范鴻營

摘要：應收賬款是市場經濟的必然產物。隨著我國經濟的飛速發(fā)展和賣方市場向買方市場的轉變以及商業(yè)信用的出現，應收賬款應運而生。應收賬款是企業(yè)經營性資源占用的關鍵因素之一，直接影響企業(yè)的收益與風險。應收賬款管理的好壞已影響到企業(yè)的生存，企業(yè)必須在利用信用政策擴大收入的同時，加強應收賬款管理，優(yōu)化應收賬款結構，降低應收賬款風險。

關鍵詞：應收賬款;信用政策;風險

一、緒論

應收賬款（Receivables）是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是一把“雙刃劍”，用的好增加企業(yè)收入，搶占市場有利地位，實現可持續(xù)地價值增長;用的不好加重企業(yè)資金負擔，甚至導致企業(yè)資金鏈斷裂，面臨破產。本文通過淺析目前企業(yè)由于授信體系不健全，應收賬款管理制度不完善呈現的普遍問題以及如何降低企業(yè)應收款風險的措施，希望企業(yè)能夠充分利用信息化建設進行應收款管控，優(yōu)化應收款考核機制，提高應收款風險防范意識。

二、飼料企業(yè)應收賬款管理普遍存在的問題

（一）高層管理者應收款管理意識淡薄

高層管理者普遍缺乏應收款風險防范意識，為了擴大市場份額，增加銷量，沒有很好的利用管理會計工具，綜合考慮企業(yè)自身優(yōu)勢、劣勢和外部環(huán)境存在的威脅、機會，盲目擴大企業(yè)應收賬款規(guī)模。他們認為銷售量的增加可以完全彌補拖欠、壞賬損失，忽視了長期居高不下的應收賬款及相應的資金成本可能會使企業(yè)資金鏈斷裂的問題。

（二）業(yè)務體系人員重銷售輕回款

業(yè)務體系人員的個人利益跟公司利益相矛盾，他們的薪酬績效往往只跟銷售量跟銷售收入掛鉤，而沒有跟應收賬款捆綁在一起。業(yè)務人員認為應收賬款的回收只是時間問題，客戶最終會付款的，又或者認為是財務人員應該負責的事情，跟他們無關，所以往往只負責銷售產品，不斷的“開疆辟土”，而對于客戶欠款的回款跟蹤、催收等不愿投入太多精力，導致應收款像“雪球”一樣，越滾越大。

（三）缺乏信用調查評估、信用跟蹤，無法有效的進行事前、事中、事后管控

由于飼料產品同質性大，買方市場明顯，所以很多企業(yè)認為能搶到市場資源已屬不易，如果進行大量的信用調查，不僅影響客戶開發(fā)時間，還會引發(fā)客戶的厭惡，降低滿意度，讓競爭對手搶走客戶。所以一方面對于新客戶不從客戶的發(fā)展歷史、財務狀況、經營情況、信用記錄等綜合考慮，利用信用評價模型給予相對應的信用政策，而盲目的給予信用額度，導致有些可能已經成為“老賴”的客戶，卻還能享受信用額度進行賒銷交易;另外一方面對于老客戶沒有持續(xù)跟蹤財務狀況等影響應收款風險的因素并進行相應的信用政策調整，部分客戶可能資不抵債了，企業(yè)卻還一直賒銷產品給對方，加劇應收款風險。

（四）信息化程度較為落后

隨著我國改革開放步伐不斷加大，信息化已經成為加強競爭力的最有利杠桿之一，但多數飼料企業(yè)信息化建設投入不足，信息相對零散，無法形成一個體系。對于客戶的基本信息、賬齡結構、逾期情況、盈利情況等都是靠手工進行統計整理，一是增加工作量，增加了人工成本;二是無法做到自動事前預警，事中控制，事后分析，增加應收賬款管控的難度。

三、降低飼料企業(yè)應收賬款風險的措施

（一）完善審批流程，提高風險防范意識

客戶既是企業(yè)最大的財富來源，也是最大的風險來源。財務人員要向企業(yè)領導者傳遞應收款資金占用成本以及影響資金鏈程度的信息，讓領導者正確對待應收賬款，提高風險防范意識。

完善應收賬款閾值審批流程，各企業(yè)或各業(yè)務辦事處如果要增加應收賬款額度，就必須在額度簽呈明確新增額度用于什么目的，如用于開發(fā)新客戶或加大老客戶賒銷額度，后期還要針對該賒銷額度進行相應的效益分析，消除“吃光了又伸手要”的現象。

企業(yè)必須善于利用回歸分析等工具，結合市場形勢、自身情況等創(chuàng)建應收賬款閥值測算模型，并在實際運行過程中不斷的修正應收賬款閥值，以達到應收款效益最大化。

（二）將應收款管理納入業(yè)務體系績效考核

將應收賬款作為業(yè)務體系績效考核的一項硬指標，使其個人利益跟企業(yè)利益保持一致，是實現應收款管理“責任到人”的最佳方式，企業(yè)可根據自身情況制定應收賬款考核指標，促使業(yè)務體系人員重視應收賬款的發(fā)放與催收。如設立應收款風險保證金，按比例暫緩發(fā)放業(yè)務人員的績效，直到該業(yè)務員負責的應收款清算完畢才給予發(fā)放（見表1）;設立超期欠款績效影響因子，按比例扣減績效，倒逼業(yè)務人員重視客戶的資信情況，不盲目放款，該部分因子影響額可優(yōu)先從應收款風險保證金中扣減（見表2）。

（三）做好事前評估、事后跟蹤

根據相關統計分析表明，實施事前控制，可以防止70%的拖欠風險，所以企業(yè)應結合客戶類型、采購品種、采購量、財務狀況、信用情況等因素來核定對客戶的授信額度和授信期限。對于新客戶，可利用特征分析模型、營運資產分析模型或兩者結合對客戶進行A、B、C、D四級分類。

A類低風險采用較寬松的信用政策，授予較大的信用額度，給予最大的銷售支持，并定期調查客戶資信情況。

B類一般風險進行適當的信用控制，在信用限額內進行交易，發(fā)生貨款拖欠20天立即停止供貨，采取定期及重點檢查。

C類高風險交易時嚴格限制在信用限額內，同時尋求債權擔保，如發(fā)生拖欠立即停止供貨。

D類最高風險應盡量避免跟此類客戶進行交易，或采取現款現貨方式，或進行付款擔保。

對于老客戶，也要根據回款、銷售情況進行A、B、C、D四級分類，并針對分類制定不同的催收政策。A類低風險進行短信催收，B類一般風險短信+電話，C類高風險上門催收，D類最高風險司法介入。（注：事后ABCD跟事前ABCD分類方式不一致）

（四）利用信息化打造應收款管控系統

隨著共享經濟時代的到來，我們要將財務很大一部分工作在信息系統中完成，通過信息系統的建設，數據的挖掘，將財務數據轉換成為服務企業(yè)價值創(chuàng)造的知識，輔助決策。利用信息系統管控應收賬款的措施可有如下幾種。

1. 設定應收賬款總閾值，企業(yè)應該根據自身資金實力、產品特點和行業(yè)狀況設定應收賬款總閾值，總額達到85%時啟動預警，一旦應收賬款達到總閾值，應立即停止賒銷業(yè)務同時加大欠款催收力度或通過貼現、保理等手段轉換應收款風險。

2. 設定客戶信用額度及信用賬期，系統自動根據設定的客戶信用額度進行賒銷交易，超過額度不得賒銷，同時實現客戶賬期與設定值進行自動對比分析，如有異常自動報警，同時根據實際情況自動給出不同解決方案供管理者進行決策參考。

3. 實施電子對賬，每月初客戶網應收款催收系統從財務管理系統中獲取上月客戶采購產品種類、銷量、收入、月末欠款等自動生成對賬單，客戶通過客戶網對賬系統進行對賬確認，可根據欠款金額大小或客戶風險類別設置以下幾種對賬方式：人臉識別對賬、指紋識別對賬、手機短信驗證碼對賬等。

4. 報告生成系統，包括賬齡結構報告、客戶效益報告、超期欠款報告等，打造日報告生成系統，改變以往只能每周甚至每月才能出報告，充分利用信息化優(yōu)勢，為企業(yè)經營管理提供及時的決策支持。

四、總結

領導重視是應收賬款管理的前提，責任落實是應收賬款管理的保障，合理利用應收款能加強企業(yè)之間經濟的聯系，促進社會再生產的順利進行。本文通過闡述應收賬款普遍存在的問題并提出了降低應收款風險的措施，旨在呼吁企業(yè)在經營中，一定要將應收款責任落實到人，建立應收賬款的目標管理，同時利用信息化、人工智能等手段進行應收賬款的優(yōu)化配置，對銷售前景和市場情況進行實時預測，并根據預測結果及時調整應收賬款政策，不斷提升應收款的價值創(chuàng)造能力，使企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中獲得長遠發(fā)展。

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（作者單位：福建傲農生物科技集團股份有限公司）