張英

摘要：國內(nèi)現(xiàn)有的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正處在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的關(guān)鍵階段，只有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所受到的影響進(jìn)行創(chuàng)新分析，才可以有效地提升所得稅會(huì)計(jì)處理方法的應(yīng)用水平。本文首先對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理方法的狀況進(jìn)行了研究分析，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所受到的影響進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合國內(nèi)現(xiàn)有的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況，制定了提升財(cái)務(wù)報(bào)表創(chuàng)新處置水平的具體策略，對(duì)提高所得稅改革創(chuàng)新過程中，會(huì)計(jì)報(bào)表的創(chuàng)新發(fā)展質(zhì)量具有重要積極意義。

關(guān)鍵詞： 所得稅; 會(huì)計(jì)處理; 財(cái)務(wù)報(bào)表

所得稅的會(huì)計(jì)處理方法分析，可以為所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革情況下，相關(guān)理論和工作策略的優(yōu)化提供基礎(chǔ)性保障。因此，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表所受到的影響進(jìn)行研究分析，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，是很多會(huì)計(jì)專業(yè)工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)用的過程中，企業(yè)將根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的價(jià)值進(jìn)行全面的開發(fā)處置。首先，會(huì)計(jì)專業(yè)人員需要對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行分析研究，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所呈現(xiàn)出的資產(chǎn)特點(diǎn)，制定稅費(fèi)的計(jì)量基礎(chǔ)，使資產(chǎn)負(fù)債表可以在會(huì)計(jì)信息差異性分析方面發(fā)揮理想的作用。資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用需要強(qiáng)化對(duì)納稅工作運(yùn)行方式的關(guān)注，結(jié)合暫時(shí)性納稅和抵扣性納稅的特點(diǎn)，制定不同類型納稅形式的差異識(shí)別方案，以此保證資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在創(chuàng)新應(yīng)用的過程中，可以更加精準(zhǔn)的結(jié)合稅費(fèi)控制的特征實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的創(chuàng)新應(yīng)用，為所得稅會(huì)計(jì)處理方式的創(chuàng)新改良提供完整的支持。遞延所得稅狀況的有效確認(rèn)是保證資產(chǎn)及負(fù)債狀態(tài)得到有效識(shí)別的關(guān)鍵，在這種情況下，結(jié)合不同會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)控制特點(diǎn)，進(jìn)行利潤表的構(gòu)建和應(yīng)用，可以為所得稅的更好明確提供充足保障。在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)用的過程中，需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算特征進(jìn)行明確，結(jié)合所得稅管理體系的實(shí)際構(gòu)建需要，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行創(chuàng)新，使會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)性價(jià)值得到更加完整的顯現(xiàn)，為所得稅的高質(zhì)量核算提供更加充足的保障。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在應(yīng)用的過程中，需要將資產(chǎn)的確認(rèn)以及項(xiàng)目負(fù)債情況作為主要關(guān)注的問題，結(jié)合稅法的特征進(jìn)行資產(chǎn)確認(rèn)方法的創(chuàng)新，使負(fù)債項(xiàng)目在制定計(jì)稅方法管理策略的過程中，可以在稅費(fèi)管理方法的差距得到認(rèn)知的情況下，更加有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅的準(zhǔn)確識(shí)別和處理。

（二）納稅影響會(huì)計(jì)法

在納稅影響會(huì)計(jì)法使用的過程中，需要強(qiáng)化對(duì)利潤總額情況的關(guān)注，根據(jù)本期稅前會(huì)計(jì)額度的特征，制定會(huì)計(jì)利潤總額的控制策略，使稅前會(huì)計(jì)利潤總額的特征可以得到明確，并保證應(yīng)納稅所得可以得到更加有效的控制。納稅影響會(huì)計(jì)法的應(yīng)用需要將時(shí)間性差異作為主要因素加以對(duì)待，使稅前利潤可以得到更加精準(zhǔn)的識(shí)別，并在會(huì)計(jì)方法的創(chuàng)新應(yīng)用之下，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅前利潤總額的優(yōu)化控制，保證應(yīng)納稅所得額度可以得到創(chuàng)新性調(diào)整。納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)于依法轉(zhuǎn)銷的工作重視程度較高，對(duì)于納稅過程中的積累及轉(zhuǎn)回情況重視度較高，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)進(jìn)行有效的創(chuàng)新改良，并使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念得到明確，可以為納稅影響會(huì)計(jì)法的合理實(shí)施提供幫助，以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新機(jī)制得到優(yōu)化構(gòu)建。納稅影響會(huì)計(jì)法的應(yīng)用對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的主體信息具備較高水平的關(guān)注，在財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的過程中，會(huì)使用財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)創(chuàng)新設(shè)計(jì)的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)法的創(chuàng)新性應(yīng)用，因此，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息記錄管理的相關(guān)需要，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)進(jìn)行一致化處理，可以使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本概念得到優(yōu)化處置，并使資產(chǎn)及負(fù)債的特征得到精準(zhǔn)識(shí)別控制。

（三）應(yīng)付稅款法

在應(yīng)付稅款法應(yīng)用的過程中，本期稅前會(huì)計(jì)利潤的重要性顯得十分重要，結(jié)合應(yīng)納稅所得額的特征進(jìn)行差異狀況的分析，可以為納稅金額的明確以及計(jì)費(fèi)方式的創(chuàng)新帶來較大的影響。除此之外，稅費(fèi)損益的分析工作對(duì)于應(yīng)付稅款法的執(zhí)行質(zhì)量具備較大的影響，在應(yīng)付稅款法應(yīng)用過程中，會(huì)計(jì)處理方法的時(shí)效性價(jià)值將得到較大程度的開發(fā)，應(yīng)付稅款管理體系的構(gòu)建不會(huì)出現(xiàn)延期問題。除此之外，稅前的會(huì)計(jì)利潤特征將與納稅所得額之間出現(xiàn)較大的差異，因此，納稅的金額所受的影響因素較多，在應(yīng)付稅款法的影響之下，稅前會(huì)計(jì)利潤將得到更加精準(zhǔn)的確認(rèn)，應(yīng)納稅所得額的差異會(huì)對(duì)應(yīng)付稅款構(gòu)成較大的影響，相應(yīng)的納稅方法也將可以得到創(chuàng)新。

二、所得稅會(huì)計(jì)處理方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表帶來的具體影響

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表將更趨復(fù)雜

在所得稅會(huì)計(jì)處理的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表需要對(duì)稅費(fèi)種類以及稅務(wù)工作的細(xì)節(jié)進(jìn)行更加精準(zhǔn)的研究，稅務(wù)工作的類型也將出現(xiàn)很大程度的創(chuàng)新，在這種情況下，會(huì)計(jì)處理工作將會(huì)呈現(xiàn)出更大程度的復(fù)雜性特點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)受到此種情況的影響而呈現(xiàn)出更大的復(fù)雜特征。在所得稅的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)用過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表需要結(jié)合所得稅的計(jì)算公式進(jìn)行創(chuàng)新處理，尤其需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的債務(wù)特征進(jìn)行精準(zhǔn)的研究，使財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算方式的調(diào)整可以滿足稅費(fèi)控制的實(shí)際需求，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)在這種顯示需求的影響之下變得更加復(fù)雜?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表具體應(yīng)用策略設(shè)計(jì)的過程中，對(duì)于公司總體利益的增減量具備較高水平的關(guān)注，因此，資產(chǎn)狀況和負(fù)債狀況都會(huì)成為財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容構(gòu)成情況還會(huì)受到賬面總資產(chǎn)情況的影響，尤其是稅費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)條件對(duì)外部條件的需求較高，在這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜特征會(huì)很大程度上凸顯出來，稅款的繳納及相關(guān)金額的扣除，也會(huì)受到更多客觀因素的影響，由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)在實(shí)際應(yīng)用需求較為復(fù)雜的情況下，呈現(xiàn)出更加多樣的應(yīng)用模式。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度維持不夠理想

在所得稅會(huì)計(jì)處理過程中，會(huì)計(jì)專業(yè)人士會(huì)對(duì)政策因素具備較高水平的關(guān)注，在財(cái)務(wù)報(bào)表的選擇具備一定自主性特征的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的選擇將在會(huì)計(jì)工作人員的影響下，更大程度上傾向于企業(yè)的業(yè)務(wù)特征需要，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性存在不足，無法在維持信息可靠性方面取得進(jìn)展。一些財(cái)務(wù)報(bào)表在制定可靠度維持策略過程中，對(duì)于行業(yè)的依據(jù)缺乏有效的重視，沒能實(shí)現(xiàn)對(duì)各類信息依據(jù)應(yīng)用價(jià)值的有效分析，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策的選擇工作難以得到有效的改進(jìn)，無法為財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度分析提供充足保障。部分財(cái)務(wù)報(bào)表在制定可靠度控制的策略過程中，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)政策的可選擇性重視程度不足，沒能實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)內(nèi)部政策選擇規(guī)律的有效關(guān)注，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的選擇方案的具體構(gòu)建的過程中，無法憑借財(cái)務(wù)政策的特征實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度的有效分析，難以在財(cái)務(wù)收益率管控方面取得理想的成效，也使得財(cái)務(wù)報(bào)表難以在分析考察的過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)平均收益率的明確處置，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用性價(jià)值難以得到充分顯現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表側(cè)重點(diǎn)設(shè)置缺乏合理性

目前，一些所得稅會(huì)計(jì)處理工作在推進(jìn)過程中，對(duì)于會(huì)計(jì)處理方法的選擇所參考的因素總結(jié)不夠全面，沒能結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的具體狀態(tài)進(jìn)行工作側(cè)重點(diǎn)的設(shè)計(jì)，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)方案的制定和實(shí)施與企業(yè)的利益訴求無法進(jìn)行有效的銜接，難以在提升企業(yè)發(fā)展有序性方面取得理想的進(jìn)展。雖然一些財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于改進(jìn)側(cè)重點(diǎn)具備一定的關(guān)注，但在企業(yè)的穩(wěn)定性分析不夠全面的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的側(cè)重點(diǎn)分析工作難以得到有效改進(jìn)，無法為財(cái)務(wù)報(bào)表使用價(jià)值的提升提供幫助。

三、所得稅會(huì)計(jì)處理方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的應(yīng)對(duì)措施

（一）有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜性的縮減處理

要加強(qiáng)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理工作運(yùn)行狀態(tài)的考察，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的各方面影響因素進(jìn)行合理的分析，使會(huì)計(jì)處理工作可以具備更高水平的復(fù)雜化特點(diǎn)，為財(cái)務(wù)報(bào)表逐步縮減復(fù)雜性提供有利的基礎(chǔ)條件。所得稅會(huì)計(jì)處理方案的設(shè)計(jì)一定要強(qiáng)化對(duì)債務(wù)計(jì)算情況的關(guān)注，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)量方法特點(diǎn)，對(duì)負(fù)債的總值加以分析，使資產(chǎn)和負(fù)債兩方面因素可以得到有效的創(chuàng)新，更加精準(zhǔn)的適應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析處理的實(shí)際需要。在財(cái)務(wù)報(bào)表改良方案設(shè)計(jì)的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)增減量特征的關(guān)注，尤其要對(duì)總體收入的確定方案進(jìn)行創(chuàng)新使賬面的資產(chǎn)總量可以在稅款繳納特征得到明確的情況之下，有效的適應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的實(shí)際需要，在充分保證所得稅會(huì)計(jì)處理工作成效的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜性的削減處理，為所得稅會(huì)計(jì)處理方法的改進(jìn)提供幫助。財(cái)務(wù)報(bào)表的改良人員需要轉(zhuǎn)變報(bào)表制定方式，針對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)總值情況和負(fù)債特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度加以判斷，使所得稅會(huì)計(jì)處理工作在推進(jìn)的過程中，能夠更加有效的適應(yīng)外部環(huán)境的變化情況，并保證信息不對(duì)稱問題可以得到規(guī)避，為財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜性的合理控制提供有力支持。

（二）提升財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度的維持水平

在財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)過程中，需要對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理的實(shí)際情況及各方面影響力進(jìn)行完整的分析，尤其要對(duì)會(huì)計(jì)政策的具體作用進(jìn)行研究，使控制報(bào)表在進(jìn)行選擇的過程中，能夠更加有效的適應(yīng)會(huì)計(jì)政策實(shí)踐應(yīng)用的具體需要，為財(cái)務(wù)報(bào)表具備更高水平的應(yīng)用價(jià)值提供幫助。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)政策影響力的關(guān)注，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度建設(shè)的實(shí)際需要，制定會(huì)計(jì)政策的具體應(yīng)用方案，使財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度的建設(shè)工作能夠與企業(yè)的業(yè)務(wù)特征實(shí)現(xiàn)完整結(jié)合，并憑借行業(yè)報(bào)表的科學(xué)分析實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度的優(yōu)化構(gòu)建。在會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠度建設(shè)過程中，需要對(duì)政策的選擇需求加以研究，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可能受到的影響，實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)報(bào)表分析結(jié)論的合理化應(yīng)用，使財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?yàn)槭找媛实挠行Э刂铺峁┚珳?zhǔn)保障。在制定具體的財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度分析細(xì)節(jié)過程中，需要對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理方法的特征加以分析，尤其要對(duì)會(huì)計(jì)政策的各方面影響進(jìn)行全面的總結(jié)分析，使會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)可以得到更加成熟完整的構(gòu)建，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠度的全面創(chuàng)新處理。

（三）提升財(cái)務(wù)報(bào)表側(cè)重點(diǎn)設(shè)置合理性

財(cái)務(wù)報(bào)表在制定側(cè)重點(diǎn)分析方案過程中，要對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行影響性分析，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各方面影響因素加以研究，使財(cái)務(wù)報(bào)表在制定側(cè)重點(diǎn)分析方案過程中，可以更加成熟的適應(yīng)利潤需求的控制需要，以便可以在所得稅會(huì)計(jì)處理方法切換應(yīng)用中實(shí)現(xiàn)對(duì)優(yōu)化應(yīng)用。

四、結(jié)論

所得稅的會(huì)計(jì)處理方法很大程度上影響著所得稅應(yīng)用質(zhì)量。不同類型的所得稅會(huì)計(jì)處理方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大。在當(dāng)前所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷發(fā)展完善的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表所受的影響較為復(fù)雜，只有保證所得稅的會(huì)計(jì)處理價(jià)值得到充分顯現(xiàn)，才可以為財(cái)務(wù)報(bào)表各方面影響的合理處置提供幫助。因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所受的具體影響進(jìn)行總結(jié)分析，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，對(duì)提高財(cái)務(wù)報(bào)表的制定合理性，具有重要積極意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊祥軍.內(nèi)部應(yīng)收賬款與存貨合并所得稅會(huì)計(jì)處理之比較[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011 （13）：138-139.

[2]張莉，張虹，夏智會(huì).國際化背景下所得稅會(huì)計(jì)模式比較及我國的選擇[J].財(cái)會(huì)通訊，2016 （22）：109-113+4.

[3]周陽.所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在合并報(bào)表中的研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2016 （22）：104-105.

[4]李彥，何泉成.新準(zhǔn)則下合并財(cái)務(wù)報(bào)表所得稅會(huì)計(jì)處理[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合版），2007 （01）：70-71.