趙學(xué)輝

摘 要 經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，利潤(rùn)空間越來越小，所以，企業(yè)需要通過加強(qiáng)內(nèi)部管理來增加效益。全面預(yù)算管理通過對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源合理的配置，使戰(zhàn)略規(guī)劃得以有效落實(shí)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。通過完整的全面預(yù)算管理，可以讓企業(yè)有效控制并降低成本，提高資源的使用效率，實(shí)現(xiàn)利益最大化。但就目前而言，在實(shí)際應(yīng)用中仍存在著較多的問題，阻礙了全面預(yù)算管理工具的發(fā)揮。本文將對(duì)全面預(yù)算管理工作的重要性進(jìn)行闡述，并提出優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，是兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，正確認(rèn)識(shí)和運(yùn)用全面預(yù)算管理工具，對(duì)于提升企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)推行全面預(yù)算管理，可以借助預(yù)算管理的手段預(yù)測(cè)和控制企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)，助力企業(yè)管理層做出科學(xué)合理的決策，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。也就是說，企業(yè)推行全面預(yù)算管理以后可以明確目標(biāo)，強(qiáng)化管控，更好地提升企業(yè)的整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)程度不夠

全面預(yù)算管理是一個(gè)科學(xué)的管理方法，有些管理者對(duì)于全面預(yù)算管理沒有深入的了解，片面地認(rèn)為預(yù)算管理只是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的管理工作，象征性的簡(jiǎn)單應(yīng)付了事，沒有認(rèn)真推行實(shí)施，甚至部分管理者都不清楚全面預(yù)算管理的作用，歸根結(jié)底還是對(duì)于全面預(yù)算管理沒有一個(gè)全面、準(zhǔn)確、客觀的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理層沒有對(duì)全面預(yù)算管理有準(zhǔn)確定位，沒有系統(tǒng)化、全面化地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性。這就導(dǎo)致了預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。一些企業(yè)管理層，以績(jī)效考核為出發(fā)點(diǎn)，把上年完成的指標(biāo)任務(wù)結(jié)合當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)形式，設(shè)定一個(gè)當(dāng)年的績(jī)效目標(biāo)，以此作為預(yù)算基礎(chǔ)，而不是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化，以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)來定位預(yù)算目標(biāo)。這也導(dǎo)致了企業(yè)在預(yù)算管理工作中，編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)不能得到有效地協(xié)調(diào)與配合，只是對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，沒有考慮預(yù)算對(duì)投資融資方面的要求。同時(shí)，也缺乏專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，部門間分工協(xié)作缺乏總體把控，使得企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式，不能達(dá)到管理效果。

（二）現(xiàn)行全面預(yù)算編制體系及執(zhí)行過程存在問題

大部分企業(yè)全面預(yù)算只局限于財(cái)務(wù)部門，全面預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門一手操控，財(cái)務(wù)部門既負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，又負(fù)責(zé)預(yù)算的監(jiān)控和總結(jié)反饋。這種現(xiàn)象發(fā)生的原因是因?yàn)橛胁糠制髽I(yè)認(rèn)為全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān)。全面預(yù)算管理工作絕非僅僅由財(cái)務(wù)部門來完成，需要企業(yè)自上而下全員參與的，不同級(jí)別，不同部門，不同人員都是要參與到這項(xiàng)管理工作中來的。如果僅靠財(cái)務(wù)部門編制、監(jiān)控，那么全面預(yù)算管理就會(huì)失去意義。沒有樹立全體員工參與全面預(yù)算管理的意識(shí)。大家都抱著與自己無關(guān)的態(tài)度，沒有發(fā)現(xiàn)自身與這項(xiàng)工作存在的內(nèi)在聯(lián)系，各部門也只注重自己的工作，沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行了解，從而難以保障預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展非常不利。預(yù)算管理的參與程度低，全面預(yù)算管理需要全員的認(rèn)可和參與。現(xiàn)實(shí)是有些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)的理解有誤，將企業(yè)預(yù)算歸為財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，未實(shí)現(xiàn)全員參與。這就有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門編制出來的預(yù)算僅從歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析出發(fā)，或者按照領(lǐng)導(dǎo)者定的預(yù)期目標(biāo)來編制，很可能脫離企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展軌跡，這樣的預(yù)算得不到各部門的認(rèn)可和配合，在執(zhí)行過程中很難得到有效實(shí)施，沒有實(shí)用性，更不用談基于預(yù)算考核結(jié)果對(duì)員工實(shí)行獎(jiǎng)懲措施。

（三）沒有建立健全全面預(yù)算管理制度體系

任何管理過程都與管理制度是相輔相成的，全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)的管理方式，其具體的落實(shí)執(zhí)行決定著管理的質(zhì)量和水平。從目前的開展情況來看，全面預(yù)算管理雖然已經(jīng)逐步在普及，但在管理中仍存在多個(gè)漏洞。想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)，需要企業(yè)建立健全全面預(yù)算管理制度體系來保障順利實(shí)施，制度里應(yīng)包括對(duì)預(yù)算的編制以及執(zhí)行過程中的監(jiān)督與考核等。現(xiàn)階段不少企業(yè)的全面預(yù)算管理制度都流于形式，生搬硬套些條條框框不實(shí)用的條款，不接地氣，不能根據(jù)自己公司的情況制度出切實(shí)可行的制度，所以難以起到良好的約束與激勵(lì)效果，也缺乏可操作性，更談不上執(zhí)行的到位與否。

（四）全面預(yù)算管理缺乏考核激勵(lì)措施

完善的考核機(jī)制是企業(yè)全面預(yù)算得以有效實(shí)施的保障。在日常管理過程中，有些企業(yè)由于缺乏完善的考核機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)預(yù)算的編制比較重視，而忽略了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和與之對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。有些企業(yè)考核不及時(shí)甚至是事后考核，員工因?yàn)榈貌坏郊皶r(shí)的工作效果的反饋，使得工作積極性受阻，從而影響企業(yè)健康良性的發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

為保障全面預(yù)算管理的順利推行和有效實(shí)施，就要重視全面預(yù)算管理工作，充分地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的價(jià)值所在。針對(duì)從管理層到基層對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全面的問題，企業(yè)可通過開展講座和培訓(xùn)的方式促使其認(rèn)知全面預(yù)算管理的重要性。樹立全體員工參與全面預(yù)算管理的意識(shí)，進(jìn)而更好的投入到全面預(yù)算管理工作中，以此確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序開展。第一，財(cái)務(wù)部門定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工全員參與、積極配合，使全員充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。第二，企業(yè)組織員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜姨岣呷珕T素質(zhì)，同時(shí)定期組織員工到優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。第三，全面預(yù)算管理編制并執(zhí)行時(shí)，要設(shè)有相關(guān)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，在監(jiān)督執(zhí)行過程中給予相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，使全體員工積極參與其中。

（二）要重視全面預(yù)算的編制與執(zhí)行

預(yù)算編制關(guān)系到預(yù)算方向是否正確、是否適合企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)在做預(yù)算前，應(yīng)當(dāng)開專題會(huì)議進(jìn)行研討，并認(rèn)真部署各部門的編制任務(wù)，各部門聯(lián)合起來編制預(yù)算。他們對(duì)自己部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較了解，所做的預(yù)算也較合理，適宜部門的實(shí)際情況以及未來發(fā)展。最后由預(yù)算管理部門或財(cái)務(wù)部門匯總。

全面預(yù)算不只是財(cái)務(wù)數(shù)字方面，還應(yīng)重視執(zhí)行的環(huán)節(jié)、流程等活動(dòng)，而不僅僅達(dá)到數(shù)字的目標(biāo)。預(yù)算制定完成后企業(yè)便吩咐各部門執(zhí)行，由于管理層對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠，下級(jí)各部門也不會(huì)認(rèn)真執(zhí)行全面預(yù)算。管理者到了年終會(huì)對(duì)比年度報(bào)告的結(jié)果和之前的預(yù)算目標(biāo)差距是否大，但如果執(zhí)行不到位，很容易有較大差距，預(yù)算似乎看起來作用就不大了。如果預(yù)算執(zhí)行不到位，那么預(yù)算制定的再好也沒什么太大的作用。因此，預(yù)算執(zhí)行也是全面預(yù)算管理中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)一定要重視預(yù)算執(zhí)行，要注意各部門、各流程、各活動(dòng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況。

（三）建立健全全面預(yù)算管理制度體系

企業(yè)應(yīng)在對(duì)自身經(jīng)營情況進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究出切合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算管理制度，并在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行嚴(yán)格的控制，使預(yù)算制度涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理部門等方方面面;對(duì)各部門進(jìn)行明確分工，全員參與，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行及時(shí)的分析和反饋，對(duì)預(yù)算的編制有靈活可控的調(diào)整機(jī)制。只有從多個(gè)角度綜合考慮，才能制定出科學(xué)完整有效的預(yù)算管理體系，并且要將制度規(guī)章化和透明化，使得員工有章可循、有規(guī)可依，更好地保障企業(yè)的預(yù)算管理制度得以貫徹實(shí)施。

（四）完善企業(yè)全面預(yù)算管理考核和激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算體系要充分發(fā)揮其作用，就需要建立一套有效的激勵(lì)和獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立符合企業(yè)文化特點(diǎn)的考核激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)對(duì)員工的考核，應(yīng)不僅僅局限于物質(zhì)獎(jiǎng)懲，還應(yīng)包括精神獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)該以人為本，激發(fā)員工的工作熱情，塑造良好的企業(yè)文化。既需要設(shè)立總體評(píng)價(jià)機(jī)制，也需要建立分層級(jí)、分階段的細(xì)化考核指標(biāo)，這樣的分層級(jí)的定時(shí)考核體系才更具有針對(duì)性、系統(tǒng)性和實(shí)效性。同時(shí)，對(duì)各個(gè)部門的考核要點(diǎn)也需要細(xì)化，如業(yè)務(wù)部分更注重業(yè)務(wù)實(shí)績(jī)的考核，綜合管理部門則更偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)等。企業(yè)全面預(yù)算管理要想取得成效，必須建立權(quán)利、責(zé)任、利益相結(jié)合的管理體制。只有建立健全預(yù)算的考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，把部門及員工的利益與預(yù)算結(jié)合在一起，才能使企業(yè)全面預(yù)算管 理得到很好的執(zhí)行。第一，企業(yè)必須要有一套標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一、規(guī)范的權(quán)責(zé)利獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度，相關(guān)監(jiān)督管理考核機(jī)構(gòu)針對(duì)各部門、各單位、各崗位及各級(jí)人員進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)及考核。第二，根據(jù)各部門、各單位、各級(jí)人員相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，制定相應(yīng)權(quán)責(zé)利獎(jiǎng)罰制度。 第三，在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中自我發(fā)現(xiàn)問題及自我完善情況，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)制度，使員工積極參與，加強(qiáng)預(yù)算管理控制意識(shí)，通過權(quán)責(zé)利獎(jiǎng)罰制度順利執(zhí)行全面預(yù)算管理。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一，同時(shí)也是一種先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)控方法，全面預(yù)算管理正受到越來越多企業(yè)的青睞。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行力度和管控力度，通過企業(yè)全體員工的共同努力，不斷提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)， 使企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，但在實(shí)際應(yīng)用過程中，企業(yè)必須意識(shí)到存在的問題，解決好所面臨的各種挑戰(zhàn)，通過一系列有效的舉措來保障全面預(yù)算管理的有效性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營管理的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提升。使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，健康穩(wěn)步地發(fā)展。

（作者單位為長(zhǎng)春冀東水泥混凝土有限公司）

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