朱志勇

隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都迎來(lái)了發(fā)展的新時(shí)機(jī)。對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，隨著我國(guó)醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)管理方面提出了新的要求。現(xiàn)代人們的醫(yī)療和保健意識(shí)有所提升，作為一個(gè)民生保障項(xiàng)目，醫(yī)院應(yīng)該提升自己的管理水平，優(yōu)化服務(wù)流程，控制運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，爭(zhēng)取能夠以有限的資源服務(wù)更多的病人。本文將從流程審計(jì)的概念與作用、流程審計(jì)的基本方法、優(yōu)化流程審計(jì)的要點(diǎn)以及流程審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和成本控制中的應(yīng)用四個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)論述，以供參考。

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院面臨的發(fā)展環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，新醫(yī)改的提出為醫(yī)院的改革和升級(jí)提供的發(fā)展的方向。要想提高醫(yī)院的服務(wù)水平和效率，就應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，運(yùn)用流程審計(jì)的方法對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行分析和討論，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)更大的社會(huì)價(jià)值。

二、流程審計(jì)的概念與作用

（一）流程審計(jì)的概念

流程審計(jì)是一種對(duì)工作流程以及質(zhì)量的客觀評(píng)價(jià)方式，在利用規(guī)范化手段對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)以及管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)流程具有較大風(fēng)險(xiǎn)性或者存在影響運(yùn)作效率的不良因素時(shí)，應(yīng)該及時(shí)給出改進(jìn)的建議。在流程審計(jì)的過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的基本業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)行情況調(diào)查，對(duì)客戶滿意度、流程存在問(wèn)題多個(gè)方面進(jìn)行稽查和評(píng)估，從而落實(shí)監(jiān)督流程。只要有業(yè)務(wù)流程存在的地方就有流程審計(jì)，流程審計(jì)的范圍較廣，往往涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。

（二）流程審計(jì)的作用

1.推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于醫(yī)院管理來(lái)說(shuō)，隨著醫(yī)改的深入，醫(yī)院要求實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，希望能夠?qū)︶t(yī)院業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的把控，并對(duì)其流程進(jìn)行審計(jì)。這樣就能增進(jìn)管理層對(duì)于管理過(guò)程中問(wèn)題的了解，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際情況建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系和流程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。

2.優(yōu)化醫(yī)院流程

醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，現(xiàn)在醫(yī)院踐行的是以科室為中心的管理機(jī)制，這樣的工作流程在實(shí)際管理的過(guò)程中存在一些問(wèn)題。針對(duì)此進(jìn)行流程審計(jì)，就是要求管理人員能夠把控住流程的重點(diǎn)，審計(jì)人員則根據(jù)實(shí)際情況對(duì)成本效益進(jìn)行計(jì)算和調(diào)查，看是否能夠達(dá)到醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)，并以此數(shù)據(jù)為依據(jù)，不斷優(yōu)化醫(yī)院的流程。通過(guò)流程優(yōu)化可以消除工作中的無(wú)效現(xiàn)象，從而對(duì)每個(gè)員工的智能進(jìn)行確定，提高員工工作的效率。

三、流程審計(jì)的基本方法

（一）穿行測(cè)試

進(jìn)行流程審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行了解，可以通過(guò)觀察的方式增進(jìn)對(duì)醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)的了解，同時(shí)還需要檢查相關(guān)的原始材料，關(guān)注流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行記錄。通讀業(yè)務(wù)相關(guān)的流程規(guī)章，嚴(yán)格審查業(yè)務(wù)發(fā)生的場(chǎng)所，同時(shí)追蹤其處理過(guò)程。

（二）破壞性測(cè)試

所謂的破壞性測(cè)試就是將異常信息輸入到正常的業(yè)務(wù)流程中，通過(guò)對(duì)正常業(yè)務(wù)流程的破壞來(lái)測(cè)試流程是否能夠正確且有效地處理異常信息。破壞性測(cè)試能夠有效地測(cè)試出業(yè)務(wù)流程的可靠性和安全性，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題。

（三）詢問(wèn)法

詢問(wèn)法指的是與參與流程的相關(guān)人員進(jìn)行溝通，詢問(wèn)其有關(guān)業(yè)務(wù)流程的問(wèn)題，從而判斷業(yè)務(wù)流程的有效性。

四、優(yōu)化流程審計(jì)的要點(diǎn)

（一）事前審核

要想優(yōu)化流程審計(jì)，首先在事前審核時(shí)就應(yīng)該注意明確審核的項(xiàng)目，準(zhǔn)備好業(yè)務(wù)審核的相關(guān)信息材料。接著做好不同業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)銜接工作，做好人員的安排和調(diào)配，明確工作人員的個(gè)人職責(zé)，防止出現(xiàn)重復(fù)工作或者遺漏工作的情況。保證每個(gè)人員都能夠各司其職，保證業(yè)務(wù)流程審計(jì)過(guò)程能夠順利進(jìn)行。

（二）事中負(fù)責(zé)

完成事前審核之后，就要進(jìn)入到項(xiàng)目實(shí)施的階段，為了保障流程審計(jì)環(huán)節(jié)的正常進(jìn)行，每個(gè)負(fù)責(zé)人都應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，落實(shí)管理制度，對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工作近想嚴(yán)格的審查。遇到自己不能解決的問(wèn)題時(shí)應(yīng)該及時(shí)上報(bào)，保證流程審計(jì)的質(zhì)量。

（三）事后監(jiān)督

當(dāng)員工完成工作后，負(fù)責(zé)人還應(yīng)該對(duì)其工作成果進(jìn)行審查，看是否達(dá)到了工作標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還應(yīng)該根據(jù)工作人員整理的資料對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展做出預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而以此為依據(jù)調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向和模式。

五、流程審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和成本控制中的應(yīng)用

（一）幫助醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行都是在流程管理的前提下，因此，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并以此為依據(jù)針對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。

比如，某省某醫(yī)院存在大處方的問(wèn)題，通常情況下，醫(yī)生為了病人考慮，如果是常規(guī)的慢性病患者，醫(yī)生會(huì)考慮進(jìn)行跨科室開藥。但是隨著國(guó)家對(duì)醫(yī)院大處方的關(guān)注，各醫(yī)院都加強(qiáng)了對(duì)大處方的管理。為了保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男嗅t(yī)態(tài)度，國(guó)家和醫(yī)院都規(guī)定，病人必須到相應(yīng)的科室進(jìn)行病情的診斷，不能進(jìn)行跨科室的診斷和治療。這是因?yàn)閷?duì)于病人來(lái)說(shuō)，他們的病情有可能隨著環(huán)境和時(shí)間的變化發(fā)生變化，因此，不同時(shí)間段的專業(yè)診治是非常必要的，只有這樣才能保障病人的健康。同時(shí)，處于為病人考慮的角度，醫(yī)院制定了掛兩號(hào)以上的病人收取一個(gè)掛號(hào)費(fèi)用的規(guī)定，在執(zhí)行的時(shí)候需要收費(fèi)處人員打印發(fā)票經(jīng)由病人簽字之后交給財(cái)務(wù)科進(jìn)行處理。

采用穿行測(cè)試的方法對(duì)以上業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試，通過(guò)與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，不難發(fā)現(xiàn)，該醫(yī)院實(shí)行免掛號(hào)費(fèi)的過(guò)程中缺乏管理人員的監(jiān)督，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的管理。收費(fèi)員每天上交多少發(fā)票，最終算多少現(xiàn)金，如果沒(méi)有專人進(jìn)行監(jiān)督很容易出現(xiàn)舞弊的情況。這就是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，從這里開始分析風(fēng)險(xiǎn)的原因如下：1.病人掛號(hào)打印發(fā)票不是強(qiáng)制性的，極易出現(xiàn)收費(fèi)員多打發(fā)票模仿病人簽字的現(xiàn)象。2.免收過(guò)程中只有收費(fèi)員參與，沒(méi)有不同的工作人員對(duì)其進(jìn)行牽制。3.沒(méi)有完善的系統(tǒng)對(duì)免收操作過(guò)程進(jìn)行管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法確認(rèn)免收金額。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)原因的分析，醫(yī)院應(yīng)該對(duì)免收收入流程進(jìn)行完善，同時(shí)完善收費(fèi)系統(tǒng)管理，增加監(jiān)督人員，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的力度，防止舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）節(jié)約醫(yī)院運(yùn)行成本

就目前的情況來(lái)看，醫(yī)院的耗材管理是其成本管控的重點(diǎn)。醫(yī)院耗材的成本管理會(huì)直接影響醫(yī)院的收支結(jié)余，也就是說(shuō)節(jié)約耗材管理成本就能夠促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

比如，現(xiàn)在對(duì)某醫(yī)院的耗材管理成本進(jìn)行流程審計(jì)，工作人員首先應(yīng)該了解醫(yī)院的耗材管理流程，接著進(jìn)行穿行測(cè)試。測(cè)試后發(fā)現(xiàn)此醫(yī)院在耗材采購(gòu)以及庫(kù)房領(lǐng)用方面存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，造成了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)。此醫(yī)院在進(jìn)行耗材采購(gòu)的過(guò)程中，其所需耗材是由醫(yī)院的物資管理部門根據(jù)實(shí)際需求隨機(jī)選擇代理供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。一般情況下會(huì)選擇科室推薦的供應(yīng)商進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)。通過(guò)與采購(gòu)相關(guān)人員的訪談以及對(duì)原始憑證的審查，醫(yī)院的采購(gòu)流程屬實(shí)。但是由于醫(yī)院采購(gòu)的過(guò)程過(guò)于分散，醫(yī)院不具備集中議價(jià)的能力，進(jìn)而無(wú)法節(jié)約耗材采購(gòu)的成本。建議醫(yī)院在進(jìn)行采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)該體現(xiàn)集中采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)所需耗材的目錄進(jìn)行梳理，嚴(yán)格控制耗材的質(zhì)量，接著進(jìn)行集中議價(jià)帶量采購(gòu)，有效降低采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本。

六、優(yōu)化醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理與成本管理的策略分析

（一）加強(qiáng)成本分析

要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的成本管理，就應(yīng)該不斷加強(qiáng)醫(yī)院的成本分析。成本是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中一個(gè)極為重要的部分，同時(shí)也是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)由，只有加強(qiáng)成本的管理與控制才能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)成本管理工作時(shí)，應(yīng)該號(hào)召醫(yī)院進(jìn)行全員參與，尤其應(yīng)該重視對(duì)于醫(yī)院成本的分析，才能夠促進(jìn)成本管理的進(jìn)行。醫(yī)院成本分析的主要項(xiàng)目如下：醫(yī)療耗材、藥品成本、水電費(fèi)以及職工工資等，管理人員應(yīng)該對(duì)重點(diǎn)成本分析項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的分析與審計(jì)，提高財(cái)務(wù)管理的水平。一旦在成本分析的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理人員就應(yīng)該及時(shí)采取措施進(jìn)行成本管理，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，對(duì)前后管理環(huán)節(jié)都進(jìn)行重點(diǎn)研究，進(jìn)而找到解決的方法。比如，在進(jìn)行醫(yī)院成本控制與分析的實(shí)際工作中，管理人員可以從人力成本、醫(yī)療耗材等方面對(duì)成本進(jìn)行控制與管理，盡量降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院成本管理中，最重要的就是預(yù)算管理階段，經(jīng)過(guò)合理的預(yù)算管理才能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)的有效管控。尤其是在處理一些大型建設(shè)項(xiàng)目的成本管理時(shí)，管理人員更加應(yīng)該重視成本的預(yù)算計(jì)劃與管理工作，在項(xiàng)目開展之前就根據(jù)建設(shè)的需求作為合理的預(yù)算，之后還應(yīng)該不斷跟進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)，盡量減少實(shí)際花費(fèi)與預(yù)算成本之間的差距，提升醫(yī)院的成本管理水平與效率。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)制度

要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的有效成本管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范，除了做好成分分析與管理工作，醫(yī)院還應(yīng)該不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防范以及管理制度，根據(jù)醫(yī)院運(yùn)行的真實(shí)情況建立系統(tǒng)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范控制系統(tǒng)。制度是保障醫(yī)院各部門正常發(fā)揮功能的基礎(chǔ)，只有不斷優(yōu)化相關(guān)制度的建設(shè)才能夠提升醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制管理的效果。首先，管理人員應(yīng)該建立健全管理監(jiān)督制度，不斷規(guī)范醫(yī)院工作人員的財(cái)務(wù)行為以及工作流程;其次，對(duì)于監(jiān)督制度，醫(yī)院應(yīng)該保證其公正性，根據(jù)醫(yī)院的具體情況將監(jiān)督管理制度的條文進(jìn)行細(xì)致化，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。然后，醫(yī)院還應(yīng)該適當(dāng)加大監(jiān)督懲戒的力度，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理事件，一定要按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，絕不姑息。最后，醫(yī)院還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及防范系統(tǒng)，進(jìn)一步從源頭上對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行處理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

七、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，流程審計(jì)能夠提高醫(yī)院管理的質(zhì)量，優(yōu)化業(yè)務(wù)的流程，增強(qiáng)業(yè)務(wù)的安全性和可靠性，因此，各醫(yī)院應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)管理和成本控制的意識(shí)，發(fā)揮流程審計(jì)的作用，促進(jìn)醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展。（作者單位：長(zhǎng)沙市第一醫(yī)院，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)科）