趙星夜

摘 要 近年來，隨著“放管服”政策的出臺和全面推進，高校科研事業(yè)不斷向前發(fā)展，對科研經(jīng)費投入比例不斷增大，同時科研經(jīng)費管理方面也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在“放管服”背景下，高校既要簡化流程、下放權(quán)力，又要創(chuàng)新服務(wù)，加大監(jiān)督管理力度，提高科研人員工作的積極性和創(chuàng)新性，確?？蒲薪?jīng)費合理、高效的利用，優(yōu)化科研資源配置。本文立足于“放管服”改革大環(huán)境，從高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理、內(nèi)控機制、信息化平臺建設(shè)、間接經(jīng)費管理、結(jié)余資金管理幾個方面出發(fā)，闡述了高校目前科研經(jīng)費管理中存在的問題并進行探討，提出了切實可行的改進措施和建議，以解決實際工作中遇到的問題，提高高校科研管理水平。由此，我們應(yīng)當以“放管服”政策為指導(dǎo)，建立起高?？蒲薪?jīng)費管理長效機制，搭建信息化管理平臺，優(yōu)化預(yù)算管理，完善內(nèi)部控制，規(guī)范科研經(jīng)費使用，防范風(fēng)險，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，加強科研經(jīng)費管理，貫徹落實國家人才強國戰(zhàn)略，推動高?？蒲惺聵I(yè)不斷向前發(fā)展。

關(guān)鍵詞 放管服 高校 科研經(jīng)費管理

一、前言

2016年8月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，為了促進科研事業(yè)的發(fā)展，也為了進一步完善科研項目資金管理，逐步形成創(chuàng)新型科研管理機制，黨中央和國務(wù)院提出進一步推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式，從而賦予科研人員人、財、物更大的自主權(quán)，充分調(diào)動了科研人員的積極性，為提高我國科研水平多做貢獻。為了貫徹落實科研資金管理“放管服”改革要求，2018年7月，印發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號），再次加大簡政放權(quán)力度，擴大了院校和科研單位對科研項目經(jīng)費的自主使用權(quán)，極大地提高了科研創(chuàng)新能力。

二、“放管服”對高?？蒲薪?jīng)費管理的意義

高?？蒲薪?jīng)費按照來源可分為縱向課題科研經(jīng)費、橫向課題科研經(jīng)費、校級課題科研經(jīng)費、學(xué)?？蒲醒a貼經(jīng)費。其中，縱向課題科研經(jīng)費是指國家級、省級、市級科研部門委托研究的課題經(jīng)費，包括國家級課題、省部級課題和委托研究課題;橫向課題科研經(jīng)費是指企業(yè)委托研究的課題經(jīng)費及其他以提供各種科研服務(wù)取得的課題經(jīng)費;校級課題科研經(jīng)費是指學(xué)校立項的各種科研課題經(jīng)費;學(xué)?？蒲醒a貼經(jīng)費是指學(xué)校根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，對符合條件的科研課題按照一定的配比比例給予的補充性科研經(jīng)費。

“放管服”對高?？蒲薪?jīng)費的意義有以下幾點：

（一）簡化了科研經(jīng)費使用流程，提高了工作效率

科研經(jīng)費管理實行部門預(yù)算批復(fù)前項目資金撥付制度，保證科研經(jīng)費使用的及時性，將預(yù)算調(diào)劑權(quán)限下放給科研項目承擔單位，簡化了科目核算。提高了間接費用比重，勞務(wù)費發(fā)放取消比例限制，極大地提高了科研人員工作創(chuàng)新的積極性。改進了會議費、差旅費及儀器設(shè)備采購管理辦法，使科研經(jīng)費采購、報銷流程更加簡化。

（二）加大了科研經(jīng)費管理力度，保障了經(jīng)費使用的合規(guī)性

強化落實責任，對科研經(jīng)費加強管理，結(jié)合本單位實際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法，保證了科研經(jīng)費的使用更加規(guī)范，同時加強內(nèi)部控制，保障了科研資金安全，也確保了財務(wù)信息的公開性和透明度。

（三）提高了財務(wù)服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)新了專業(yè)化服務(wù)方式

高校建立健全科研財務(wù)助理制度，為科研人員在預(yù)算、報銷、結(jié)題驗收方面提供了更專業(yè)化的服務(wù)和財務(wù)支持，同時也簡化了報銷流程，提高了服務(wù)質(zhì)量，加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)多部門信息共享，提高了科研管理效率。

三、“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算管理不合理

科研經(jīng)費負責人在編制預(yù)算的時候，沒有深入了解和學(xué)習(xí)與預(yù)算編制相關(guān)的財務(wù)制度，在前期立項申報項目時也沒有進行科學(xué)的調(diào)研，導(dǎo)致預(yù)算填報隨意性較大，缺乏科學(xué)的論證，從而在科研經(jīng)費執(zhí)行的過程中，實際支出與預(yù)算填報存在較大的偏差，影響了經(jīng)費的執(zhí)行率?？蒲腥藛T沒有按照相關(guān)的程序進行預(yù)算調(diào)整，隨意調(diào)整預(yù)算?？萍疾块T在前期科研經(jīng)費申報立項時把重點都放在了申報人的資格和申報項目上，沒有對預(yù)算內(nèi)容進行嚴格的審批把關(guān)，導(dǎo)致了后期經(jīng)費難以執(zhí)行，浪費了科研資源。

（二）科研經(jīng)費內(nèi)控機制不健全

高校內(nèi)控機制不健全，沒有建立起完善的內(nèi)控環(huán)境。缺乏針對科研經(jīng)費的專業(yè)內(nèi)控機構(gòu)，不能夠?qū)蒲薪?jīng)費管理進行系統(tǒng)的、科學(xué)的風(fēng)險防控。沒有出臺與科研經(jīng)費管理相關(guān)的財務(wù)制度，無法發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督導(dǎo)向作用。有些科研人員法紀意識不強，以虛假發(fā)票來報銷科研經(jīng)費，在科研經(jīng)費中列支個人及家庭消費，而并不是真正的用于科學(xué)研究。儀器設(shè)備是科研工作順利進行的前提條件，科研人員在購置專用儀器設(shè)備時也沒有按照政府采購的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

高校內(nèi)部審計部門不能充分發(fā)揮監(jiān)督檢查作用，工作人員未能明確其職責，內(nèi)部控制落實不到位。沒有及時進行跟蹤審計，也沒有對績效、結(jié)余資金等重點審計，只有在課題結(jié)題時才采用外部審計。而且多數(shù)情況下都采用事后審計，缺乏立項申報階段的事前審計和經(jīng)費執(zhí)行階段的事中審計，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)問題。

（三）科研經(jīng)費缺乏信息共享平臺

科研經(jīng)費管理涉及高校多部門分工合作，各部門協(xié)調(diào)不夠?qū)е滦畔⒐蚕砥脚_缺乏?？蒲薪?jīng)費的立項、申報及預(yù)算的填報由科技部門負責，經(jīng)費的審核、入賬、會計核算及日常報銷工作由財務(wù)部門負責，在執(zhí)行過程中購置的固定資產(chǎn)、專用儀器設(shè)備的登記工作由資產(chǎn)部門負責。信息共享平臺的缺乏，導(dǎo)致各部門的科研信息無法實現(xiàn)對接，數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)共享，數(shù)據(jù)的傳遞還以人工為主，不僅降低了工作效率，增加了科研成本，而且也未實現(xiàn)“放管服”中創(chuàng)新服務(wù)的要求。信息不對稱導(dǎo)致了內(nèi)部共享資源的浪費，財務(wù)系統(tǒng)無法從科研系統(tǒng)提取科研課題的合同信息，也無法提取科研系統(tǒng)里的預(yù)算填報信息，使得科技部門和財務(wù)部門的預(yù)算信息不同步。部門之間溝通不夠、協(xié)調(diào)不夠，信息化系統(tǒng)的不完善導(dǎo)致審計部門不能隨時掌握科研經(jīng)費的執(zhí)行情況和資金結(jié)余情況，不能做到及時監(jiān)管。

（四）科研間接經(jīng)費比例有待提高

科研間接經(jīng)費比例偏低，科研激勵機制有待完善。高校能夠取得科研成果依賴于科技創(chuàng)新，而科研人員是科技創(chuàng)新發(fā)展的主力軍，能否調(diào)動起科研人員的積極性、創(chuàng)新性去完成科研活動，取得創(chuàng)新性成果，決定著高?？蒲谢顒幽芊袢〉猛黄菩赃M步。在整個科研項目過程中，科研人員需要投入大量的時間和精力去從事科研活動，而按照現(xiàn)有的科研管理辦法規(guī)定，課題組成員不得列支勞務(wù)費，只有間接費用部分可用于課題組成員績效激勵支出。目前高?？蒲薪?jīng)費分配現(xiàn)狀普遍是用于購置儀器設(shè)備、耗材等的直接經(jīng)費比重過大，而用于績效支出的間接經(jīng)費比例偏低。科研人員付出大量的腦力勞動去推陳出新卻得不到認可和相應(yīng)的補償，不利于調(diào)動起科研的積極性。

（五）科研結(jié)余資金管理不規(guī)范

科研結(jié)余資金是指科研項目結(jié)題通過驗收后或因故終止時，項目經(jīng)費總收入減去總支出后的剩余資金。長久以來，高校并未重視科研結(jié)余資金管理，沒有出臺相應(yīng)的結(jié)余資金管理辦法，也沒有根據(jù)實際情況去安排結(jié)余資金的使用，導(dǎo)致結(jié)余資金使用隨意性較大，再加上有些項目結(jié)題并通過驗收后尾款資金才撥付下來，這樣很容易產(chǎn)生資金沉淀，資源閑置浪費。很多時候，科研經(jīng)費的撥付與使用不同步，經(jīng)費下?lián)鼙容^滯后使得前期支出發(fā)生較少，而后期為了結(jié)題驗收突擊花錢，集中報銷。有些項目在結(jié)余資金報銷時，為了資金不被收回，科研人員購買與科研活動無關(guān)的設(shè)備、材料等，或者虛報、冒領(lǐng)勞務(wù)費，容易產(chǎn)生違法亂紀現(xiàn)象。

四、“放管服”背景下優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費管理的措施

（一）優(yōu)化科研經(jīng)費預(yù)算管理流程

高校在科研經(jīng)費預(yù)算管理中應(yīng)充分落實“放管服”政策，加強科研經(jīng)費的預(yù)算管理，在申報立項、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)全稱監(jiān)督，層層把關(guān)，充分發(fā)揮各部門協(xié)調(diào)作用?？蒲薪?jīng)費預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，須嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，一般不允許輕易調(diào)整，發(fā)揮預(yù)算控制作用，防止各種差錯舞弊的發(fā)生，保障科研經(jīng)費合理合規(guī)的使用。與此同時，還需考慮科研經(jīng)費執(zhí)行的實際情況，在合理控制預(yù)算總額不變的條件下，適當下放預(yù)算調(diào)整權(quán)限給科研人員，使其能夠根據(jù)實際情況來統(tǒng)籌安排使用科研經(jīng)費，做到規(guī)范性與靈活性相結(jié)合。

完善科研財務(wù)助理制度，財務(wù)人員在科研經(jīng)費預(yù)算編制過程中給予專業(yè)咨詢服務(wù)及財務(wù)支持，輔助經(jīng)費負責人做好預(yù)算編制工作，并與科技部門配合，共同做好預(yù)算管理工作，為科研人員做好財務(wù)保障，同時也要落實“簡政放權(quán)”，簡化預(yù)算編制流程，調(diào)動科研人員工作的積極性。

（二）完善科研經(jīng)費內(nèi)部控制機制

高校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制機制，建立起完善的內(nèi)部控制環(huán)境。這要求高校在落實“簡政放權(quán)”的同時，也應(yīng)當履行監(jiān)督管理職責，提升專業(yè)化服務(wù)，建立起專業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)，對科研經(jīng)費管理進行全面的風(fēng)險防控。建立健全與科研經(jīng)費管理相關(guān)的財務(wù)制度，根據(jù)實際情況制定科研管理辦法，明確科研經(jīng)費管理的職責和審批權(quán)限，并與科技部門配合共同監(jiān)管科研經(jīng)費的使用。財務(wù)人員要規(guī)范科研經(jīng)費報銷流程，不允許在科研經(jīng)費中開支與科研活動無關(guān)的事項，做好儀器設(shè)備采購的監(jiān)督管理工作，做到全程公開、透明，所購置的固定資產(chǎn)，納入學(xué)校固定資產(chǎn)統(tǒng)一核算管理。高校還應(yīng)建立科研經(jīng)費財務(wù)信息披露制度，對科研經(jīng)費的執(zhí)行情況予以公示，同時也要強化科研人員風(fēng)險意識，加大問責力度，明確科研人員崗位職責。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，明確內(nèi)部審計工作人員崗位職責，由之前的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計和事后審計的全程審計監(jiān)督，以確保經(jīng)費監(jiān)管的及時性。加大對績效、結(jié)余資金等項目的重點審計力度，采用外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合，確保經(jīng)費使用全程規(guī)范性。

（三）加強科研經(jīng)費信息化共享平臺建設(shè)

高校應(yīng)當加快推進科研經(jīng)費信息化共享平臺建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)科研一體化。科研經(jīng)費信息化建設(shè)需要高校多部門協(xié)作配合，各部門要充分依靠信息化手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，從而實現(xiàn)內(nèi)部資源共享，充分利用內(nèi)部資源。高校實現(xiàn)財務(wù)科研信息一體化，科研人員可以通過信息一體化平臺隨時查詢科研經(jīng)費到賬情況、經(jīng)費使用情況及資金結(jié)余情況。財務(wù)部門可以從科研系統(tǒng)里提取課題經(jīng)費預(yù)算填報信息并進行審核，也可以提取課題合同信息，同時將科研經(jīng)費分項額度下發(fā)到財務(wù)報銷系統(tǒng)，通過財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)分項額度控制，杜絕了科研經(jīng)費支出過程中額度超支情況發(fā)生。審計部門可以通過信息化平臺隨時查看項目進度和資金使用情況，使審計監(jiān)督貫穿于整個科研活動過程中，實現(xiàn)了事前、事中、事后全程審計，保證了科研活動的合法合規(guī)性。多部門信息一體化建設(shè)不僅提高了科研工作效率，也實現(xiàn)了“放管服”專業(yè)化服務(wù)的要求。

（四）提高科研間接費用比例

高校應(yīng)當提高科研間接費用比例，加大科研績效獎勵。高?？蒲羞M步依賴于科技創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)，科研人員在科研活動中付出的勞動理應(yīng)得到相應(yīng)的報酬，這樣才能充分調(diào)動起科研積極性?？蒲薪?jīng)費中只有間接費用可用于科研人員績效發(fā)放，根據(jù)“簡政放權(quán)”的要求，應(yīng)當提高間接費用比例，加大績效激勵力度，取消績效支出比例限制，把績效發(fā)放和科研人員在實際工作中的貢獻相掛鉤，多勞多得，合理規(guī)范績效發(fā)放，完善績效激勵機制，這樣才能激發(fā)科研創(chuàng)新活力，促進高校科研事業(yè)的發(fā)展。

（五）規(guī)范科研結(jié)余資金管理

高校應(yīng)當規(guī)范科研結(jié)余資金管理，將結(jié)余資金管理制度化。根據(jù)中央財政科研項目資金管理有關(guān)規(guī)定，科研項目實施期間，年度剩余資金可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。項目結(jié)題并通過驗收后，結(jié)余資金在兩年之內(nèi)可留歸項目承擔單位繼續(xù)使用，用于科研支出。兩年后未使用完的，按規(guī)定退回。高校應(yīng)根據(jù)本單位實際情況出臺相應(yīng)的科研結(jié)余資金管理辦法，規(guī)范結(jié)余資金的使用管理，對本學(xué)校結(jié)余資金納入預(yù)算統(tǒng)籌安排并用于科研支出，盡量減少資金閑置浪費。對于已結(jié)題完成驗收的項目結(jié)余資金，可由學(xué)校統(tǒng)一調(diào)配，用于新立項但資金尚未下?lián)艿目蒲姓n題支出，這樣可以充分利用結(jié)余資金加快新課題的執(zhí)行進度，也避免了因資金下?lián)軠髮?dǎo)致的后期突擊花錢、集中報銷。同時，也應(yīng)當規(guī)范結(jié)余資金報銷流程，杜絕利用結(jié)余資金報銷與科研活動無關(guān)的設(shè)備、材料、勞務(wù)費等。

五、結(jié)語

“放管服”政策的提出對高?？蒲薪?jīng)費管理提出了新的要求，不僅應(yīng)當簡化科研管理流程，更應(yīng)當在優(yōu)化服務(wù)管理的同時加強內(nèi)控監(jiān)督，保證科技經(jīng)費合理、合規(guī)的使用。本文從預(yù)算管理、內(nèi)控機制、信息化建設(shè)、間接經(jīng)費和結(jié)余資金幾個方面入手提出問題并分析了問題產(chǎn)生的原因，從加強預(yù)算管理和內(nèi)部控制機制，構(gòu)建科研信息化平臺，完善間接經(jīng)費和結(jié)余資金管理幾個方面提出解（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）決對策，以提升科研管理水平，從而提高整個高?？蒲兴胶途C合競爭力，為國家科研事業(yè)的發(fā)展多做貢獻。

（作者單位為北京體育大學(xué)）

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