姜蕾

摘要：企業(yè)發(fā)展需要不斷地規(guī)范財務管理體系，完善企業(yè)的規(guī)范化管理制度，不斷地提高企業(yè)的價值規(guī)范水平。本文在對企業(yè)預算控制存在問題探討的基礎上，提出了相應的對策思考，認為在預算管理控制的推進過程中，需要強調全員的參與性，即充分調動企業(yè)內部員工參與預算管理控制的管理和執(zhí)行。企業(yè)崗位較多，人員的流動性較強，在進行預算管理控制過程中，需要在強調全員參與性的過程中，將具體的預算執(zhí)行和指標落實情況細化到個人，充分地調動員工個人的工作積極性，自覺控制成本費用開支，執(zhí)行預算，為企業(yè)的利潤和增值做出一份貢獻。

關鍵詞：企業(yè)預算;預算控制;探析

我國大部分企業(yè)的壽命普遍不長，主要原因就是企業(yè)經(jīng)過初始發(fā)展期的快速增長后，在企業(yè)資本、組織形式、銷售數(shù)量形成一定的規(guī)模，在短時間內跨入成長期、成熟期。按照企業(yè)生命周期理論，企業(yè)生存周期的各階段，要求企業(yè)調整管理措施，以盡量延長企業(yè)的成長期。而多數(shù)企業(yè)由于創(chuàng)始人或者高管層的局限性，未能及時轉變管理思路及經(jīng)營理念，致使企業(yè)的管理措施無法滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，制約了自身的發(fā)展，最終導致企業(yè)的內部控制失效，陷入經(jīng)營困境。在困境面前，企業(yè)提高資源配置的有效性，提高財務管理能力，通過規(guī)范的財務管理體系建設，提高相應的財務管理能力，并積極地強化企業(yè)的資本運作管理和運營管理效率，提高企業(yè)的規(guī)范化管理承擔，不斷地提高企業(yè)的價值規(guī)范水平。而預算管理控制是企業(yè)的內部控制管理的重要內容，預算管理控制通過強化預算管理的規(guī)范性，提高預算管理的有效性，強化預算管理的戰(zhàn)略性的作用，全面地實現(xiàn)預算管理的控制管理能力。

一、企業(yè)預算管理控制存在的問題

（一）對預算管理控制的認識不到位

對于預算管理的重要性，企業(yè)大部分員工也是認可預算管理控制的必要性的。表明企業(yè)很多員工對預算管理控制有一定程度的了解，這是非常值得欣喜的。預算管理控制監(jiān)督是由企業(yè)所有部門相互配合，互相協(xié)作，共同監(jiān)督，統(tǒng)一實施的。編制預算時各部門往往只考慮自己部門的利益，導致財務人員工作量及難度增加。如果企業(yè)員工都存在這種想法，預算的編制和執(zhí)行就會失真，難以控制，對于企業(yè)的管理和控制不利。

（二）預算管理控制力度不夠

預算的目的是為了達到事前控制，由事后變?yōu)槭虑埃@對于企業(yè)管理和防范風險至關重要。部分企業(yè)年度預算下達后便不再進行調整。還有的企業(yè)通過各個月份的預算完成比與當月序時累計完成比控制，當預算執(zhí)行過程中發(fā)生變化時，不進行調整。預算管理控制的意義在于對未來的經(jīng)營活動以及財務目標進行預測和籌劃，以幫助企業(yè)管理者更加有效地管理企業(yè)，最大程度地節(jié)約成本，實現(xiàn)利潤。而現(xiàn)實中各部門上報的預算會與實際偏離很多。所以企業(yè)應在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生過程中及時調整預算，保證預算的精確和實用。

（三）考評與獎懲機制不夠全面

企業(yè)預算的考核分為財務指標考核和非財務指標考核。財務指標考核包括收入完成率、營業(yè)成本收支完成率、費用收支完成率、利潤完成率等。但是很多企業(yè)對預算的考核，僅僅著眼于預算執(zhí)行結果，以預算完成率為主要考評指標，預算完成率合格便達標，不合格便不達標，缺乏全面財務指標和非財務指標的全面考核，導致預算考核結果偏差，失去考核意義。對于各個部門、各位員工預算完成的獎懲制度也不明確，預算考核起不到激勵作用。預算編制和執(zhí)行與部門績效相掛鉤，如果考核指標不全面，獎懲機制不合理，考核便失去意義。對于每位員工而言，企業(yè)沒有制定針對員工個人的預算考核辦法，將會導致預算管理控制的效果不好。

（四）預算管理控制沒有達到全員性

預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)目前的分層考核看似遵循了預算編制的路徑，具備一定的合理性。但其實也暴露出了預算管理部門對于企業(yè)部分業(yè)務不夠熟悉與了解的問題，將考核責任推給預算歸口管理部門。而在部門的博弈間，歸口管理部門就從財務部門手中取得了設定部分考核指標的權限，而對于考核指標設定的合理性，財務人員也無法給出公正意見，歸口管理部門既是運動員又是裁判員，這就導致預算考核在部分程度上存在有失公允的情況發(fā)生。因此從根本上來看，財務人員必須要全面熟悉了解企業(yè)業(yè)務，將權限握在手中，保證預算管理控制能落地。另外，預算管理的實際執(zhí)行情況分析只是體現(xiàn)差額和百分比，也是由于財務人員不完全熟悉企業(yè)業(yè)務造成的。

二、完善企業(yè)預算管理控制的思路

（一）提升全員參與意識

預算管理控制的一個特點是全員性。為保證實現(xiàn)全員參與，全體員工需要有全員預算意識，明白預算管理對于企業(yè)的重要性。員工的積極性和主動性缺一不可，在進行預算管理和具體的執(zhí)行過程中，需要強調全員管理的重要性，在預算執(zhí)行的過程中，只有預算執(zhí)行者對預算的編制和執(zhí)行有全面和準確的認識，并對預算管理控制在具體的執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的問題進行相應的評估，因此，在預算管理控制的推進過程中，需要強調全員的參與性，即充分調動企業(yè)內部員工參與預算管理控制的管理和執(zhí)行。對于企業(yè)來說，由于企業(yè)經(jīng)營性崗位較多，人員的流動性較強，在進行預算管理控制過程中，需要在強調全員參與性的過程中，落實具體的責任人制度，將具體的預算執(zhí)行和指標落實情況細化到個人，充分地調動員工個人的工作積極性，自覺執(zhí)行預算。

（二）在企業(yè)戰(zhàn)略基礎上確定預算管理的目標

企業(yè)應該有明確的長遠戰(zhàn)略目標，每年制定年度計劃時，過度強調企業(yè)的收入指標、費用指標與利潤指標，而忽略企業(yè)的發(fā)展是不可取的，因此基于年度經(jīng)營目標的年度預算，被很多企業(yè)采納。每個部門的預算都集中在收入和成本目標的分解上。當市場環(huán)境變化時，為了應對市場的變化，對預算目標進行調整，以達到提高預算可行性的目標。因此，企業(yè)年度預算目標與企業(yè)發(fā)展目標匹配是非常重要的。

（三）全員參與預算的編制并加強員工的培訓

預算管理控制的關鍵，是全體員工的支持和參與，全面管理整個業(yè)務運作流程。為達到預算管理控制的目的，首先要讓每個員工從思想上重視預算管理控制，了解預算管理控制的相關理論知識，并且了解預算管理控制在實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標中的重要作用。通過企業(yè)培訓，各級員工可以了解預算管理綜合系統(tǒng)的重要作用和制作、執(zhí)行方法、流程。員工是預算控制的實施者，在實際預算管理的過程中發(fā)揮著不可或缺的作用。在預算編制之前，企業(yè)應當組織全體員工參加預算編制大會，讓員工了解預算編制和控制的重要性，全面預算管理控制的意義。在全員參與的前提下，讓員工明白預算給企業(yè)帶來的好處，帶動全體員工積極參與。全面預算涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，每個部門、每位員工都是預算的編制、執(zhí)行者，也最了解本崗位業(yè)務運行情況，如預算應如何編制、如何實施、如何控制開支等，從而達到節(jié)約成本費用，實現(xiàn)利潤的目標。因此，為了順利推行全面預算管理，需要企業(yè)每位員工積極參與到預算編制和執(zhí)行的整個過程中來。同時需要加強管理層與基層的溝通，幫助管理層獲取全面信息，為管理層做出正確的決策提供保障。

（四）加強組織協(xié)調性

企業(yè)內外部強有力的組織協(xié)調力，是企業(yè)全面預算的有效保障。由于預算管理的復雜性，企業(yè)的每位員工都需要參與到預算管理的全過程中，以企業(yè)利益為目標。每個部門需要及時且準確地完成預算工作，保證在工作的過程中特殊情況發(fā)生時工作可以順利推進。當企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變化時，作出適當調整。

組織和管理對于全面預算非常重要，這是編制和執(zhí)行全面預算的關鍵，也是預算管理控制成功的保證。