咼素容

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?困境 ?對(duì)策

一、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

交通運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理需要企業(yè)實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理與全過(guò)程控制，且其全面預(yù)算管理需具備權(quán)威性、適應(yīng)性、全面性與機(jī)制性等特點(diǎn)。隨著相關(guān)政策文件的制定與推行，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)交通運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)了預(yù)算管理，并構(gòu)建了相應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，但就其體系建設(shè)與執(zhí)行現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在部分問題。

（一）預(yù)算基礎(chǔ)準(zhǔn)備不充足

預(yù)算基礎(chǔ)工作作為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備，其一定程度上決定著企業(yè)的預(yù)算落實(shí)成效。當(dāng)前多數(shù)交通運(yùn)輸企業(yè)雖建立了全面預(yù)算管理制度，但管理層受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)及重業(yè)務(wù)輕管理等思維的影響，忽視全面預(yù)算管理工作的開展，且部分企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，如錯(cuò)誤認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，相應(yīng)的預(yù)算管理制度內(nèi)容也傾向于財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的戰(zhàn)略指導(dǎo)性不足。而管理層這一錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)也影響了業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算活動(dòng)參與的積極性，致使財(cái)務(wù)部門獲取的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性不足，影響了企業(yè)的預(yù)算編制質(zhì)量。同時(shí)預(yù)算管理制度中未明確界定各部門的職責(zé)，授權(quán)審批流程不規(guī)范，資源協(xié)調(diào)機(jī)制不完善等，制約了企業(yè)全面預(yù)算的有效落實(shí)。

（二）全面預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是交通運(yùn)輸企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的主要依據(jù)，全面預(yù)算管理中企業(yè)需依據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境等編訂年度預(yù)算目標(biāo)，以確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略定位的一致性與協(xié)調(diào)性。但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)編制預(yù)算方案時(shí)，忽視戰(zhàn)略目標(biāo)與市場(chǎng)的變動(dòng)，僅通過(guò)增量預(yù)算法或零基預(yù)算法編制本年度預(yù)算目標(biāo)，如部分企業(yè)僅通過(guò)增加上年度預(yù)算目標(biāo)確定本年度的預(yù)算指標(biāo)，但其未全面分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致部分不合理項(xiàng)目被延續(xù)，降低了企業(yè)資金使用效率。而部分企業(yè)忽視歷年預(yù)算數(shù)據(jù)，僅以本年度業(yè)務(wù)活動(dòng)為主確定其預(yù)算目標(biāo)及開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)及歷年預(yù)算目標(biāo)的忽視，不僅增加了企業(yè)預(yù)算難度，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行不到位

雖然多數(shù)交通運(yùn)輸企業(yè)建立了預(yù)算管理制度，制定了工作細(xì)則，但由于管理制度中未明確界定各執(zhí)行部門職責(zé)，預(yù)算指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行中，多數(shù)企業(yè)人員未意識(shí)到自身在預(yù)算管理中的職責(zé)，對(duì)成本等預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行不到位，再加上企業(yè)未結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)及資源需求等，將年度預(yù)算目標(biāo)分解為各部門的年度、季度和月份預(yù)算目標(biāo)，且僅事后時(shí)候進(jìn)行預(yù)算監(jiān)管，忽視事前與事中監(jiān)督的實(shí)施，降低了企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效率。

二、企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）優(yōu)化預(yù)算基礎(chǔ)工作

在預(yù)算基礎(chǔ)工作中，H公司首先要樹立正確的全面預(yù)算管理理念。在這一環(huán)節(jié)中，公司領(lǐng)導(dǎo)層及管理層需通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)文件內(nèi)容等深入了解全面預(yù)算管理內(nèi)容、要求等，樹立正確的預(yù)算管理理念。之后借鑒標(biāo)桿企業(yè)預(yù)算制度，結(jié)合公司現(xiàn)狀、發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)環(huán)境等制定全面預(yù)算管理制度，并依據(jù)崗位需求聘請(qǐng)專業(yè)人才，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、宣傳冊(cè)、崗前培訓(xùn)等宣傳預(yù)算制度，以提高全體員工的全面預(yù)算理念，促使員工積極參與預(yù)算工作中，實(shí)現(xiàn)全員參與的全面預(yù)算管理。

其次構(gòu)建預(yù)算管理組織架構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理結(jié)構(gòu)，并在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)預(yù)算管理及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，并明確董事會(huì)及預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算管理中的決策職能;設(shè)定專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，組長(zhǎng)由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，成員由各關(guān)鍵職能部門負(fù)責(zé)人兼任，明確要求其管理企業(yè)預(yù)算管理的日常事務(wù);各關(guān)鍵職能部門為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算管理，且各執(zhí)行機(jī)構(gòu)中需設(shè)置專門的預(yù)算管理人員，由其負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制及執(zhí)行事宜;之后設(shè)立預(yù)算管理模型，包括收入模塊、成本費(fèi)用模塊、專項(xiàng)工程模塊、資產(chǎn)購(gòu)入模塊、人力資源模塊、現(xiàn)金流模塊等。

最后健全預(yù)算管理機(jī)制，明確規(guī)定各職能部門的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理機(jī)制，制定相應(yīng)的激勵(lì)政策。例如，確定公司的預(yù)算編制流程及防范，預(yù)算執(zhí)行中完善過(guò)程控制機(jī)制，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定預(yù)算分析中的內(nèi)容及分析方法，制定授權(quán)審批機(jī)制，規(guī)范預(yù)算的審批流程及調(diào)整程序，設(shè)定預(yù)算考核計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)等。

（二）科學(xué)實(shí)施預(yù)算編制

全面預(yù)算管理中，H公司要集合發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境及管理現(xiàn)狀等制定預(yù)算目標(biāo)，以確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致性。同時(shí)制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，以確保預(yù)算編制質(zhì)量。在具體實(shí)施中，公司需進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品價(jià)格、計(jì)量及工作人員的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)精準(zhǔn)完整的數(shù)據(jù)確保預(yù)算編制質(zhì)量，并通過(guò)數(shù)據(jù)審核全面預(yù)算可行性，實(shí)現(xiàn)公司支出預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化;健全交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算定額，在全面收集、分析歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)，編訂公司建設(shè)項(xiàng)目定額，確保同一地域、同一規(guī)模及性質(zhì)的項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的一致性;加強(qiáng)企業(yè)信息化平臺(tái)建設(shè)，借助云技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資金結(jié)算系統(tǒng)、報(bào)表管理系統(tǒng)的無(wú)縫銜接，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流與業(yè)務(wù)流數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，保證預(yù)算編制的質(zhì)量。同時(shí)公司還需科學(xué)選擇合適的預(yù)算編制方法，如將增量預(yù)算法與零基預(yù)算法相結(jié)合，在全面分析上年度預(yù)算數(shù)據(jù)及執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)活動(dòng)確定預(yù)算目標(biāo)。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

預(yù)算目標(biāo)一旦確定便不可隨意更改，各預(yù)算執(zhí)行部門需將預(yù)算目標(biāo)作為工作指標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。這一環(huán)節(jié)，各預(yù)算執(zhí)行部門需結(jié)合部門資源需求、業(yè)務(wù)活動(dòng)等將預(yù)算目標(biāo)分解為部門的年度、季度及月份預(yù)算目標(biāo)，并制定有效的實(shí)施方案，明確各部門的預(yù)算責(zé)任，定期比較實(shí)際收支與預(yù)算目標(biāo)的差異，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算偏差問題。若市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策等發(fā)生較大變動(dòng)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)指導(dǎo)性不足時(shí)，各部門需及時(shí)遞交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，闡明預(yù)算調(diào)整原因等，經(jīng)審核通過(guò)后調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。

（四）完善預(yù)算考核體系

預(yù)算考核中，H公司還需依據(jù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn)，并將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合構(gòu)建績(jī)效考核多重標(biāo)準(zhǔn)，包括收入指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、市場(chǎng)占用率、客戶滿意度、預(yù)算編制有效性、預(yù)算執(zhí)行效率、預(yù)算調(diào)整規(guī)范性等，確保全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)正面臨基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要時(shí)期，企業(yè)需加強(qiáng)全面預(yù)算管理，維持自身的健康發(fā)展。但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理建設(shè)及落實(shí)均存在不足之處。對(duì)此，新時(shí)期企業(yè)需優(yōu)化基礎(chǔ)工作，科學(xué)開展預(yù)算編制。增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，完善預(yù)算考核體系，以促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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