王璐

摘 要：內(nèi)部審計(jì)兼具鑒證和咨詢兩大職能，我國(guó)初期的法律法規(guī)主要針對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和行政事業(yè)單位，改革開(kāi)放后不僅是大型企業(yè)和國(guó)家重點(diǎn)扶持企業(yè)，中小民營(yíng)企業(yè)也逐步認(rèn)識(shí)到要想使企業(yè)不斷發(fā)展壯大，不能僅僅依靠傳統(tǒng)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算與監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)也很必要。本文從內(nèi)部審計(jì)視角出發(fā)，淺析企業(yè)如何融入內(nèi)部審計(jì)職能，協(xié)助企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管控。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) ?財(cái)務(wù)管控 ?風(fēng)險(xiǎn) ?損失

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）07（a）--02

1 引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管控職能的重要性

在現(xiàn)行的企業(yè)制度中，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為重要的組成部分，如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的各類隱患，并提出切實(shí)可行的解決方法，進(jìn)而提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，正是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管控中重要作用的體現(xiàn)。具體作用包括以下幾方面。

1.1 降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)無(wú)論大小只要開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就會(huì)面臨相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)審人員能夠從全方位的角度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀加以分析考究，通過(guò)專業(yè)的審計(jì)手段，找尋企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行評(píng)估并制定有針對(duì)性的管控措施，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 防止重大違法違規(guī)行為

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在管理的漏洞，內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行管理的重要手段之一，盡可能使高層管理者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和管理運(yùn)行情況，進(jìn)而防止企業(yè)出現(xiàn)重大違法違規(guī)行為，為企業(yè)資產(chǎn)的安全提供保障，為管理層的監(jiān)督管理工作提供幫助。

1.3 營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化

如果企業(yè)想要長(zhǎng)期穩(wěn)定的向前發(fā)展，不僅需要較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，同時(shí)還要注重營(yíng)造企業(yè)文化。內(nèi)部審計(jì)人員利用企業(yè)文化的定期考核，以審計(jì)活動(dòng)的視角判斷員工是否對(duì)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念予以充分地理解和接受，只有這樣才能為企業(yè)建設(shè)貢獻(xiàn)力量，營(yíng)造出積極向上的企業(yè)文化。

2 企業(yè)日常財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 由于細(xì)化財(cái)務(wù)管控增加的審批流程，影響運(yùn)營(yíng)效率

目前大多數(shù)企業(yè)是通過(guò)財(cái)務(wù)管控來(lái)確保企業(yè)愿景、使命與戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管控和企業(yè)其他的內(nèi)部控制相同，都是以工作流程作為載體，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中增加管控的環(huán)節(jié)，可以使經(jīng)營(yíng)的安全性得到有效的保證，財(cái)務(wù)管控也越嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì)，但這樣會(huì)使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)審批的流程變長(zhǎng)，這個(gè)流程越長(zhǎng)，同時(shí)帶來(lái)的弊端就是由于耗時(shí)長(zhǎng)而使經(jīng)營(yíng)的效率下降、經(jīng)營(yíng)成本增加，減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，直接造成企業(yè)利潤(rùn)的下降。

2.2 缺乏財(cái)務(wù)信息的溝通，管理者不能及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

財(cái)務(wù)信息的溝通就是能夠準(zhǔn)確及時(shí)地收集到各種與財(cái)務(wù)管控相關(guān)的信息，然后通過(guò)對(duì)這些信息的分類匯總，加工完成為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并將其傳送到企業(yè)內(nèi)部及外部的相關(guān)部門(mén)，使這些信息能夠在各個(gè)環(huán)節(jié)順暢地流動(dòng)，從而使財(cái)務(wù)信息有效溝通的目的得以實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)擁有良好的財(cái)務(wù)信息溝通渠道就能夠及時(shí)地收集、整理好財(cái)務(wù)信息，并及時(shí)地傳遞到企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，使管理者們能夠準(zhǔn)確掌握公司的財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的良性發(fā)展。

財(cái)務(wù)管控與內(nèi)部控制都要首先建立起完整的內(nèi)控體系，然后從企業(yè)整體角度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再根據(jù)評(píng)估的結(jié)果來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。但是大多數(shù)企業(yè)都只重視體系中各流程的設(shè)計(jì)和完善，卻忽視了整個(gè)流程中與財(cái)務(wù)管控相關(guān)的財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。我們只有在流程的設(shè)計(jì)中明確了每一處所需的會(huì)計(jì)信息，就會(huì)充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的有效性。

例如企業(yè)同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)未進(jìn)行橫向的聯(lián)系溝通，相同業(yè)務(wù)的核算口徑不一致，勢(shì)必會(huì)造成核算結(jié)果存在差異。內(nèi)部上下級(jí)之間缺乏縱向的有效溝通，可能出現(xiàn)部分業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，造成資金方面的混亂。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制體系一成不變，執(zhí)行人員安于現(xiàn)狀

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地并能夠不斷向前發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)控管理體系就需要隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而不斷完善，但是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度并不能充分發(fā)揮自己的職能。主要的原因就是執(zhí)行制度的人員礙于人情關(guān)系，本著多一事不如少一事的態(tài)度，不能按照規(guī)定去執(zhí)行內(nèi)部控制的制度，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不能真實(shí)地反映出來(lái)。

2.4 忽視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，影響整體財(cái)務(wù)管控效果

資金對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)都是必不可少的，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此每一個(gè)企業(yè)都需要不斷完善其財(cái)務(wù)制度，以保證財(cái)務(wù)管控作用得以發(fā)揮，從而保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

目前企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)制度的制定都比較重視，有些企業(yè)還規(guī)定相應(yīng)的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，但大部分企業(yè)并沒(méi)有制定相應(yīng)的責(zé)任追究制度，這也就使如果在財(cái)務(wù)管控的過(guò)程中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，如何找到應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人成為難題。因此，責(zé)任不落實(shí)，大家相互推脫、越權(quán)控制，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)失靈。這樣會(huì)大大地影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理制度只是擺設(shè)、流于形式，這樣會(huì)給企業(yè)的資產(chǎn)造成巨大的損失。

3 引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管控的策略

內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管控的關(guān)系是相互補(bǔ)充、共同前進(jìn)的，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管控具體內(nèi)容是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，確保提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，以便協(xié)助企業(yè)的高層管理者規(guī)范其日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控不斷地發(fā)展和完善，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題提出具有針對(duì)性地建議。同樣，企業(yè)擁有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管控機(jī)制對(duì)于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展和完善，也有著同等重要的作用。

3.1 通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范的有效管控，從而使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)一經(jīng)制定出內(nèi)部審計(jì)制度，在進(jìn)行內(nèi)審時(shí)就必須嚴(yán)格按照這個(gè)制度來(lái)完成，這就有可能會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。針對(duì)這種情況，企業(yè)具體可以通過(guò)以下兩點(diǎn)來(lái)縮短流程。

（1）優(yōu)化控制環(huán)境

如果能夠很好地優(yōu)化控制環(huán)境，減少或縮短在無(wú)效以及非重點(diǎn)環(huán)節(jié)上的流程，以便在提高效率的同時(shí)還可以使財(cái)務(wù)管控得到保障。

（2）識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管控中的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，在不同的環(huán)節(jié)都會(huì)存在著關(guān)鍵點(diǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制關(guān)鍵點(diǎn)等。內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)該圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)來(lái)建立相應(yīng)的監(jiān)督流程。

3.2 完善財(cái)務(wù)信息溝通，健全財(cái)務(wù)控制體系

引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是檢查企業(yè)每一項(xiàng)工作是不是按照企業(yè)規(guī)定的各項(xiàng)制度來(lái)完成的，還要審核各項(xiàng)工作按照規(guī)定程序來(lái)做是不是有相關(guān)的財(cái)務(wù)信息與之匹配，并對(duì)這些財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和溝通的有效性進(jìn)行監(jiān)督。

3.3 不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)管控體系有效運(yùn)行

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期、不定期地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評(píng)估，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，使其進(jìn)一步得以完善和健全。必要時(shí)可以采用書(shū)面形式提交內(nèi)部控制缺陷報(bào)告，以便能夠更加真實(shí)地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

3.4 監(jiān)督財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，確保財(cái)務(wù)管控的效果

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管控的檢查、監(jiān)督中扮演著重要的角色，在財(cái)務(wù)管控相關(guān)的法律法規(guī)政策的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督工作中發(fā)揮以下的作用。

（1）通過(guò)專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改正。

（2）定期向企業(yè)高層管理者提交財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查報(bào)告，為高層管理者的決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)依據(jù)。

3.5 預(yù)防各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生，確保企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益

內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督和審核，并確定其能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展具有一定的防范作用，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著巨大的推動(dòng)作用。

內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)內(nèi)部資金的投放、調(diào)配使用以及效益等方面展開(kāi)審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部職務(wù)侵占、貪污盜竊以及營(yíng)私舞弊等情況并起到一定的預(yù)防作用，避免企業(yè)利益遭受損失。

由于內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管控中有著如此重要的作用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好以下工作。

（1）根據(jù)企業(yè)具體情況制定并不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，更是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。因此，出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)管理辦法，做到審計(jì)工作按章辦事，是必不可少的一項(xiàng)工作。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)工作不僅涉及的內(nèi)容多、專業(yè)性強(qiáng)、范圍廣，而且在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)還要提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，幫助各部門(mén)分析解決問(wèn)題。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員既要精通現(xiàn)代審計(jì)方法技能，還需熟練掌握會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面知識(shí)并具有綜合分析判斷能力。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要利用各種形式、多種渠道，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使其成為復(fù)合型人才。

（3）內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，搭建起涵蓋審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)管理、內(nèi)控測(cè)評(píng)的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)日常審計(jì)管理、審計(jì)實(shí)務(wù)操作和內(nèi)控檢查測(cè)評(píng)等工作的線上操作，有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理上規(guī)范、上層次。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管控是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重中之重，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管控中的作用是通過(guò)建立暢通的會(huì)計(jì)信息渠道，優(yōu)化財(cái)務(wù)管控的流程，使企業(yè)內(nèi)控體系得以正常運(yùn)行。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)制度有效執(zhí)行從而監(jiān)控企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

總之，在企業(yè)不斷健全和完善財(cái)務(wù)管控制度的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的重要作用也必將日益顯露出來(lái)。

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