□ 新疆昌吉 楊 柳

由于我國傳統(tǒng)財會制度的缺陷造成我國大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)管理的地位以及財務(wù)管理作用不明確等主要問題，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大變化，特別是處于企業(yè)管理中心的財務(wù)管理則需要迅速適應(yīng)周圍環(huán)境的變化，這樣才能為企業(yè)的決策提供及時、有效的幫助，這就需要企業(yè)找出自己在財務(wù)管理中存在的問題，選擇適合自己的方法。財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動、協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。隨著企業(yè)所處的社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部環(huán)境的變遷，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)隨之變動。所以，明確企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是做好財務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。不同類型的市場環(huán)境需要不同的財務(wù)管理思路和方式。企業(yè)的財務(wù)管理思路和方式只有與市場機(jī)制的發(fā)展變化相適應(yīng)，結(jié)合企業(yè)改造，不斷調(diào)整完善，才能使企業(yè)財務(wù)管理在市場競爭中始終立于不敗之地。

一、財務(wù)管理概述

財務(wù)管理是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、融資和管理。財務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)價值或財富的保值增值有關(guān)，是有關(guān)創(chuàng)造財富的決策。企業(yè)理財是一種開放性、動態(tài)性和綜合性的管理，就是圍繞資金運動而展開的。財務(wù)管理是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。從具體意義上來講，財務(wù)管理是指資金的籌措、運用、管理以及有收支事項的處理。例如：企業(yè)從創(chuàng)立開始，即需考慮資金的籌措。進(jìn)行產(chǎn)銷活動時，必須以資金調(diào)配、供需狀況、年度決算、盈余分配、虧損撥補，以至企業(yè)結(jié)束時，如何清償債務(wù)，將剩余財產(chǎn)分配股東，均屬于財務(wù)管理的范疇。

二、財務(wù)管理的作用

1.計劃作用。財務(wù)預(yù)測是在認(rèn)真研究分析有關(guān)歷史資料、經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的情況下，對未來的財務(wù)指標(biāo)做出估計和判斷，制訂財務(wù)計劃的過程。通過預(yù)測和分析，找到增收的渠道和節(jié)支的途徑。財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容主要包括銷售預(yù)測、資金預(yù)測、成本預(yù)測和利潤預(yù)測四個方面。企業(yè)的財務(wù)計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的各項資金、預(yù)計的收入和經(jīng)濟(jì)效益，也就是說，財務(wù)計劃是預(yù)測資金的來源和 提出資金使用的要求。

2.控制作用。財務(wù)控制是保證企業(yè)財務(wù)活動符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點： ①加強財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作。加強財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是做好財務(wù)控制工作的前提，財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容是：健全原始記錄，加強定額管理，嚴(yán)格計量驗收，定期盤存財產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格制度等。②組織財務(wù)計劃的實施。編制財務(wù)計劃只是財務(wù)管理的起點，最終要組織計劃的執(zhí)行和落實，以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。在組織計劃的執(zhí)行過程中，通過對各項財務(wù)指標(biāo)完成情況的分析來評價各項管理工作的質(zhì)量，為決策提供依據(jù)。③平衡財務(wù)收支。平衡財務(wù)收支也是財務(wù)控制的主要內(nèi)容。其任務(wù)是及時根據(jù)實際情況，積極調(diào)度、合理組織資金，以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)量、增加收入以平衡支出，降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入。此外，還可按規(guī)定程序向社會融資或向銀行貸款。

3.監(jiān)督作用。財務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實行的監(jiān)督，具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進(jìn)行監(jiān)督。例如：通過資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)物資的占用和使用情況，對這些生產(chǎn)經(jīng)營資金的形成和使用實行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)加強生產(chǎn)技術(shù)管理，改進(jìn)物資供應(yīng)工作，通過產(chǎn)品成本有關(guān)指標(biāo)的分析，能夠反映生產(chǎn)中物化勞動和活勞動的耗費，推動企業(yè)合理地使用人力、物力和財力、節(jié)約消耗、降低成本，通過利潤指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)的財務(wù)成果和經(jīng)營管理水平，對利潤的形成和分配實行嚴(yán)格的監(jiān)督 從而促進(jìn)企業(yè)挖掘潛力、改善管理、節(jié)約開支、增加收入。

4.資本運營。財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資本運營是企業(yè)管理的最高境界。資本運營不僅僅是運營產(chǎn)品，而是運營資本。資本運營是現(xiàn)代財務(wù)管理的一項重要工作。它不采用財務(wù)會計中記賬、算賬、報賬的方法，也不采用管理會計中預(yù)測利潤的量本利法，而是采用管理會計中投資決策的理論和方法，采用財務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法，將投資、融資和盤活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。

三、未來企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新與發(fā)展

1.觀念創(chuàng)新是企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的重要前提。培育企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新能力最重要的是觀念創(chuàng)新，筆者認(rèn)為作為財務(wù)管理人員要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制下財務(wù)管理的新要求，必須樹立以下五個觀念。①以人為本的理財觀念。A.增強人力資源方面的投資、提高企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和員工的素質(zhì)，分層管理和全員財務(wù)管理、實行民主參與式的財務(wù)管理。B.推行財務(wù)分級、提高員工對財務(wù)管理的參與度和認(rèn)識度。C.加強對以智力為基礎(chǔ)的次資源的投資力度，為培養(yǎng)企業(yè)文化和良好的人際關(guān)系創(chuàng)造優(yōu)良的環(huán)境。D.要通過建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的運行機(jī)制 形成對人的激勵與約束，把人的潛能最大限度地發(fā)揮出來，使企業(yè)的財務(wù)管理成為充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性的有效手段。②競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念。競爭與合作相統(tǒng)一是最新經(jīng)濟(jì)時代所要求的企業(yè)發(fā)展的基本戰(zhàn)略策略。一方面隨著高新技術(shù)的發(fā)展信息的傳播、處理和反饋的速度越來越快，這就必然使市場競爭更加激烈，誰在信息和科技知識共享上搶先一步，就能掌握主動權(quán)，誰就會獲得競爭的優(yōu)勢和超額利潤。另一方面，信息的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化，又必然要求各行業(yè)、各企業(yè)之間互相溝通與合作，使各方面的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到和諧統(tǒng)一。市場的多變性與競爭的殘酷性，對一個企業(yè)來說，沒有永遠(yuǎn)不變的競爭對手，也永遠(yuǎn)不變的追求最大經(jīng)濟(jì)效益驅(qū)動力。因此，作為企業(yè)經(jīng)營和競爭能力重要要素的財務(wù)管理，必須緊緊圍繞著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞利潤最大化目標(biāo)，迅速提高反映靈敏、科學(xué)合理、調(diào)整完善的財務(wù)決策和管理的能力。③信息化理財觀念。在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向，信息在市場經(jīng)濟(jì)活動中的重要性已成為不爭的共識。一條準(zhǔn)確而有價值的信息使一個企業(yè)獲得突飛猛進(jìn)的發(fā)展，同樣，在不實、錯誤信息下的決策而造成企業(yè)一蹶不振已經(jīng)不再是新聞。要以信息化帶動工業(yè)化，發(fā)揮自身優(yōu)勢，實現(xiàn)社會生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展，以數(shù)字化為先導(dǎo)，以信息高速公路為主要內(nèi)容的新技術(shù)革命，以信息流與企業(yè)的資金流、實物流相結(jié)合后，經(jīng)濟(jì)活動的空間變小，距離變短。這就決定了企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固樹立信息理財觀念運用現(xiàn)代化技術(shù)手段進(jìn)行財務(wù)管理和分析、財務(wù)決策和資金運籌。④知識化理財觀念。由知識經(jīng)濟(jì)所帶來的“聯(lián)合經(jīng)濟(jì)”效應(yīng)，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)越過了工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”效應(yīng)、“范圍經(jīng)濟(jì)”效應(yīng)。這對財務(wù)管理理念提出了新的挑戰(zhàn)。知識經(jīng)濟(jì)時代，知識成為最重要的生產(chǎn)要素和主要的經(jīng)濟(jì)增長源泉，與此相適應(yīng)，未來的財務(wù)管理將更是一種知識化管理，其知識含量將成為財務(wù)管理是否創(chuàng)新的關(guān)鍵性因素。⑤法制化的理財觀念。為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌，必須完善與之相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)體系。近年來我國相繼頒布了《公司法》《會計法》《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等一系列有關(guān)法律以及《全民所有制工業(yè)企業(yè)、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》《企業(yè)財務(wù)通則》等一系列有關(guān)行政法規(guī)。這些法律、法規(guī)的頒布，對我國企業(yè)的資產(chǎn)運作規(guī)范化和企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化提供了法律依據(jù)。在此需強調(diào)的是，盡管我國的經(jīng)濟(jì)體制改革已基本實現(xiàn)了“軟著陸”，但經(jīng)濟(jì)法律體系的配套完善上還存在著一些“真空地帶”，加上在有的企業(yè)中以“權(quán)”代“法”和以“情”代“法”的現(xiàn)象還存在，使財務(wù)預(yù)測不準(zhǔn)確，財務(wù)計劃執(zhí)行走樣，財務(wù)數(shù)據(jù)反映不真實，財務(wù)目標(biāo)不明確，造成財務(wù)決策失誤，企業(yè)所有者和債權(quán)人不可挽回的損失的問題還時有發(fā)生。因此，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)財務(wù)管理必須堅持法制化理財觀念依法建立規(guī)范正常的財務(wù)管理秩序。

2.新形勢下企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。財務(wù)管理是商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的產(chǎn)物，并隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，特別是我國加入WTO后，企業(yè)財務(wù)管理在各個方面都有一定程度的發(fā)展，與傳統(tǒng)的財務(wù)管理有了很大的不同。入世將導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化。我國原有一些受保護(hù)的部門和資本及技術(shù)密集型部門在經(jīng)濟(jì)全球化過程中受到了較大沖擊，一些資產(chǎn)素質(zhì)較差的企業(yè)加速倒閉，一些企業(yè)為了強化和重塑其競爭優(yōu)勢而進(jìn)行內(nèi)部重構(gòu)，或者采取并購、重組等資本運營方式實施外部擴(kuò)張。公司內(nèi)部重構(gòu)時的資產(chǎn)剝離，公司間并購時的資本運作，企業(yè)破產(chǎn)時的重整和清算等都成為企業(yè)財務(wù)管理的重要課題。

綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中具有非常重要的作用，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個環(huán)節(jié)，因此有必要實行全面預(yù)算管理控制企業(yè)成本，加強資金管理，合理利用資金建立財務(wù)監(jiān)督制度，發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用， 促進(jìn)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)管理者認(rèn)為，記賬和平賬只能算企業(yè)財務(wù)人員的基本功，如果能夠通過財務(wù)專業(yè)幫助業(yè)務(wù)人員做分析，從而提高管理人員的決策水平，財務(wù)人員真正為整體創(chuàng)造價值。因此，財務(wù)人員不能只懂得財務(wù)，更要懂得經(jīng)營。財務(wù)人員懂得經(jīng)營后，就能得心應(yīng)手地做出更加準(zhǔn)確地判斷，不但為產(chǎn)品定價，而且擁有縝密的數(shù)據(jù)分析能力就能探詢到對方的底價，為企業(yè)決策把關(guān)、算賬，這是企業(yè)成功的根本保證。