾處置費(fèi)用為96.06 元/噸，A 市N 環(huán)保有限公司生活垃圾處置費(fèi)用為145元/噸，本方案垃圾殘?jiān)幹觅M(fèi)用暫定為120.5 元/噸。

殘?jiān)\(yùn)輸費(fèi)用參照本方案餐廚垃圾收運(yùn)費(fèi)用，因未發(fā)生收集運(yùn)輸費(fèi)，殘?jiān)\(yùn)輸費(fèi)用暫定為15.29 元/噸。

經(jīng)測(cè)算每年殘?jiān)幚碣M(fèi)用為198.25 萬(wàn)元。

經(jīng)測(cè)算垃圾處置階段平均運(yùn)營(yíng)成本為1，267.31 萬(wàn)元，總成本費(fèi)用1，832.06 萬(wàn)元。

5.測(cè)算結(jié)果

經(jīng)測(cè)算在6.5%的投資收益率水平下，日處理200 噸規(guī)模的補(bǔ)貼價(jià)格為483.21 元/噸，其中垃圾收運(yùn)價(jià)格220.73 元/噸，垃圾處置價(jià)格為262.48 元/噸。

經(jīng)測(cè)算在6.5%的投資收益率水平下，日處理200 噸規(guī)模的補(bǔ)貼價(jià)格為471.62 元/噸，其中垃圾收運(yùn)價(jià)格214.54 元/噸，垃圾處置價(jià)格為257.08 元/噸。

六、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)不斷放開(kāi)公共產(chǎn)品和服務(wù)的投資領(lǐng)域，大力引導(dǎo)社會(huì)資本進(jìn)入公用事業(yè)，保障了居民對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)日益增長(zhǎng)的需求。引入市場(chǎng)機(jī)制，改變了市政公用事業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，轉(zhuǎn)變了政府職能，也對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)定價(jià)提出了挑戰(zhàn)。公共產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格要統(tǒng)籌考慮各方面利益，要兼顧企業(yè)、居民和財(cái)政多方面利益，如何選擇適合的定價(jià)方法，選用合理的參數(shù)，成為公共產(chǎn)品和服務(wù)定價(jià)的關(guān)鍵所在。

公共產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)遵循“保本微利”原則，“保本微利”原則中的“本”不是企業(yè)個(gè)別成本，而是社會(huì)平均成本；“利”不是企業(yè)個(gè)別收益率，而是社會(huì)平均收益率。一方面，公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供和消費(fèi)具有顯著的地域性特征，另一方面，不同項(xiàng)目投資、處理規(guī)模、處理標(biāo)準(zhǔn)等不盡相同，不同地域、設(shè)計(jì)不同的項(xiàng)目數(shù)據(jù)可比性不強(qiáng)，不同行業(yè)、不同規(guī)模的社會(huì)平均成本、社會(huì)平均收益率需要有一個(gè)長(zhǎng)期積累的過(guò)程。