井晶

摘要：全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程的各個方面。建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部控制可以幫助組織合理、合規(guī)、合法的生產(chǎn)經(jīng)營，防止舞弊，減少損失。而風(fēng)險(xiǎn)管理也是為了降低組織的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)防，避免損失。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題以及改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互作用，相互促進(jìn)，密切聯(lián)系的，二者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理都發(fā)揮著關(guān)鍵作用。隨著企業(yè)自身對規(guī)范化管理以及現(xiàn)代運(yùn)營模式的重視，許多企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)與實(shí)施擺在十分重要的位置。然而，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在企業(yè)整體的內(nèi)部控制推進(jìn)和監(jiān)督機(jī)制不清晰，內(nèi)部控制體系缺乏系統(tǒng)性;管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不足，員工內(nèi)部控制意識薄弱，部門間缺乏有效的溝通，相關(guān)人員在一定程度上缺乏內(nèi)部控制專業(yè)知識;內(nèi)部控制建立不全面或不經(jīng)濟(jì);管理工具和手段落后等諸多因素共同影響企業(yè)內(nèi)部控制體系作用地發(fā)揮，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要、制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識以及對風(fēng)險(xiǎn)管理的參與，有利的推動內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系得以順利實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供了有力的保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知可以解決企業(yè)現(xiàn)實(shí)存在的難題

為什么有健全的制度仍然會出現(xiàn)問題;怎樣確保制度有效的貫徹和執(zhí)行;生產(chǎn)、采購、銷售，應(yīng)收賬款，籌資、投資等管理如何全面布局;如何保證制度建立的有效性;如何辨別企業(yè)、業(yè)務(wù)、部門的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略怎樣有力地實(shí)施，面對企業(yè)這些現(xiàn)實(shí)的難題。內(nèi)部控制制度體系和風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以為企業(yè)提供有效的解決方案。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是治理公司的重要手段

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展壯大乃至生存的非常重要的一個方面。雖然企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不是萬能的，但是沒有它們卻是萬萬不能的。例如：企業(yè)各部門誰的崗位最重要？相同業(yè)務(wù)，為什么不同的人操作結(jié)果會有差異？怎么解決企業(yè)每一部門、每一崗位做什么和怎么做的問題？如何防范戰(zhàn)略決策失誤、無效成本、低效成本、經(jīng)營虧損、毀損價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)？內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理恰好可以解決諸如此類的問題。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是提高企業(yè)運(yùn)營效率的基本工具

內(nèi)部控制通過構(gòu)建完整的企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系，規(guī)范企業(yè)各作業(yè)流程，明確所有員工職責(zé)權(quán)利，尋找企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，可以有效地整合企業(yè)資源，提高企業(yè)資金利用效率。通過內(nèi)部控制的授權(quán)和流程設(shè)計(jì)可以解決戰(zhàn)略決策失誤、無效成本、低效成本、不良成本、錯誤、舞弊、違法、信息失真、價(jià)值鏈畸變等問題。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是提高企業(yè)運(yùn)營效率的基本工具。

（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為財(cái)務(wù)主管的重要職責(zé)

隨著內(nèi)部控制的不斷推廣，企業(yè)對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，財(cái)務(wù)主管的主要職能也在發(fā)生著變化。由原來的簡單記賬、財(cái)務(wù)評價(jià)、預(yù)算決算、企業(yè)顧問到?jīng)Q策支持，即由會計(jì)控制到管理控制、再到資金控制、然后到風(fēng)險(xiǎn)控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)主管的重要職責(zé)。

（五）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地防范錯弊

錯弊的防范是企業(yè)生存的底線，企業(yè)在盈利之前，先要保證資金的安全，不要讓可能的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，這就是防范錯弊。企業(yè)的制度還需要有另外的約束控制機(jī)制，也就是通過構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，讓想范錯誤者因“體制嚴(yán)密錯不成、懲罰嚴(yán)厲不敢錯、待遇優(yōu)厚不想錯”。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系不能滿足于企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要

現(xiàn)代經(jīng)營模式的多元化，全球經(jīng)濟(jì)的波動，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)多元化趨勢。但是，我國企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立起步較晚，內(nèi)部控制體系缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱，不能對企業(yè)多元化經(jīng)營模式產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，不能滿足于企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專業(yè)人才和有效的信息溝通

由于大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)控管理由財(cái)務(wù)部門、企管部門兼管，風(fēng)控管理由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，部門員工身兼數(shù)職。雖然這些員工可能對內(nèi)控、風(fēng)控知識有所了解，也知其重要性，但畢竟這不是他們部門的主要工作，兼職人員也不專業(yè)，不能將內(nèi)控與風(fēng)控作為重點(diǎn)工作。對企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)。企業(yè)也沒有組織專業(yè)的團(tuán)隊(duì)專門為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理建立有效的信息技術(shù)支持，也沒有設(shè)立專門部門來具體運(yùn)作。所以致使領(lǐng)導(dǎo)層面制定了制度，執(zhí)行層面執(zhí)行力度不夠，使相應(yīng)的制度辦法不能發(fā)揮效力，部門之間各行其職，不互相溝通了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系不能達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重視不足，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的管理者往往對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的重視，對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏認(rèn)知，有的甚至將二者等同。即使制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，下達(dá)之后，企業(yè)的部門負(fù)責(zé)人和員工是否都遵照執(zhí)行？內(nèi)控制度是否只是擺設(shè)？具體執(zhí)行的過程中是否有效？沒有建立系統(tǒng)的監(jiān)督和反饋機(jī)制，沒有設(shè)立完善的制約機(jī)制，也沒有建立獎懲激勵措施，內(nèi)控體系和防范化解風(fēng)險(xiǎn)效果不理想。組織的管理者必須充分認(rèn)識和理解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和重要性，發(fā)揮有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能真正體現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢作用，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展助力。

三、改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀與內(nèi)外部環(huán)境，建立一套適合自身發(fā)展的、與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度與全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系，強(qiáng)化執(zhí)行力度，使各部門和員工依照各自的職責(zé)權(quán)限負(fù)責(zé)相應(yīng)工作，相互制衡、相互監(jiān)督，全員參與，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（二）提高企業(yè)對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識

內(nèi)部控制是推動風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于企業(yè)所面臨的客觀環(huán)境和自身的經(jīng)營管理活動比較復(fù)雜，企業(yè)在建立健全和具體實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營發(fā)展方向?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，并發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用和職能，對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程進(jìn)行預(yù)判，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，分析產(chǎn)生的原因，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，將風(fēng)險(xiǎn)分類，針對類別制定應(yīng)對措施。不斷積累總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

企業(yè)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行非常必要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，設(shè)立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，建立反饋與評估制度，建立獎懲激勵機(jī)制。定制風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施方案，成立風(fēng)控委員會，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)應(yīng)建立專業(yè)人才引進(jìn)與選聘制度。優(yōu)秀專業(yè)人才的加入能使企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)控工作順利開展，事半功倍。企業(yè)應(yīng)制定對專業(yè)人才的考核激勵制度，為優(yōu)秀的專業(yè)人才提供良好的培訓(xùn)和晉升機(jī)會，增強(qiáng)員工工作的積極性。使員工的知識和技能層級與所在崗位所需能力相匹配，這是風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制活動得以有效運(yùn)行的基本保障。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對管理人員及企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高他們對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范重要性的認(rèn)識。

（五）在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中加強(qiáng)各部門間的交流

在經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)搭建信息的交流和溝通平臺，確保有用信息可以在企業(yè)各個部門之間進(jìn)行傳遞。建立健全有效的溝通管理機(jī)制，提高企業(yè)對信息的收集、處理能力，實(shí)現(xiàn)信息的共享，可以為企業(yè)的管理者制定經(jīng)營決策提供有力的信息依據(jù)。同時(shí)通過對外部市場信息、政策信息、顧客信息、競爭對手信息的了解和掌握，通過與各方的溝通，可以使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)警機(jī)制，制定有利措施挽回?fù)p失，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。通過內(nèi)部各層級的宣貫和培訓(xùn)等有效方式，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和重要性傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工，使企業(yè)自上而下都樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成。有聯(lián)系也有區(qū)別，不能簡單地將二者融為一體。有效地內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要依靠企業(yè)管理者的重視，專業(yè)的人才輔助，全員的參與執(zhí)行，不斷地積累與改進(jìn)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能否達(dá)到、經(jīng)濟(jì)效益能否實(shí)現(xiàn)，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。

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作者簡介：井 晶（1980—），女，河南人，會計(jì)師，財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)，本科。