朱婉蕓

摘 要：我國境外承辦工程項目因為涉及的資金金額比較大，在此期間做好財務(wù)管理工作，對提升項目整體經(jīng)濟(jì)效益就有重要幫助。境外承辦工程項目財務(wù)風(fēng)險管控工作尤為重要。本文從我國境外承包工程項目存在的財務(wù)風(fēng)險入手，展開闡述，針對如何正確有效地避免其產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入探討。

關(guān)鍵詞：境外承包工程項目;財務(wù)管理;財務(wù)風(fēng)險;經(jīng)濟(jì)效益

在實施“走出去”背景下，我國有越來越多的企業(yè)在開發(fā)境外承包工程項目，其具有復(fù)雜性的施工特點，財務(wù)管理工作就是其中一項重要工作。這就要求境外承包工程項目的財務(wù)管理人員，在實際工作期間，能夠從財務(wù)管理實際狀況為出發(fā)點，運用多種不同方式最大程度上規(guī)避各種類型的財務(wù)類型，進(jìn)而保證境外成本工程項目順利運行。

一、我國境外承包工程項目存在的財務(wù)風(fēng)險

1.外匯管制風(fēng)險

外匯管制的具體內(nèi)容是指：國家政府為了能夠保證自身在國際社會中的收支平衡、維持本國貨幣匯率而限制外匯進(jìn)出的一種重要方式。一些國家在實施外匯管制，這樣就會使匯率處于比較固定的狀況。從表面層次上進(jìn)行分析，這些國家的匯率具有較高的穩(wěn)定性;但是對其進(jìn)行深入分析，這些國家都面臨著較大的通脹壓力。從國際角度進(jìn)行分析，實際實施外匯管制的國家會被企業(yè)國家指責(zé)操控匯率。因此，為了能夠釋放國家社會為其帶來的壓力，運用改變匯率或是改變匯率機制的方式。我國境外承包工程項目的企業(yè)與一些實施外匯管制的國家進(jìn)行合作期間，其產(chǎn)生的匯率風(fēng)險就會比那些沒有實施外匯管制的國家大。尤其是對于經(jīng)濟(jì)水平有待提升的國家而言，都在積極落實外匯管制制度，這樣無形中就使我國境外承包工程企業(yè)在資金調(diào)度與外匯保值方面產(chǎn)生巨大風(fēng)險。

例如，某國的外匯管制工作比較嚴(yán)格，在該國家匯出的外匯就會受到嚴(yán)格限制，即便其想要將當(dāng)?shù)刎泿艃稉Q成國際通用貨幣再匯出去，都比較難。在此種狀況下，跨國公司極易產(chǎn)生換算風(fēng)險，從財務(wù)報表的角度進(jìn)行分析，會出現(xiàn)匯兌損益的現(xiàn)象，會影響公司整體利潤;從戰(zhàn)略發(fā)展角度進(jìn)行分析，匯率變化會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，使公司的收益狀況發(fā)生改變。

2.匯率風(fēng)險

匯率波動是產(chǎn)生匯率風(fēng)險的主要原因。我國境外承包工程項目在開發(fā)與建設(shè)期間，一旦受到匯率變動的影響，就會產(chǎn)生收支狀況不匹配的風(fēng)險。特別是對于一些欠發(fā)達(dá)國家的境外工程項目而言，合同中明確標(biāo)出的結(jié)算幣種基本上都是以單一的國家貨幣為主，導(dǎo)致在實際開發(fā)境外承辦工程項目期間，實際支出的貨幣卻需要保持貨幣的多樣性。因此，在實際開展境外承包工程項目建設(shè)工作期間，就會因為收支貨幣不一致，而導(dǎo)致資金支出增加的現(xiàn)象，進(jìn)而就會對我國境外承包工程項目企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成嚴(yán)重影響。

例如，A跨國企業(yè)在與建筑工程業(yè)主實際簽訂合同的過程中，工程款中有70%比例都是以當(dāng)?shù)刎泿殴潭▍R率的歐元進(jìn)行支付，可以匯出A國境外;而剩下的30%以及當(dāng)?shù)乩U納的稅款都是以當(dāng)?shù)刎泿磐瓿芍Ц?。通常狀況下，當(dāng)?shù)刎泿艑W元每年都會出現(xiàn)一定幅度的貶值，平均在2%左右。因此，對以上狀況進(jìn)行分析，如果先花當(dāng)?shù)氐呢泿?，后花歐元，就會對當(dāng)?shù)刎泿旁斐蓢?yán)重的消耗，會使匯出的外匯不再匯回。如果當(dāng)?shù)刎泿挪粔蚴褂玫臄?shù)量，那么是可以及時調(diào)回外匯的，同時還可以選擇合適的時間將其兌換成當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行使用。對于收到的歐元而言，如果在歐元對人民幣比較高的時候?qū)⑵鋬冻扇嗣駧?如果需要用歐元進(jìn)行支付的時候，可以在歐元對人民幣比較低的時候，將人民幣兌換成歐元?？傊?，匯率不斷變動，其會對跨國企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生不同的影響。

3.稅務(wù)風(fēng)險

境外承包工程項目在開發(fā)執(zhí)行過程中，同樣也需要面對稅務(wù)這一問題。因為其存在的環(huán)境有所不同，導(dǎo)致我國境外承包工程項目的稅務(wù)環(huán)境業(yè)也會更加復(fù)雜，難以解決。如果在此種狀況下，我國境外承包工程項目企業(yè)對所在國家的國稅法、稅收協(xié)定以及財務(wù)核算制度不夠了解，那么在實際執(zhí)行各項內(nèi)容期間，就會產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而就會對企業(yè)整體效益造成損害。

例如，如果B國的匯率降低，那么就會使本幣對外的幣值降低，就會促進(jìn)進(jìn)口，反而會抑制進(jìn)口;如果進(jìn)出口需求對匯率和商品的價格變動反應(yīng)過于靈敏，就會使需求彈性增大;一旦在此期間，B國的匯率和出口商品價格降低，就會對出口數(shù)量產(chǎn)生刺激作用;進(jìn)口商品國內(nèi)價格不算上漲，就會對進(jìn)口商品的實際需求進(jìn)行抑制，進(jìn)行就會減少進(jìn)口數(shù)量。

4.資金風(fēng)險

資金風(fēng)險是指企業(yè)在循環(huán)利用資金的過程中，受到一些突發(fā)事件或是一些非自然因素的影響，而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益狀況與預(yù)期狀況存在較大差異，而產(chǎn)生的資金風(fēng)險。境外承包工程項目具有投入資金金額大、施工周期行長等特點，如果企業(yè)沒有及時收回或是對資金狀使用狀況進(jìn)行合理調(diào)配，就會產(chǎn)生資金風(fēng)險。

二、提升境外承包工程項目財務(wù)風(fēng)險管控效率的對策

1.外匯管理措施

我國境承包工程項目企業(yè)在實際開展外匯管理工作期間，選擇并運用哪種貨幣金進(jìn)行計價，是現(xiàn)階段其落實外匯管理工作所面臨的一項難題。在通常狀況下，實際選擇貨幣并運用其進(jìn)行計價的過程中，要堅持以下三方面原則。首先，最大程度上將本國貨幣最為合同貨幣;其次，要運用“收硬付軟”的方式，盡量使收取合同中是以硬貨幣計值，支付合同是以軟貨幣計值等：最后，如果雙方在此問題上的觀念無法達(dá)成一致，就可以按照雙方分別提出的計價貨幣在境外承包工程總額中占據(jù)的比例，來進(jìn)一步固定匯率，這樣不僅能夠分?jǐn)偩惩獬邪こ添椖慨a(chǎn)生的匯率風(fēng)險，同時降低因為匯率波動而對其產(chǎn)生較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.詳細(xì)制定應(yīng)急方案

每一個國家的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，這就要求我國境外承包工程項目管理人員，要事先制定好應(yīng)急方案，最大程度上保證財務(wù)信息安全性。比方說可以運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，開展財務(wù)信息資料備份工作，這樣即便在后續(xù)發(fā)生突發(fā)狀況期間，也能夠從容面對，降低產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的概率。結(jié)合境外承包工程項目所在當(dāng)?shù)氐纳鐣?jīng)濟(jì)環(huán)境，財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變工作觀念，積極與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門進(jìn)行溝通，通過落實實際行動的方式，與當(dāng)?shù)剞k事人員進(jìn)行交流。如果在此期間當(dāng)?shù)卣嬖诓蛔鳛榈男袨?，財?wù)管理人員就要保存好相關(guān)信息資料，為后續(xù)開展索賠工作提供依據(jù)。

3.強化收支管理力度

（1） 正確開展保函管理工作。保函管理工作的重點內(nèi)容，就是要做到“貨比三家”，在業(yè)主接受銀行單位內(nèi)，選擇費率較低的銀行來開具保函。并且要準(zhǔn)確掌握預(yù)付款實際抵扣狀況，對保函進(jìn)行減額修改，進(jìn)而減少保函承擔(dān)費用;以境外承包工程項目的實際進(jìn)展?fàn)顩r為依據(jù)，及時暫?；蚴墙K止保函，進(jìn)而全面降低保函風(fēng)險。

（2） 正確開展驗工計價收款管理工作。我國境外承包工程項目企業(yè)想要做好驗工計價收款管理工作，就要從根本處也就是正確開展合同談判工作入手。在合同中，關(guān)于境外承包工程款支付的條款，要始終保證我方利益。比方說可以以月為單位開展驗工計價工作;在驗工計價工作經(jīng)過合理批準(zhǔn)之后，就要在一個月之內(nèi)完成工程款支付工作;如果超出規(guī)定時間沒有進(jìn)行支付，就按照相應(yīng)的利息對其進(jìn)行計算。不僅如此，財務(wù)管理人員要實時跟蹤每一筆驗工計價單的實際進(jìn)程，只有相應(yīng)款項已經(jīng)打到我方賬戶中后，最對每一筆驗工計價款項的實際收款周期進(jìn)行預(yù)算，財務(wù)人員要保存驗工計價和收款的原始憑證，為后續(xù)順利開展工程款支付之后利息索賠工作提供依據(jù)。

（3） 正確開展資金支出管理工作。資金支出管理工作尤為重要，要求財務(wù)管理人員在實際工作期間，能夠真正做到“先收錢后花錢、量收為支、盡量不墊款”;并且還要對每一個季度、每半年以及每個境外承包工程項目周期資金要求的預(yù)測工作，在每個月的月底，就要提前編制好下個月的實際資金需求計劃等。

4.稅務(wù)籌劃措施

稅務(wù)籌劃工作，是境外承包工程項目開展財務(wù)管理工作的一些重要內(nèi)容。在建設(shè)和落實項目計劃的初期階段，就要聘請企業(yè)所在當(dāng)?shù)鼐哂袑I(yè)性的律師人員參與期中，進(jìn)而制定更加詳細(xì)和完善的稅收籌劃方案。這樣不僅能夠保證與當(dāng)?shù)囟愂詹块T溝通具備有效性，同時也能獲取最大額度的稅收減免。如：從關(guān)稅、企業(yè)所得稅、稅收優(yōu)惠政策以及個人所得稅等方面入手，保證我國境外承包工程項目的切身利益，進(jìn)而提升我國境外企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平全面提升，各大工程企業(yè)跨國經(jīng)營，或是跨境承包的經(jīng)營方式，已經(jīng)成為現(xiàn)階段各大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主流趨勢。在此過程中，我國境外承包工程項目企業(yè)，不僅要遵循所在國家的法律法規(guī)，同時還不能違背國際公約，隨時都要面臨外匯市場波動為其帶來的風(fēng)險。基于此，我國境外承包工程項目企業(yè)就要注重開展財務(wù)管理工作，有效防范財務(wù)風(fēng)險，在提升企業(yè)整體抵御風(fēng)險能力的基礎(chǔ)上，防止其對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）