劉慧莉

摘要：近幾年，我國(guó)企業(yè)逐漸開(kāi)始使用全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理具有計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)、激勵(lì)等多種功能。企業(yè)是一種結(jié)構(gòu)層次多、經(jīng)營(yíng)多樣化的組織形式。戰(zhàn)略決策是否科學(xué)合理，決定了企業(yè)能否長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)預(yù)算管理的主要方向，預(yù)算目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)決策者通過(guò)預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。我國(guó)進(jìn)入信息時(shí)代后，信息成為企業(yè)發(fā)展的重要資源。越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視信息的適銷性。傳統(tǒng)預(yù)算管理機(jī)制的重心是管理控制企業(yè)內(nèi)部，信息時(shí)效性和監(jiān)控有效性存在缺陷。執(zhí)行偏差、調(diào)整滯后，是傳統(tǒng)預(yù)算管理的突出問(wèn)題。企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的要求逐漸提高。云會(huì)計(jì)技術(shù)為新型企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制提供了技術(shù)支持，為企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新提供了良好的環(huán)境。云會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的創(chuàng)新，完善了管理流程，提高了管理人員的工作效率，增強(qiáng)了信息的時(shí)效性和控制的及時(shí)性。本文分析了企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制存在的問(wèn)題，分析了問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并基于云會(huì)計(jì)技術(shù)，提出了企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化流程和預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善策略，保證企業(yè)預(yù)算管理可以正常發(fā)揮功能，維持企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：云會(huì)計(jì);企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制;構(gòu)建

一、我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀

預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的核心機(jī)構(gòu)。總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理委員會(huì)，可以直接任免預(yù)算管理委員會(huì)的成員，負(fù)責(zé)預(yù)算管理、預(yù)算審批、流程編制和目標(biāo)制定。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的下屬機(jī)構(gòu)，企業(yè)總會(huì)計(jì)師兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作。委員會(huì)下設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)匯總企業(yè)各責(zé)任中心預(yù)算，并對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行審核、調(diào)整。銷售部、生產(chǎn)部等企業(yè)其他部門(mén)，都可以參與預(yù)算委員會(huì)，分析企業(yè)預(yù)算情況，對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

（二）企業(yè)預(yù)算管理流程的現(xiàn)狀

先下后上、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整、共同修訂，是企業(yè)預(yù)算編制的基本模式。該模式確保了預(yù)算編制的合理性和可執(zhí)行性，但增加了預(yù)算編制的耗費(fèi)時(shí)間，降低了預(yù)算效率。企業(yè)需要花費(fèi)1個(gè)月的時(shí)間收集企業(yè)上下的反饋信息并提交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)信息內(nèi)容提出建議。各責(zé)任中心對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的建議進(jìn)行二次調(diào)整。整個(gè)預(yù)算編制流程需要2-3個(gè)月的時(shí)間。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的方法是固定預(yù)算、定期調(diào)整。很多企業(yè)的業(yè)務(wù)種類多，經(jīng)營(yíng)模式固定。為了保證企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際效果，一般企業(yè)都采用固定預(yù)算的方法，減少預(yù)算編制的工作量，再根據(jù)實(shí)際環(huán)境進(jìn)行微調(diào)，最終完成預(yù)算。固定預(yù)算是我國(guó)企業(yè)使用率最高的預(yù)算方法。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，市場(chǎng)可變因素逐漸增多，固定預(yù)算的結(jié)果逐漸偏離實(shí)際情況，開(kāi)始對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

二、我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)多個(gè)方面的管理活動(dòng)，復(fù)雜度高、系統(tǒng)性強(qiáng)。為了完成全面預(yù)算管理，企業(yè)所有成員必須積極配合，主動(dòng)參與。部分企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知程度不足，片面地要求財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，其他部門(mén)只需要提供資料和預(yù)算信息。一部分企業(yè)管理者認(rèn)為，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)沒(méi)有必要的工作，消極應(yīng)對(duì)甚至主動(dòng)拒絕，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實(shí)施無(wú)效。財(cái)務(wù)工作人員主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，工作局限性大，無(wú)法全面考慮企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)管理者時(shí)常以個(gè)人喜好和價(jià)值觀念干涉預(yù)算調(diào)整結(jié)果。董事會(huì)是決定企業(yè)預(yù)算是否通過(guò)的唯一機(jī)構(gòu)，企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的預(yù)算機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（二）預(yù)算編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力

企業(yè)預(yù)算編制耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，通常需要花費(fèi)2-3月的時(shí)間。為了計(jì)算下一年度的預(yù)算，企業(yè)必須在當(dāng)年度10月開(kāi)始預(yù)算編制，逐層收集各個(gè)責(zé)任中心和部門(mén)的預(yù)算信息。責(zé)任中心和部門(mén)經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況，將預(yù)算信息提交給上級(jí)。預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行匯總分析需要花費(fèi)更多時(shí)間。如果預(yù)算編制出現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)算委員會(huì)必須詢問(wèn)責(zé)任中心和部門(mén)經(jīng)理，再次重復(fù)以上步驟。為了完成企業(yè)預(yù)算管理，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須投入大量時(shí)間、人力和物力，和企業(yè)所有部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，盡量滿足各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算需求。管理層次多、責(zé)任中心多、信息不透明、消息不及時(shí)、傳播不通暢，是企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的常見(jiàn)問(wèn)題。各部門(mén)管理信息不對(duì)稱，進(jìn)一步延長(zhǎng)了預(yù)算周期。執(zhí)行能力差異和管理水平差異，是影響企業(yè)預(yù)算管理的重要因素。各部門(mén)都以自身利益為出發(fā)點(diǎn)，考慮利益得失，提交預(yù)算信息，最終導(dǎo)致部門(mén)間缺乏溝通、責(zé)任中心各自為政，嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理的開(kāi)展速度。

（三）預(yù)算編制方法單一

定期預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、固定預(yù)算法，是預(yù)算管理常用的預(yù)算編制方法。每種預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用環(huán)境均不相同。單一的預(yù)算方法很難完美解決預(yù)算編制的各類問(wèn)題。理想的預(yù)算編制方法是綜合多種編制方法形成的融合型預(yù)算編制法，利用不同預(yù)算方法的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)劣互補(bǔ)。目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算編制方法的要求較低，為責(zé)任中心和各部門(mén)提供了可乘之機(jī)。為了簡(jiǎn)化工作，各個(gè)部門(mén)選擇最簡(jiǎn)單的預(yù)算編制方法，犧牲了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。固定預(yù)算法是一種預(yù)算難度低、工作量小、流程簡(jiǎn)單的靜態(tài)預(yù)算編制法，是企業(yè)使用頻率最高的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算法基于歷史數(shù)據(jù)，計(jì)算下一年的預(yù)算編制，不考慮歷史數(shù)據(jù)是否合理、是否適用。當(dāng)計(jì)算費(fèi)用支出時(shí)，固定預(yù)算法根據(jù)歷史數(shù)據(jù)制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，最終得出預(yù)算結(jié)果。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，市場(chǎng)不穩(wěn)定因素逐漸增多，固定預(yù)算法的結(jié)果和實(shí)際預(yù)算需求的差距越來(lái)越大。

三、基于云會(huì)計(jì)的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建策略

（一）完善組織機(jī)構(gòu)，提高員工預(yù)算意識(shí)

合理高效的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)。企業(yè)預(yù)算管理的目的是滿足企業(yè)管理控制的需求。企業(yè)必須調(diào)整部門(mén)間的職能交叉和職能重疊，降低管理成本，避免各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)推卸責(zé)任，影響預(yù)算管理效率。為了提高預(yù)算管理效率，企業(yè)必須精簡(jiǎn)部門(mén)分化，明確部門(mén)責(zé)任，優(yōu)化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。

預(yù)算管理是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，子公司、控股企業(yè)、職能部門(mén)都必須主動(dòng)參與企業(yè)預(yù)算管理。全員參與、全面管理，是企業(yè)預(yù)算管理的主要特點(diǎn)。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，企業(yè)成員都是預(yù)算管理的參與者。企業(yè)完善管理組織機(jī)構(gòu)，制定預(yù)算管理機(jī)制的目的是增強(qiáng)員工預(yù)算意識(shí)。預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面戰(zhàn)略管理的重要工具。提高員工預(yù)算意識(shí)可以幫助企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)全局掌控，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？刹僮餍?、可行性，是企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提條件。無(wú)法執(zhí)行的預(yù)算管理形同虛設(shè)，違背實(shí)際情況的預(yù)算管理沒(méi)有任何價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利益最大化，企業(yè)必須提高員工預(yù)算意識(shí)，嚴(yán)格高效地開(kāi)展預(yù)算管理工作。

（二）細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，明確預(yù)算主體

為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)管理者可以層層分解預(yù)算目標(biāo)并逐個(gè)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況和外部市場(chǎng)需求，是企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)的重要依據(jù)。預(yù)算目標(biāo)過(guò)高或過(guò)低，都可能打擊員工積極性，影響預(yù)算管理效率和預(yù)算結(jié)果。云會(huì)計(jì)技術(shù)可以實(shí)時(shí)獲取企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，幫助企業(yè)制定更準(zhǔn)確的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，指導(dǎo)企業(yè)完成目標(biāo)分解和預(yù)算執(zhí)行，明確責(zé)任主體，完成部門(mén)分工。企業(yè)管理者可以使用云端服務(wù)器設(shè)置員工權(quán)限，不同的權(quán)限對(duì)應(yīng)不同的責(zé)任主體。員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成度可以成為績(jī)效考核的參考指標(biāo)。員工、部門(mén)、子公司都可以獲得量化的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)和個(gè)人利益相關(guān)，有利于激發(fā)員工的工作積極性，挖掘員工的工作潛力。分解預(yù)算目標(biāo)、明確部門(mén)職責(zé)、給予員工權(quán)限，是企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，加快預(yù)算速度，提高預(yù)算管理水平的重要方式。

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