朱廣敬

[摘要]本文指出疫情防控期間內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)實際情況采取不同的方式方法，發(fā)揮監(jiān)督實效，助力醫(yī)院疫情防控工作高效順暢開展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 ? ?醫(yī)院 ? ?疫情防控

醫(yī)院是新冠肺炎疫情阻擊戰(zhàn)的最前沿陣地，醫(yī)院內(nèi)審人員要充分認識疫情防控工作的重要性和緊迫性，及時調(diào)整審計計劃，轉(zhuǎn)變思路，密切關(guān)注疫情防控政策措施落實情況，有力監(jiān)督疫情防控物資、資金及捐贈款物的管理與使用，堅決揭示和杜絕各種違規(guī)違紀行為，合力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。

一、疫情防控期間內(nèi)部審計方式

疫情防控期間，醫(yī)院內(nèi)審人員要改變以事后審計為主的審計方式，及時根據(jù)上級下發(fā)的文件精神結(jié)合醫(yī)院實際，建立事前提醒、事中審計與事后審計相結(jié)合的審計方式，及時發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，督促醫(yī)院相關(guān)部門整改，規(guī)范使用疫情防控專項資金，合法合規(guī)接受社會各界的捐贈物資，合理使用捐贈物資。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前提醒相關(guān)部門嚴格執(zhí)行疫情防控期間上級下發(fā)的關(guān)于緊急采購、發(fā)放人員補助、接受捐贈等經(jīng)濟事項文件精神，涉及大額資金支出的及時提交黨委會或院長辦公會審核，完善部門緊急采購流程;在經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施過程中配合相關(guān)部門及時做好監(jiān)督，監(jiān)督設(shè)備物資部門設(shè)備物資采購價格的院內(nèi)議價和總務(wù)部門發(fā)熱門診建設(shè)工程價格的院內(nèi)議價;在經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施后審計醫(yī)院財務(wù)部門資金支出的合理性，各項支出的院內(nèi)審批流程是否完整，賬務(wù)處理是否符合政府會計制度規(guī)定。

二、嚴把防疫物資采購關(guān)口

根據(jù)《財政部辦公廳關(guān)于疫情防控采購便利化的通知》精神，凡購置屬于疫情防控緊急需要的醫(yī)療設(shè)備和物資，均納入緊急采購的范圍;執(zhí)行“綠色通道”方式的采購物資，可不執(zhí)行政府采購法規(guī)定的方式和程序，采購進口物資也不需相關(guān)部門審批。內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合醫(yī)院實際，密切追蹤醫(yī)院緊急采購醫(yī)療設(shè)備物資的各個環(huán)節(jié)、流程，密切關(guān)注采購范圍、采購方式、價格確認、驗收入庫、合同簽訂、貨款支付、檔案管理等重要節(jié)點。疫情期間雖是緊急采購，也要由醫(yī)院醫(yī)務(wù)部門、預(yù)防保健部門、臨床一線科室根據(jù)疫情防控的需要向設(shè)備物資部門提出緊急采購的醫(yī)療設(shè)備、物資名稱和數(shù)量申請，設(shè)備物資部門初步審核匯總后上報醫(yī)院疫情應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組審批通過后列入緊急采購項目，設(shè)備物資部門負責設(shè)備、物資采購的質(zhì)量標準把控，最終價格在參考設(shè)備物資部門詢價基礎(chǔ)上通過院內(nèi)議價確定，由醫(yī)院財務(wù)、紀檢、審計等部門做好監(jiān)督。

三、筑牢防疫專項資金使用防線

對于財政部門撥付的“新冠肺炎疫情防控專項資金”，注重加強審計監(jiān)督，重點關(guān)注人員經(jīng)費支出、設(shè)備物資采購支出、發(fā)熱門診建設(shè)資金支出等方面。

第一，審計醫(yī)院財務(wù)部門是否做到專項資金的及時登記入賬。

第二，審計醫(yī)院財務(wù)部門是否堅持?？顚Ｓ?、重點使用、及時分配的原則，對于撥付的資金是否用于疫情防護設(shè)備物資的購置、參加防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時性工作補助的發(fā)放、發(fā)熱門診建設(shè)以及疑似和確診患者的救治等。

第三，審計資金收到后，各部門使用過程中是否做到支出合理、手續(xù)完備，經(jīng)過醫(yī)院疫情應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組的審批。

第四，審計應(yīng)對疫情購置的設(shè)備、物資的實物管理情況。

第五，審計疫情防控資金分配使用過程中是否存在貪污、截留、擠占、挪用等問題，涉嫌違紀違法問題的及時上報醫(yī)院紀委及上級主管部門。

第六，針對疫情防控實施的發(fā)熱門診改造工程項目，審計醫(yī)院總務(wù)部門是否嚴格執(zhí)行相關(guān)文件要求、是否由醫(yī)院相關(guān)部門會商并提出改造方案，是否經(jīng)專業(yè)的造價咨詢公司完成項目投資估算并報醫(yī)院疫情應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組通過;審計發(fā)熱門診實行緊急采購時合同價格的確定方式是否由醫(yī)院財務(wù)、紀檢、審計等部門做好監(jiān)督;審計與施工單位簽訂的合同（含工程預(yù)算）是否合規(guī)，工程完工后是否進行驗收;審計工程完工后是否委托第三方對單位依據(jù)合同和竣工資料進行結(jié)算審核。

四、確保捐贈款物發(fā)揮實效

疫情期間，醫(yī)院收到多方捐款捐物，監(jiān)督、評價捐贈防疫資金及物資的管理、使用和分配情況，也必然納入醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重點。

第一，查看醫(yī)院是否由相關(guān)部門負責接受捐贈資金和物資，接收后是否按照規(guī)定使用，是否做到手續(xù)完備、專人負責、賬目清楚，使捐贈款物管理嚴格規(guī)范、運行簡捷高效。

第二，檢查相關(guān)部門對于接受的捐贈防疫資產(chǎn)是否堅持專款專用、重點使用、及時分配的原則，所接受捐贈資金和物資是否進行及時撥付發(fā)放，主要用于疫情防控的重點科室。

第三，對于收到的捐贈資金財務(wù)部門是否做到及時登記入賬，專項用于疫情防控。

第四，對于收到的捐贈物資相關(guān)部門是否重點保障一線醫(yī)護人員的需求，尤其是口罩、防護服、護目鏡等疫情防控專用物資是否按照重點保障方向和使用需求調(diào)配好、使用好，確保重要醫(yī)用物資及時撥付醫(yī)院疫情防控部門，避免出現(xiàn)捐贈物資閑置、資金滯留。

第五，對于紅十字會捐贈的防疫資金和物資分配、使用情況是否及時上報并通過醫(yī)院疫情應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組會議研究。

第六，捐贈資產(chǎn)的使用是否用于新冠肺炎疫情防控工作，有無挪作他用。

綜上，醫(yī)院內(nèi)部審計要充分發(fā)揮熟悉本醫(yī)院管理體系、業(yè)務(wù)流程，貼近本醫(yī)院工作實際的內(nèi)嵌優(yōu)勢，及時提出有針對性、操作性、建設(shè)性的審計意見和建議，以審計監(jiān)督實效助力醫(yī)院疫情防控工作高效順暢開展，打贏疫情防控這場攻堅戰(zhàn)。

（作者單位：天津市第一中心醫(yī)院，郵政編碼：300384，電子郵箱：yzxzhgj@163.com）