蔡紹興 肖旭

摘 要 當今施工企業(yè)屬于微利行業(yè)，尤其側(cè)重于公路施工的企業(yè)。承接時利潤空間一再被壓縮，管理不到位即面臨虧損，項目利潤成為領(lǐng)導決策的重要依據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，財務(wù)部門依靠數(shù)據(jù)治理保證項目利潤數(shù)據(jù)的真實性、及時性顯得尤為重要。本文首先提出數(shù)據(jù)治理的定義和必要性，然后闡述建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理方法的構(gòu)建以及應(yīng)用效果，利用財務(wù)數(shù)據(jù)治理的理論研究項目數(shù)據(jù)治理的方法，最后希望通過項目數(shù)據(jù)治理為項目提供最準確的利潤數(shù)據(jù)，督導項目為企業(yè)創(chuàng)造價值。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 建筑企業(yè) 財務(wù)數(shù)據(jù) 治理

公路業(yè)務(wù)不同于房建業(yè)務(wù)，沒有整體每平方米造價、鋼筋含量等經(jīng)驗值，且內(nèi)部產(chǎn)值完成后（簡稱內(nèi)部報量）不能做到外部及時確認（簡稱外部確權(quán)）。而在大數(shù)據(jù)時代，面對多系統(tǒng)、多口徑匯集而來、復雜多變的動態(tài)數(shù)據(jù)，財務(wù)部如何利用數(shù)據(jù)治理的方法給決策層提供真實有效的項目利潤數(shù)據(jù)，供領(lǐng)導及時決策，是本文探索的主要課題。

一、建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理的含義和必要性

建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理，指的是企業(yè)在面對各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑不一致、無法統(tǒng)一的情況下，對數(shù)據(jù)依照真實可靠的原則進行驗證統(tǒng)一的管理過程。

利潤是建筑企業(yè)經(jīng)營的核心目標，公司利潤源自項目，因此對項目利潤管理尤為重要。實踐中，各部門口徑存在較大差異，給管理決策帶來較大阻力。僅以影響項目利潤的收入指標為例：

商務(wù)部門確認收入的口徑以經(jīng)濟活動分析為基礎(chǔ)，以量價計算確認累計完成收入。存在對外確權(quán)超量或確權(quán)不足的影響，存在成本已支出，對應(yīng)收入由于爭議未進行列報。

生產(chǎn)部門確認收入的口徑以商務(wù)收入口徑為基礎(chǔ)，綜合考慮項目形象進度或重要節(jié)點報量，一般包含甲指分包收入，但甲指分包收入額度存在全額或部分或不反映等差異。

財務(wù)部門確認收入的口徑以財務(wù)成本為基數(shù)，通過固定毛利率和完工百分比倒推，確認項目收入。其中毛利率確定比例及未入賬成本均會影響項目收入確認。

由于存在多個口徑差異，導致項目利潤統(tǒng)計出現(xiàn)差異。在大數(shù)據(jù)信息爆炸的時代，決策層面對眾多數(shù)據(jù)，若再考慮數(shù)據(jù)口徑的差異，會極大影響管理決策及時性和準確性。因此，針對項目利潤數(shù)據(jù)的統(tǒng)一治理變得尤為重要。

二、建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理方法的構(gòu)建

（一）數(shù)據(jù)治理方法構(gòu)建思路

1.從經(jīng)濟效益關(guān)聯(lián)指標的角度思考

如何確保項目利潤數(shù)據(jù)的精準，從利潤強關(guān)聯(lián)指標的角度思考。現(xiàn)行公認完工已結(jié)算項目“資金=利潤”，“最終資金節(jié)余=最終利潤實現(xiàn)”，通過運用外部確權(quán)調(diào)整收入與成本口徑，調(diào)整相關(guān)債權(quán)債務(wù)，則適用于所有項目。

2.從數(shù)據(jù)鏈自身引證角度思考

從數(shù)據(jù)引證的角度思考，經(jīng)過外部驗證引用的數(shù)據(jù)，可信度通常大于內(nèi)部統(tǒng)計，例如銀行收支數(shù)據(jù)形成的資金流水可靠性大于自身收支記賬數(shù)據(jù)的可靠性，部門之間第三方驗證有效的數(shù)據(jù)可靠性大于部門自身數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)治理的管理成果

基于對利潤關(guān)聯(lián)指標和數(shù)據(jù)流引證可信度兩方面的思考，基礎(chǔ)公司財務(wù)系統(tǒng)逐漸探索出一套以資金收支結(jié)余為起點的驗證表格，用于驗證項目真實利潤。

（二）數(shù)據(jù)治理環(huán)節(jié)

項目財務(wù)數(shù)據(jù)治理主要分為“驗證”“修正”“解決”“統(tǒng)一”4個環(huán)節(jié)。其中，“驗證”和“修正”環(huán)節(jié)主要發(fā)生在項目和公司財務(wù)部層級?！敖鉀Q”環(huán)節(jié)發(fā)生在財務(wù)部和其他歸口管理部門層級?！敖y(tǒng)一”環(huán)節(jié)主要發(fā)生在公司管理層。

1.驗證

“最終資金節(jié)余=最終利潤實現(xiàn)”是完工結(jié)算項目公認的結(jié)論，“收入-成本=利潤”是經(jīng)濟公式，綜合運用則形成財務(wù)驗證思路。

具體驗證原理主線如下：

主線一：資金收付款結(jié)合實際收付款比例正向驗證利潤

以基本公式“收入-成本=利潤”為起點，從資金收支角度出發(fā)，以外部確權(quán)為真實數(shù)據(jù)出發(fā)，對收入成本進行修正（剔除報量，補進未入賬成本），得出利潤：

①資金收款=收入*實際收款比例? 收入=資金收款/實際收款比例

②資金付款=成本*實際付現(xiàn)比例? 成本=資金付款/實際付現(xiàn)比例

③利潤=資金收款/實際收款比例-資金付款/實際付現(xiàn)比例

主線二：資金結(jié)余結(jié)合債權(quán)債務(wù)反向驗證利潤

充分考慮過程中資金已實現(xiàn)收支及未實現(xiàn)收支因素，以內(nèi)部報量為基礎(chǔ)反向驗證，動態(tài)調(diào)整資金結(jié)余，調(diào)整后與項目利潤驗證。

資金收款-資金付款=資金結(jié)余

①項目收入=資金已收款+未收款

②項目成本=資金已付款+未付款

③（資金收款+未收款）-（資金付款+未付款）=利潤

（資金收款-資金付款）+（未收款-未付款）=利潤

資金結(jié)余+后期應(yīng)收應(yīng)付調(diào)整項=利潤

基于以上兩條主線，編制了一套劃為資金口徑、收付款比率、推算指標、調(diào)整利潤數(shù)、核實利潤數(shù)、后期應(yīng)收應(yīng)付額度、調(diào)整后資金利潤結(jié)余、商務(wù)財務(wù)檢查數(shù)據(jù)8個數(shù)據(jù)模塊的數(shù)據(jù)驗證功能表格用于數(shù)據(jù)驗證。

2.修正

對驗證表格體現(xiàn)出的數(shù)據(jù)差異，財務(wù)人員與項目管理團隊充分溝通，分析問題，運用驗證原理對數(shù)據(jù)進行初步修正。通過表格分析項目自報利潤率與驗證數(shù)據(jù)的差異，分析是否多計或少計成本，多報或少報收入;業(yè)主與分供方拖欠款是否屬實;是否存在大額庫存材料占用資金等，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在合理性、精準性方面的還原。

3.解決

與管理歸口部門協(xié)調(diào)溝通，針對數(shù)據(jù)差異，制定相應(yīng)的管理措施，解決數(shù)據(jù)反映出的管理問題。

4.統(tǒng)一

針對驗證表格最終確定數(shù)據(jù)反映出的風險，在公司班子決策層進行預警，形成統(tǒng)一認識，制定解決方案，完善管理及化解風險，共同完成目標。

通過此套數(shù)據(jù)治理方法，基本實現(xiàn)了3個目的：一是驗證項目利潤及利潤關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的準確性與一致性，為決策層提供有效的決策支持;二是通過對比驗證后的修正數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)的差異，發(fā)現(xiàn)管理問題，制定措施，推動問題解決;三是通過驗證數(shù)據(jù)結(jié)果，及時預警潛虧風險，聯(lián)動其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)快速實施管理措施。

三、建筑企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)治理方法的應(yīng)用效果

上述數(shù)據(jù)治理的方法，經(jīng)過以下3個方面的應(yīng)用驗證取得了較好的效果。

（一）產(chǎn)值收入誤報

某項目2019年某月，項目統(tǒng)計產(chǎn)值為2000萬元。資金口徑數(shù)據(jù)收款為798萬元，付款為872萬元，資金結(jié)余為-74萬元。通過實際收現(xiàn)比例94%和實際付現(xiàn)比率88%，倒推項目已確權(quán)收入為849萬元，成本為991萬元，利潤為-142萬元。根據(jù)平時了解基本信息，此結(jié)論定性錯誤。通過進一步分析，外部確權(quán)與內(nèi)部報量對比，發(fā)現(xiàn)外部確權(quán)未足額完成，調(diào)整收入651萬元，調(diào)整后利潤為509萬元，驗證產(chǎn)值收入為1500萬元，與項目自行統(tǒng)計產(chǎn)值2000萬元有較大差異。驗證出項目產(chǎn)值收入誤報情況。

后續(xù)對項目進行了通報，同時給予其他項目警示。該項目后期對收入產(chǎn)值數(shù)據(jù)及時進行了調(diào)整糾偏，未再次出現(xiàn)類似情況。

（二）成本未足額列報

某項目在2019年初，自報效益1300萬元。資金口徑數(shù)據(jù)收款為17840萬元，付款為16826萬元，資金結(jié)余為1014萬元。通過實際收現(xiàn)比例73%和實際付現(xiàn)比率75%，倒推項目外部確權(quán)收入為24438萬元，成本為22435萬元，利潤為2004萬元。此結(jié)論與商務(wù)反映的利潤及與通過債權(quán)債務(wù)分析出來的結(jié)論差異較大。通過反向以內(nèi)部報量為基礎(chǔ)驗證，發(fā)現(xiàn)項目存在未列支的成本1550萬元。則需補進成本1550萬元，形成利潤與資金的同口徑匹配。

（三）提示項目潛在風險

某海外項目，真實利潤核定一直存在兩大難點：一是項目同時使用3個幣種進行資金收支核算，且3個幣種間實時匯率變動較大，形成匯兌損溢，對項目效益影響巨大;二是項目合同簽訂使用固定匯率，項目過程中部分套用固定匯率，部分套用實時匯率，導致結(jié)論不一。

2019年某月，在海外現(xiàn)場項目運用數(shù)據(jù)驗證體系，從資金收支口徑，結(jié)合分析銀行結(jié)匯匯率，對項目各項成本數(shù)據(jù)進行了全口徑還原，統(tǒng)一了項目層面各業(yè)務(wù)不同匯率口徑的成本數(shù)據(jù)，核定了真實項目利潤，為項目后續(xù)管理提供了較為明晰的方向。

四、應(yīng)用過程中存在的問題及解決方法

隨著應(yīng)用的不斷深入，財務(wù)數(shù)據(jù)治理過程中也必然會遇到一些困難，其中最重要的一方面就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題。在現(xiàn)階段，企業(yè)中各個部門與環(huán)節(jié)對數(shù)據(jù)的采集方式以及來源都有所不同，這在很大程度上影響了數(shù)據(jù)的準確性。當今時代下，信息共享的地位越來越高，因此數(shù)據(jù)驗證的共享就為解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題提供了方法：從海量數(shù)據(jù)中自動篩選出關(guān)鍵數(shù)據(jù)，以自動化數(shù)據(jù)為依據(jù)，整合所需數(shù)據(jù)即可實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為系統(tǒng)所用，同時，本系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)論推送至其他系統(tǒng)，做到數(shù)據(jù)流通，系統(tǒng)聯(lián)動，推動管理升級。

本文所述數(shù)據(jù)大部分取自全行業(yè)最優(yōu)秀的信息系統(tǒng)中的現(xiàn)有數(shù)據(jù)，驗證數(shù)據(jù)為表自身存在邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)，無須手動填寫，這樣真實性及實效性均能滿足。

數(shù)據(jù)管理由原先的4個環(huán)節(jié)體系升級為“驗證” “修正”“共享”“解決”“統(tǒng)一”五位一體的管理體系，部分需要增加相關(guān)功能。

第一步，增加系統(tǒng)取數(shù)臺賬。在系統(tǒng)后臺增加取數(shù)臺賬，提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如資金收入、資金支出、資金結(jié)余、合同收款比例、內(nèi)部報量、外部確權(quán)等，表中存在邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)確定公式，形成完整臺賬，財務(wù)人員補齊少量手動填寫數(shù)據(jù)（僅實際付現(xiàn)比例，調(diào)整成本），形成初步驗證臺賬。

第二步，與其他系統(tǒng)進行溝通修正數(shù)據(jù)，將修正后的數(shù)據(jù)列示于系統(tǒng)臺賬。

第三步：在系統(tǒng)增加所選部門或人員，直接輸出數(shù)據(jù)。

后面兩步“解決”及“統(tǒng)一”為管理行為，對存在的風險及問題進行化解、完善、解決。

其中共享運用各取所需，推動各系統(tǒng)工作。例如，商務(wù)系統(tǒng)可運用驗證的成本數(shù)據(jù)，關(guān)注項目經(jīng)濟活動分析成本的準確性，同時關(guān)注數(shù)據(jù)驗證中未辦理結(jié)算現(xiàn)象，推動項目分供方月結(jié)月清的管理工作。審計系統(tǒng)可運用數(shù)據(jù)判斷風險，有針對性、有選擇性地開展項目專項審計工作。生產(chǎn)系統(tǒng)可以根據(jù)內(nèi)部報量與外部確權(quán)數(shù)據(jù)差異判斷內(nèi)部報量的真實性，判斷現(xiàn)場節(jié)點完成質(zhì)量及進度。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)已經(jīng)給社會帶來了深刻的影響，各行各業(yè)都在提升應(yīng)對大數(shù)據(jù)變革的競爭能力。對于建筑企業(yè)來說，項目利潤就代表項目能為企業(yè)創(chuàng)造的價值，在大數(shù)據(jù)發(fā)展的必然趨勢下，財務(wù)數(shù)據(jù)的治理為項目利潤的準確性提供了保障，我們還需要不斷探索和研究，從實踐中找尋方法，進一步完善財務(wù)數(shù)據(jù)治理的體系，以滿足企業(yè)前進和發(fā)展的需求。

（作者單位為中建三局一公司）

參考文獻

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