摘要：我國零售業(yè)在短短的幾十年內(nèi)，取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。隨著我國市場化競爭機(jī)制的運行，零售行業(yè)內(nèi)部競爭也愈演愈烈，零售企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展成為零售業(yè)關(guān)注的重點。內(nèi)部控制管理能夠幫助企業(yè)提高工作效能、強化預(yù)算管理、提升審計功用、降低及轉(zhuǎn)移風(fēng)險，正是由于內(nèi)部控制管理的特性，使零售企業(yè)越發(fā)重視內(nèi)部控制管理。本文首先提出了零售業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性，并分析了在內(nèi)部控制管理過程中所存在的問題，最后給出相應(yīng)的優(yōu)化建議，為我國零售業(yè)內(nèi)部控制管理提供參考。

關(guān)鍵詞：零售業(yè);零售企業(yè);內(nèi)部控制管理

中圖分類號：F272??文獻(xiàn)識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）08-0015-02

一、零售業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性

零售業(yè)屬于人員密集性行業(yè)，需要大量人員共同協(xié)力來確保零售企業(yè)的健康發(fā)展，而內(nèi)部控制管理能夠有效幫助零售企業(yè)促進(jìn)經(jīng)營發(fā)展，降低經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險，使零售業(yè)健康蓬勃發(fā)展。首先，提高工作效能，通過有效的內(nèi)部控制，能夠確定各崗位責(zé)任，定崗定責(zé)，并使各崗位之間產(chǎn)生相應(yīng)關(guān)聯(lián)性，使各級人員意識到只有團(tuán)結(jié)合作才能產(chǎn)生共贏。各職能部門各司其職，有效完成分配的工作，減少工作中的不必要請示，進(jìn)一步提高工作效能。而后，強化預(yù)算管理價值，預(yù)算管理是企業(yè)實施事前管控的必要措施，在促進(jìn)各項成本降低的同時，還能夠提升零售企業(yè)運營質(zhì)量，有效的預(yù)算管理能夠在事前將問題剖析清楚，在實際操作過程中有的放矢，確保企業(yè)各項資金的使用質(zhì)量，提升企業(yè)資金利用率及周轉(zhuǎn)率，降低運營過程中的資金風(fēng)險。再者，確保審計報告結(jié)果準(zhǔn)確，審計是內(nèi)部控制管理的重要手段，也是零售企業(yè)找出潛在風(fēng)險的手段，內(nèi)部控制能夠提升審計獨立性及權(quán)威性，使審計報告結(jié)果準(zhǔn)確，為零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策及判斷提供有力依據(jù)，并為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。最后，降低及轉(zhuǎn)移風(fēng)險，零售企業(yè)運營過程中具有很多風(fēng)險，各門店及銷售渠道數(shù)量眾多，人員結(jié)構(gòu)繁雜，工作人員數(shù)量龐大，一旦內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，將出現(xiàn)“滾雪球”效應(yīng)，而惡性循環(huán)一旦開始，就會對企業(yè)造成不可估量的傷害，這就要求內(nèi)部控制管理能夠提前防范及轉(zhuǎn)移各類風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險降到最低，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

二、零售業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

1缺乏內(nèi)部控制管理意識

當(dāng)下我國零售業(yè)中，部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制管理并不重視，缺乏對內(nèi)部控制的深入理解，零售企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部控制制度，造成部分企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較低、內(nèi)部控制制度不完善，缺乏操作性及實用性，甚至沒有內(nèi)部控制制度。零售企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制僅是企業(yè)制度完善性，僅將內(nèi)部控制與預(yù)算管理、成本管控、資產(chǎn)管理等結(jié)合起來，缺乏對內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、工作監(jiān)管等方面的制度建立，只重視實際物品而忽略人員效能，使得內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮最大功用。零售業(yè)屬于人員密集型行業(yè)，企業(yè)中工作人員眾多，大部分企業(yè)都利用規(guī)章制度對工作人員各項申請進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，但這些監(jiān)管只監(jiān)管工作人員，對管理層缺乏監(jiān)管，工作人員申請的手續(xù)及步驟極其繁瑣，領(lǐng)導(dǎo)層由于各種問題長時間不批復(fù)，使得企業(yè)第一線的工作人員無法有效開展工作，極大的降低了企業(yè)的工作效率。

2缺乏有效的預(yù)算管控

部分零售企業(yè)對預(yù)算管控并不重視，認(rèn)為預(yù)算僅僅是財務(wù)部門對資金的管控，與其他部門無關(guān)，甚至對預(yù)算亂寫亂報，毫無邏輯可言，認(rèn)為預(yù)算管控沒有必要。另外，零售企業(yè)中預(yù)算管控并不嚴(yán)格，需要預(yù)算支出的部門比如企劃營銷等部門，都加大對預(yù)算金額的預(yù)估，留下足夠的資金空間，確保有充足的資金使用;而需要完成預(yù)算的部門比如銷售部門，則加大對預(yù)算完成難度的估計，將預(yù)算盡量的下調(diào)，以確保能夠在年度內(nèi)有效完成。這就給預(yù)算管理帶來較大的難度，成本支出擴(kuò)大，利潤空間變小，導(dǎo)致預(yù)算報告無法使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有效進(jìn)行決策，也使得企業(yè)資金利用率下降。另外，零售企業(yè)預(yù)算編寫簡單化，往往是自下而上申報，申報后進(jìn)行匯總，對特殊項進(jìn)行說明后，形成總體預(yù)算，缺乏合理性及科學(xué)性，很多預(yù)算往往是參考往年預(yù)算，而后針對明年做相應(yīng)的上升或下降，毫無邏輯性可言。并且在預(yù)算執(zhí)行過程中，只有財務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管，無需其他關(guān)聯(lián)的職能部門監(jiān)管，這就使得預(yù)算使用缺乏監(jiān)管，很容易形成徇私舞弊的行為，使零售企業(yè)降低效益，阻礙零售企業(yè)長期發(fā)展。

3缺乏有效的內(nèi)部審計

部分零售企業(yè)對于內(nèi)部審計較為忽視，沒有意識到審計的重要性。一是沒有設(shè)立專門的審計部門，也沒有聘請第三方審計機(jī)構(gòu)，僅僅是每年財務(wù)部門審核賬目，自己沒有差異就可以了。二是缺乏專業(yè)的審計人才，零售企業(yè)建立審計功能后，較多是由財務(wù)部門兼任，而很多財務(wù)人員僅僅接觸過審計內(nèi)容，缺乏專業(yè)知識及能力，無法有效發(fā)現(xiàn)審計問題。另外，有些賬目的審計人員與會計人員是同一人，這就造成審計人員在審核自己所做的賬目時，很容易忽視其中問題，甚至即使發(fā)現(xiàn)也會徇私舞弊進(jìn)行遮掩，使零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險累積，不利于零售企業(yè)長期發(fā)展。三是審計部門缺乏獨立性，零售企業(yè)審計部門或?qū)徲嬋藛T往往受領(lǐng)導(dǎo)層直接管理，沒有審計的獨立性，往往即使發(fā)現(xiàn)問題，也會因為領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威而不進(jìn)行上報，甚至幫忙掩蓋，審計缺乏相應(yīng)的獨立性，造成審計工作流于形式，并不能發(fā)揮實際效能，最終引發(fā)零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

4缺乏職業(yè)素質(zhì)

零售行業(yè)屬于人員密集性的行業(yè)，行業(yè)門檻較低，人員學(xué)歷及素質(zhì)參差不齊。零售企業(yè)部門內(nèi)控人員往往是長期在零售企業(yè)工作，隨著零售企業(yè)的成長而不斷升職，而后負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，由于學(xué)歷及專業(yè)的限制，部分內(nèi)控人員缺乏財務(wù)知識、風(fēng)險意識、管理能力等內(nèi)部控制工作需要的職業(yè)素質(zhì)，這就造成其內(nèi)部控制工作無法有效落實，往往只監(jiān)管其比較了解的方面，而忽略其他方面，實際工作中往往很片面，無法對內(nèi)部控制工作全方位管控，降低內(nèi)部控制管理的效能。

三、零售業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對策

1提升內(nèi)部控制管理意識

加強對零售業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制管理理念的培訓(xùn)，讓領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的作用，對內(nèi)部控制管理完善其應(yīng)用，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境，強化信息溝通及內(nèi)部工作監(jiān)管，真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理的實際效能。企業(yè)中簡化不必要的審批手續(xù)，不要為了制度而規(guī)定，而是以時效性、監(jiān)管性、可操作性為基礎(chǔ)來構(gòu)建內(nèi)部控制制度，以提升企業(yè)工作效率為目標(biāo)。對工作人員的監(jiān)管是必要的，同時也需要對領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行同步反饋及監(jiān)管，避免由于領(lǐng)導(dǎo)層不作為，造成一線工作人員工作無法有效開展。另外，內(nèi)部控制制度需要有效執(zhí)行，并通過一線工作人員的反饋進(jìn)行不斷的優(yōu)化，真正地應(yīng)用在實際工作中，而不是僅僅應(yīng)對檢查，通過內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部事宜進(jìn)行事前管控，將運營過程中的各項風(fēng)險控制到最低，使零售企業(yè)穩(wěn)步運行，提升企業(yè)整體效能。

2加強預(yù)算管理

首先，需要對零售企業(yè)各級人員說明預(yù)算管理的重要性。這不僅關(guān)乎到資金的利用率及周轉(zhuǎn)率，更是零售企業(yè)發(fā)展的保障條件之一，有效的預(yù)算管理能夠確保零售企業(yè)決策及戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。其次，建立全面預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理的事前控制、事中監(jiān)管、事后反饋。零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定當(dāng)年具體目標(biāo)后，通過財務(wù)部門計算當(dāng)年預(yù)算資金，審核通過后，再由財務(wù)部門下發(fā)到各職能部門，各職能部門按照當(dāng)年各項任務(wù)進(jìn)行一級分解，而后針對各項任務(wù)建立負(fù)責(zé)人及事項小組，由負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算的二級分解，分解細(xì)化到個人負(fù)責(zé)的事宜，再匯總報給職能部門匯總，職能部門審核通過后，再上報到財務(wù)部門，財務(wù)部門審核通過后，再匯總上報至零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、決策層，將當(dāng)年預(yù)算額度最終確定。再者，強化預(yù)算監(jiān)管及調(diào)整。各職能部門執(zhí)行預(yù)算時，財務(wù)部門要實時監(jiān)管，并按時定期告知各職能部門預(yù)算執(zhí)行情況，確保各職能部門能夠?qū)︻A(yù)算做到心中有數(shù)。對符合預(yù)算的資金支出，可直接做出審批，對于超出預(yù)算的資金支出，必須經(jīng)由零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批后方可執(zhí)行。最后，加強預(yù)算執(zhí)行考核總結(jié)。將每年度預(yù)算使用情況加入到績效考核中，提升零售企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算的重視度，強化主人翁精神，在日常工作中形成勤儉節(jié)約的良好氛圍，對預(yù)算執(zhí)行及合理使用的職能部門及員工進(jìn)行績效獎勵，提升員工主觀能動性。

3提升審計獨立性及效能

零售企業(yè)需要提升對審計的重視度，充分認(rèn)識到審計是內(nèi)部控制的必要措施，也是對內(nèi)部控制管理的有效監(jiān)管手段。一是建立企業(yè)獨立的審計部門。審計不僅僅是核對賬目，而是通過審計方式查找企業(yè)不合理的財務(wù)管理及內(nèi)部管控，為企業(yè)發(fā)展排毒，降低可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險。二是引進(jìn)及培養(yǎng)專業(yè)的審計人才。在招聘時需要加強對審計人才的引進(jìn)，人才是審計工作的基礎(chǔ)，通過人才的引進(jìn)，可以帶動及培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人才，而且需要在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)審計人才，按時進(jìn)行培訓(xùn)，講解專業(yè)的審計理論，并應(yīng)用到實踐當(dāng)中，真正為審計工作夯實基礎(chǔ)。另外，審計工作需要專人專管，杜絕兼任的情況，采用定崗定責(zé)的方式，明確審計工作重要性。三是強化審計工作的獨立性?？梢宰寣徲嫴块T直接對董事會負(fù)責(zé)，而不直接對零售企業(yè)內(nèi)部各職能部門負(fù)責(zé)，由董事會監(jiān)管審計部門工作，或者聘請第三方審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計工作，確保審計工作的獨立性，為零售企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并有效解決問題，使零售企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

4提升內(nèi)部控制管理人員職業(yè)素質(zhì)

零售企業(yè)需要區(qū)分內(nèi)部及外部管理，外部管理仍然沿用企業(yè)提拔后的老員工，老員工伴隨零售企業(yè)成長，并從低職位做到高職位，對企業(yè)各職能部門、企業(yè)流程制度、工作內(nèi)容、人員等都十分熟悉，能夠做到高效的溝通，且一旦出現(xiàn)問題，也能第一時間找出問題原因以解決。零售企業(yè)內(nèi)部管理要引進(jìn)及培養(yǎng)人才，特別是內(nèi)部控制管理人才，管理人員要求具有財務(wù)、風(fēng)控、管理等相應(yīng)能力，并按時定期對內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，并馬上將理論投入到實際工作中，確保理論與實踐相結(jié)合。另外，通過內(nèi)部控制管理，嚴(yán)查非常規(guī)事項處理，從下自上調(diào)查，確定事項責(zé)任主體，對事項的直屬領(lǐng)導(dǎo)采取連帶責(zé)任制度，并將結(jié)果納入到績效考評當(dāng)中，以獎懲制度規(guī)范內(nèi)部控制管理規(guī)范，并對各級人員定期宣講內(nèi)部控制管理制度，從思想上使各級人員意識到內(nèi)部控制管理的實際作用，通過不同的管理方式促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運用，確保企業(yè)將運營過程中的各項風(fēng)險降到最低，提升企業(yè)整體效能。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制管理能夠有效幫助零售企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展，提升零售企業(yè)整體效能，為我國零售業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

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作者簡介：

張華，供職于株洲百貨股份有限公司中級會計師;研究方向：財務(wù)管理，內(nèi)部控制。