吳秀麗

摘 要：隨著我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，石油銷售企業(yè)也在尋求更大的發(fā)展和進(jìn)步。在此過程中，石油銷售企業(yè)需要緊抓市場(chǎng)機(jī)遇，并對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，以便為國(guó)家發(fā)展提供更加有力的支持。在此種情況下，很多石油銷售企業(yè)都開展了內(nèi)部控制工作，本文在對(duì)其重要性進(jìn)行簡(jiǎn)要敘述的基礎(chǔ)上分析了其中所存在的問題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望可以發(fā)揮出一定的作用，使其內(nèi)部控制工作更加順利。

關(guān)鍵詞：石油銷售企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對(duì)策

一、石油銷售企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要性

對(duì)于石油銷售企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的規(guī)范，也可以使企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加有效的預(yù)防。在內(nèi)部控制工作中，石油銷售企業(yè)需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，此機(jī)制可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和管理更加規(guī)范，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加穩(wěn)定，在這種情況下，企業(yè)各項(xiàng)資源可以得到更加科學(xué)的管理，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也能得到更多的保證。另外，通過內(nèi)部控制管理機(jī)制，石油銷售企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)并對(duì)其進(jìn)行有效的補(bǔ)救，這在一定程度上相當(dāng)于企業(yè)建立了一套自我保護(hù)機(jī)制，更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，推動(dòng)企業(yè)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、石油銷售企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作存在問題

現(xiàn)階段，石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面、不深入是其中比較重要的問題。有些管理人員覺得實(shí)施內(nèi)部控制工作的目的就只是對(duì)企業(yè)員工、資產(chǎn)動(dòng)向和經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行管理，而忽視了其中最重要的一點(diǎn)：內(nèi)部控制作為防控風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，是具有動(dòng)態(tài)性的。這在一定程度上影響了企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在內(nèi)部控制工作中也并沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估體系，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的安全順利開展。再加之企業(yè)內(nèi)部控制部門設(shè)置的不合理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和統(tǒng)一性得不到保證，難以體現(xiàn)出內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得不到較為有效的預(yù)防和控制，這反過來又會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（二）內(nèi)部控制制度流于形式

在內(nèi)部控制體系中，最重要的內(nèi)容就是執(zhí)行。但就目前情況看，很多石油銷售企業(yè)雖然制定了相對(duì)科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，但其并未明確各部門和崗位在內(nèi)部控制工作中所承擔(dān)的責(zé)任和權(quán)限，導(dǎo)致其在實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)，只有企業(yè)管理層的重視，在實(shí)際執(zhí)行過程中員工的重視程度并不高，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度得不到較為有效的執(zhí)行，制度中的有些條款在實(shí)際執(zhí)行過程中只是一種形式，并未發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，也難以給予企業(yè)內(nèi)部控制工作較為有效的指導(dǎo)，企業(yè)的內(nèi)部控制水平依然難以得到提升。

（三）內(nèi)部控制工作實(shí)施不到位

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，很多石油銷售企業(yè)都構(gòu)建了自己的內(nèi)部控制體系，但是就實(shí)際情況看，由于部分工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，其忽略了事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督工作，很多內(nèi)部控制工作實(shí)施的實(shí)際效用不大。再加之企業(yè)部門及崗位在內(nèi)部控制工作中職責(zé)權(quán)限劃分的不清晰不明確，各部門之間很難實(shí)現(xiàn)相互制衡，單位內(nèi)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的配合程度也比較低，在很大程度上企業(yè)內(nèi)部控制工作是難以得到有效實(shí)施的。

三、石油銷售企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對(duì)策

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

石油銷售企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，必須要對(duì)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，并加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解，以便為內(nèi)部控制的開展?fàn)I造良好的環(huán)境氛圍。與此同時(shí)，石油銷售企業(yè)還需要對(duì)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善，其可以從以下三個(gè)方面入手：第一，要加強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以便更加有效的落實(shí)內(nèi)部控制工作，使其充分發(fā)揮出應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用。第二，企業(yè)需要從整體的內(nèi)部控制架構(gòu)出發(fā)，對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果開展具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，以便為風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供更多保證。第三，要合理設(shè)置內(nèi)部控制部門，企業(yè)可以將內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制工作的主要牽頭管理部門，這主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門所具有的獨(dú)特作用。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)是一個(gè)高度獨(dú)立的部門，因此其可以在內(nèi)部控制過程中對(duì)單位各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分全面的分析，并將分析結(jié)構(gòu)上交給相關(guān)管理人員，以便其對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整，更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，使內(nèi)部控制工作可以更加順利的開展和推進(jìn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作

石油銷售企業(yè)要想使內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的執(zhí)行，就需要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制工作的管理作用，按照相關(guān)規(guī)定定期開展內(nèi)部控制測(cè)試工作，并將其中反映出來的問題進(jìn)行匯總和分析，然后以此為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整。與此同時(shí)，還要將內(nèi)部控制工作的關(guān)口向前移動(dòng)，加強(qiáng)事前預(yù)防和防控工作，保證內(nèi)部控制工作從一開始就是規(guī)范的、科學(xué)的、合理的。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要不定期的對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行抽查，并開展賬實(shí)核對(duì)和賬賬核對(duì)工作。以下以石油銷售企業(yè)的兩大塊業(yè)務(wù)為例：一是成品油業(yè)務(wù)。在石油銷售企業(yè)中，成品油業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)，其管理相對(duì)比較完善，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)工作上都引入了ERP系統(tǒng)，在實(shí)物上則采用了液位儀系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。整體來看，在成品油方面，企業(yè)的監(jiān)察和監(jiān)控自動(dòng)化水平都比較高;二是非油品銷售業(yè)務(wù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)是大部分石油銷售公司近幾年新開拓出來的，其是對(duì)主業(yè)的一種補(bǔ)充。在非銷售油品賬務(wù)方面，很多企業(yè)都采用的非油的HOS系統(tǒng)和財(cái)務(wù)的ERP系統(tǒng)，但是在實(shí)際工作中，需要人工對(duì)這兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行控制和比對(duì)，管理工作的實(shí)際有效性在很大程度上依賴于工作人員的業(yè)務(wù)水平和工作責(zé)任心。再加之非油業(yè)務(wù)的存貨是依靠人力進(jìn)行盤點(diǎn)和清查的，其存貨的品種和數(shù)量都比較大，盤點(diǎn)工作的難度更是比較大，稍不注意就有可能產(chǎn)生賬實(shí)不符和冷背呆滯的問題，此時(shí)就需要通過內(nèi)部控制工作，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)所具有的動(dòng)態(tài)管理的作用，以便為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供更多的保證。

（三）對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，石油銷售企業(yè)可以以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，這在一定程度上可以使企業(yè)占據(jù)更高的市場(chǎng)份額。在此過程中，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際需要，建立專門的內(nèi)部控制部門，并根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)際需求進(jìn)行崗位設(shè)置，同時(shí)明確其權(quán)限和職責(zé)。與此同時(shí)，企業(yè)還要構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，比如制定崗位分離制度，嚴(yán)格遵守不相容崗位互相分離的原則，將出納和稽核等崗位進(jìn)行分離，并對(duì)崗位責(zé)任制進(jìn)行完善，將相應(yīng)部門的主管作為主要的負(fù)責(zé)人。在此過程中，企業(yè)要明確各部門及崗位的職責(zé)和權(quán)限，并對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化和分解，將其落實(shí)到具體人員身上，避免出現(xiàn)一人多崗或一崗多人的現(xiàn)象。另外，企業(yè)還要制定科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)、效益考核指標(biāo)和服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)等，在指標(biāo)制定過程中企業(yè)可以征集員工的意見，加強(qiáng)與員工的交流和溝通，在保證指標(biāo)科學(xué)性的同時(shí)加深員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制工作的了解，這在一定程度上可以為績(jī)效考核體系的有效執(zhí)行提供更多的保障，也可以給予員工績(jī)效考核工作更多的指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)各部門和崗位的有效管理，使企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平都得到提升。

四、結(jié)語

本文以石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制工作為中心，首先簡(jiǎn)述了其開展內(nèi)部控制工作的重要性，然后分析了其在內(nèi)部控制工作中存在的問題，最后提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，希望可以推動(dòng)石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，使其內(nèi)部控制水平得到提升。在此過程中，內(nèi)部控制工作也可以發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，保證石油銷售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，使其得到更大的發(fā)展和進(jìn)步。

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