胡潔

[摘要]本文以內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)系列調(diào)研數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，深入剖析當(dāng)前內(nèi)審人員職業(yè)價值實現(xiàn)狀態(tài)和“本領(lǐng)恐慌”困境，客觀反映內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展訴求和激勵期望，據(jù)以提出新時代內(nèi)部審計職業(yè)化的創(chuàng)新發(fā)展思路。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? ? 內(nèi)審人員? ? 職業(yè)發(fā)展? ? 創(chuàng)新? ? 思路

內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在應(yīng)對信息不對稱、統(tǒng)籌資源配置、實現(xiàn)監(jiān)督的及時性等方面具有不可替代的優(yōu)勢。進(jìn)入中國特色社會主義新時代以來，黨和國家對審計監(jiān)督的重視程度達(dá)到前所未有的高度，內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展也迎來難得的歷史機(jī)遇期。新形勢要求內(nèi)部審計隊伍履行的職能更契合時代要求，實現(xiàn)的價值更富有創(chuàng)造性，內(nèi)部審計職業(yè)化成為適應(yīng)中國特色社會主義新時代發(fā)展的必然要求。

一、內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)調(diào)研情況

2019年，中國內(nèi)部審計協(xié)會（以下簡稱中內(nèi)協(xié)）依托職業(yè)教育培訓(xùn)工作，以“新時期內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)”為主題，著重從內(nèi)部審計工作者的從業(yè)狀況、心理狀態(tài)、職業(yè)發(fā)展和期望等方面開展了多種形式的調(diào)研。一是選擇4期國企、央企和金融行業(yè)面授培訓(xùn)班開展典型調(diào)查，向培訓(xùn)班上來自160余家單位的240名內(nèi)部審計管理人員或業(yè)務(wù)骨干發(fā)放紙質(zhì)問卷進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查。二是組織召開內(nèi)審從業(yè)人員專題座談會開展重點調(diào)查，全年共組織24場8—10人的內(nèi)部審計專題座談會，220余人次參加座談。三是面向單位會員和個人會員開展了1次線上問卷調(diào)查，通過“中國內(nèi)部審計協(xié)會”官方微信公眾號、會員單位名錄庫定向發(fā)放調(diào)查問卷，鼓勵內(nèi)審人員積極參與答題，共收到內(nèi)審人員線上提交的問卷1500余份。

通過以上方式調(diào)研，收集到大量、詳實反映當(dāng)前內(nèi)部審計人員職業(yè)狀態(tài)的一手信息，整理總結(jié)出當(dāng)前內(nèi)部審計從業(yè)人員的職業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并據(jù)以提出新時代內(nèi)審職業(yè)化的創(chuàng)新發(fā)展思路。

二、當(dāng)前內(nèi)審人員的職業(yè)感受和困境

（一）內(nèi)審工作的存在感不高

1.內(nèi)審管理體制不健全，內(nèi)審工作存在感較低。當(dāng)前，很大一部分企業(yè)或組織的內(nèi)審管理體制不夠健全，總審計師制度在絕大多數(shù)企業(yè)未得到落實。由于單位內(nèi)審管理體制不健全，內(nèi)審工作一般由分管其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)牽頭開展，導(dǎo)致內(nèi)審部門職能弱化、權(quán)威性削弱、監(jiān)督作用發(fā)揮不明顯，內(nèi)審工作在組織內(nèi)的存在感較低。

2.管理層對內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)審崗位存在感較低。相當(dāng)一部分企業(yè)和組織的管理層及利益相關(guān)方對內(nèi)審工作不重視，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險管理意識較為淡薄，認(rèn)為內(nèi)審工作對企業(yè)經(jīng)營無直接影響，從而精簡部門設(shè)置、壓縮人員編制;二是內(nèi)審部門在組織內(nèi)部各職能部門中的重要性和地位普遍較低，內(nèi)審人員職級不高，無參加公司重要會議的資格，對公司重大決策和經(jīng)營管理過程不了解，無法行使內(nèi)部監(jiān)督職能。

3.內(nèi)審監(jiān)督受外部環(huán)境影響較大，職能作用存在感較低。一是內(nèi)審與財務(wù)、法務(wù)、風(fēng)控、紀(jì)檢等部門合署辦公現(xiàn)象普遍，很難站在公允立場對企業(yè)經(jīng)營狀況作出客觀、公正的評價，審計工作獨立性和權(quán)威性大打折扣。二是內(nèi)審人員職位、薪酬待遇等受單位內(nèi)部控制，從自身利益出發(fā)可能會對企業(yè)部分違規(guī)、違紀(jì)行為保持沉默，難以發(fā)揮監(jiān)督職能。

（二）內(nèi)審工作的職業(yè)獲得感不強(qiáng)

內(nèi)審人員的獲得感是指內(nèi)審人員因工作成果得到肯定并發(fā)揮作用而得到的滿足感和成就感。從調(diào)研情況看，內(nèi)審工作者的獲得感不強(qiáng)是影響工作積極性和崗位吸引力的重要原因。

1.內(nèi)審工作有效性受諸多因素影響，工作成果獲得感不強(qiáng)。一是很多被審計單位對到本單位開展的審計工作存在抵觸情緒，認(rèn)為審計就是找問題、追責(zé)任、作處罰，采取消極配合、隱瞞事實等方式應(yīng)付檢查，對審計發(fā)現(xiàn)問題極力辯解甚至拒絕簽字確認(rèn)，導(dǎo)致內(nèi)審工作的開展困難重重、有效性較低。二是內(nèi)審部門作為單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在實施審計時經(jīng)常陷入“下級審計上級，部門監(jiān)督單位”的“尷尬”境地，審計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮不可避免地受到現(xiàn)實因素影響，內(nèi)審人員從工作成果中感受到的獲得感不強(qiáng)。

2.審計結(jié)果不受重視，內(nèi)審工作價值獲得感不強(qiáng)。從調(diào)研情況看，審計者和被審計者雙方都不同程度地存在對審計結(jié)果不重視的問題。部分審計者認(rèn)為出具審計報告就算完成審計任務(wù)，審計結(jié)果運用是被審計單位的事情;而有些被審計單位只求少披露問題，不重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，只重視審計報告的結(jié)論是否對自己有不利影響而不重視審計建議的落實。對審計結(jié)果的不重視和運用不充分導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題屢查屢犯，再加上對審計發(fā)現(xiàn)問題的追責(zé)、處罰等相應(yīng)機(jī)制不完備，導(dǎo)致內(nèi)審工作的價值逐級“衰減”，內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作的價值獲得感不強(qiáng)。

3.內(nèi)審人員職業(yè)渠道狹窄，內(nèi)審職業(yè)獲得感不強(qiáng)。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中的單元，大多只重視銷售、研發(fā)、制造等價值創(chuàng)造部門，內(nèi)審部門有被邊緣化的傾向，內(nèi)審人員的職業(yè)積極性受到一定挫傷。部分單位內(nèi)部審計工作未來發(fā)展規(guī)劃不明確，內(nèi)審人員的職業(yè)發(fā)展空間較小、通道不暢、缺乏發(fā)展平臺，加之內(nèi)審人員業(yè)務(wù)要求高、出差多、加班多、工作中經(jīng)常得罪人等現(xiàn)實問題，致使內(nèi)審人員的職業(yè)獲得感較低，人才流失嚴(yán)重。

（三）內(nèi)審人員“本領(lǐng)恐慌”問題日益顯現(xiàn)

從調(diào)研情況看，內(nèi)審人員的“本領(lǐng)恐慌”問題普遍存在，亟待解決。

1.內(nèi)審思維和技術(shù)方法滯后帶來職業(yè)恐慌。調(diào)研中很多內(nèi)審人員反映，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計工作還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計階段，雖然形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計”“內(nèi)部控制審計”等，但基本還是財務(wù)審計的翻版。內(nèi)審人員明顯意識到自身業(yè)務(wù)技能不精、風(fēng)險識別準(zhǔn)確率差、為組織提供增值服務(wù)的能力弱等本領(lǐng)不足帶來的職業(yè)恐慌。

2.職能實現(xiàn)與組織期望存在差距帶來職業(yè)恐慌。新形勢下從黨中央、各級政府到企業(yè)自身，對內(nèi)部審計的審計強(qiáng)度、審計范圍、覆蓋面、追責(zé)力度都有明確要求，社會各界對內(nèi)部審計的期望值也很高。而內(nèi)審人員“治已病、防未病”的能力還不夠，提出的審計建議對企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的指導(dǎo)性不強(qiáng)，應(yīng)對復(fù)雜審計局面的能力有待提高，相當(dāng)一部分內(nèi)審人員清醒地意識到目前內(nèi)審發(fā)揮的作用與利益相關(guān)者的期望還存在一定差距。

3.職業(yè)技能提升速度與工作需求不匹配帶來職業(yè)恐慌。隨著審計監(jiān)督和服務(wù)領(lǐng)域的不斷拓展，新時代審計工作需要具備咨詢評價、分析研究、企業(yè)管理、績效評估、信息化技術(shù)等知識的復(fù)合型人才。而目前內(nèi)審人才培養(yǎng)體系不夠完善，知識更新速度不夠快，內(nèi)審人員接受專業(yè)、系統(tǒng)的繼續(xù)教育途徑較少，行業(yè)間交流學(xué)習(xí)、開拓視野的機(jī)會不多，大多數(shù)內(nèi)審人員認(rèn)為自身職業(yè)技能提升速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足不斷提高的審計目標(biāo)要求，專業(yè)素質(zhì)和價值增值能力與工作需求不匹配的恐慌感時時存在。

三、新時代內(nèi)審人員的職業(yè)激勵和期望

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，廣大內(nèi)審人員深刻感受到黨和國家對審計工作的高度重視，對新時代內(nèi)審工作的職業(yè)發(fā)展前景充滿信心。

（一）黨中央把審計監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系

梳理黨的十八大以來審計工作的發(fā)展歷程，黨中央把審計監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系的脈絡(luò)清晰可見，如圖1所示。新時代中國特色社會主義事業(yè)“五位一體”總體布局、“四個全面”戰(zhàn)略布局、防范化解重大風(fēng)險、精準(zhǔn)脫貧、污染防治“三大攻堅戰(zhàn)”都與審計工作密切相關(guān)。這些都充分體現(xiàn)了黨中央對審計監(jiān)督的高度重視，突出了審計監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系中的重要地位。

（二）審計署第11號令開啟新時代內(nèi)部審計工作新征程

新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》體現(xiàn)新時代的新要求。一是理順了內(nèi)部審計體制。明確規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、工作報告和總審計師制度，提升了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。二是整合了內(nèi)部監(jiān)督資源。明確內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。三是明確了內(nèi)審工作的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。明確提出對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督是審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。這些規(guī)定進(jìn)一步促進(jìn)提高內(nèi)部審計工作的層次和水平。

（三）構(gòu)建職業(yè)勝任保障機(jī)制是內(nèi)審人員的現(xiàn)實期望

從調(diào)研情況看，廣大內(nèi)審人員對當(dāng)前自身能力儲備與內(nèi)審工作需求之間的差距有清醒的認(rèn)識，主動要求緊跟經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展步伐，不斷加強(qiáng)專業(yè)知識的更新學(xué)習(xí)，掌握最新審計技能和先進(jìn)審計工具的愿望十分迫切。希望盡快構(gòu)建內(nèi)審人員職業(yè)勝任保障機(jī)制，支持和保障企事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，選配履行內(nèi)部審計職責(zé)需要的專業(yè)人員，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審人員持續(xù)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育的制度規(guī)定，不斷提高理論水平、業(yè)務(wù)技能，提升內(nèi)審隊伍的職業(yè)勝任能力。

四、內(nèi)部審計職業(yè)化的創(chuàng)新發(fā)展思路

新時代內(nèi)審人員的“本領(lǐng)恐慌”是內(nèi)審人員作為能動的主體在實際工作中“想干事、多干事”的自我覺醒，內(nèi)審人員對“存在感”“滿足感”的職業(yè)訴求，要靠自身專業(yè)素養(yǎng)樹立職業(yè)形象、高效履職創(chuàng)造價值才能真正實現(xiàn)?！案冒l(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”的新要求和“內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分”的新定位，是新時代賦予內(nèi)部審計事業(yè)加快發(fā)展的歷史機(jī)遇。如何用創(chuàng)新思維規(guī)劃新時代內(nèi)審職業(yè)發(fā)展路徑，需要深刻而理性的思考和科學(xué)而富有前瞻性的謀劃。

（一）充分發(fā)揮審計署指導(dǎo)監(jiān)督和中內(nèi)協(xié)職業(yè)引領(lǐng)合力，增強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)歸屬感

從調(diào)研的反饋情況看，對于加強(qiáng)審計署對內(nèi)部審計整體工作的指導(dǎo)、從頂層設(shè)計和制度建設(shè)層面對內(nèi)審工作給予支持，廣大內(nèi)審工作者的意愿十分強(qiáng)烈;對于中內(nèi)協(xié)搭建平臺促進(jìn)職業(yè)內(nèi)部交流、開展繼續(xù)教育培訓(xùn)、多形式加大內(nèi)審職業(yè)引領(lǐng)，內(nèi)審人員的訴求比較集中。審計署應(yīng)充分發(fā)揮國家審計的優(yōu)勢，加強(qiáng)對內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督;中內(nèi)協(xié)要更好地發(fā)揮職業(yè)引領(lǐng)和宣傳交流平臺作用，雙方形成合力，不斷增強(qiáng)內(nèi)審職業(yè)的凝聚力和向心力，增強(qiáng)內(nèi)審從業(yè)人員的職業(yè)歸屬感。

（二）積極推進(jìn)內(nèi)審職業(yè)化建設(shè)，構(gòu)建規(guī)范化制度體系

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確指出：“探索省以下地方審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管理。推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)”。客觀來看，內(nèi)部審計職業(yè)化是使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。長期以來，國家有關(guān)內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)章制度的政策性、法律性相對較弱，對內(nèi)審職業(yè)的規(guī)范性和約束性不強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)利得不到根本保障，存在一定的職業(yè)風(fēng)險，因此首先要從構(gòu)建內(nèi)審職業(yè)規(guī)范化制度體系入手，積極探索制定配套法規(guī)制度，從政策上為內(nèi)審人員提供職業(yè)保障，激發(fā)審計人員想干事、能干事、干成事的動力和潛能。

（三）大力加強(qiáng)內(nèi)審文化建設(shè)，提升內(nèi)審人員職業(yè)榮譽感

內(nèi)審文化是一種職業(yè)文化，向內(nèi)能夠從精神層面調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性和創(chuàng)造力，向外能夠在社會各界樹立良好的職業(yè)形象，為內(nèi)審職業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的生存環(huán)境。而良好的內(nèi)審文化需要內(nèi)審職業(yè)管理者和引領(lǐng)者的大力倡導(dǎo)和不懈培養(yǎng)，需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)用獨立、規(guī)范、權(quán)威、增值的價值創(chuàng)造共同鑄就，需要廣大內(nèi)審人員用客觀、專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、求實的工作態(tài)度具體呈現(xiàn)。因此，審計署和中內(nèi)協(xié)應(yīng)形成合力，共同打造具有新時代特點的內(nèi)審文化，讓內(nèi)審文化的軟實力成為推動新時代內(nèi)審事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的強(qiáng)大動力。

（四）加快內(nèi)審職業(yè)勝任能力保障體系建設(shè)，提升內(nèi)審人員職業(yè)水準(zhǔn)

內(nèi)部審計是一項兼具專業(yè)性和技術(shù)性的高層次工作，要求審計人員在精神層面具備過硬的政治覺悟，業(yè)務(wù)層面擁有較高的專業(yè)水準(zhǔn)，能力層面具備宏觀的分析判斷能力。因此，內(nèi)審職業(yè)勝任能力建設(shè)是一項系統(tǒng)工程。一方面應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)審從業(yè)資格管理機(jī)制，通過從業(yè)資格認(rèn)證和工作技能考察等準(zhǔn)入制度，從源頭上保證內(nèi)審人員的職業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ);另一方面應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)審職業(yè)繼續(xù)教育管理，從制度上明確要求內(nèi)審人員定期參加系統(tǒng)的內(nèi)審職業(yè)技能培訓(xùn)，及時更新知識儲備，不斷學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代化審計方法和審計技術(shù)，提升審計職業(yè)素養(yǎng)。

（五）提高內(nèi)審職業(yè)后續(xù)教育服務(wù)能力，打造符合時代要求的高素質(zhì)內(nèi)審隊伍

中內(nèi)協(xié)作為內(nèi)審人員后續(xù)教育的組織者和具體實施者，要統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)審職業(yè)后續(xù)教育整體布局，在培訓(xùn)的組織管理上要有新思路、新方法和新作為，切實提高內(nèi)審人員知識更新速度和效率，努力打造符合時代要求的高素質(zhì)內(nèi)審隊伍。

首先，培訓(xùn)組織上要向精細(xì)化方向邁進(jìn)，進(jìn)一步細(xì)分職業(yè)培訓(xùn)需求，通過分行業(yè)、分板塊、分層次、定制化的培訓(xùn)，提高繼續(xù)培訓(xùn)的針對性、適用性和有效性。

其次，培訓(xùn)形式上要從傳統(tǒng)的面授培訓(xùn)為主轉(zhuǎn)向利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推廣直播課堂、微課堂、慕課堂等線上網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)為主，讓大多數(shù)內(nèi)審人員有機(jī)會參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，擴(kuò)大培訓(xùn)范圍，提高參訓(xùn)率。

再次，培訓(xùn)內(nèi)容上要根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢和“一帶一路”國際合作新局面，增加扶貧審計、自然資源資產(chǎn)離任審計、國際業(yè)務(wù)審計等專題培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員對國家重大方針政策落實情況審計和國際化審計管理水平。

最后，培訓(xùn)方式上應(yīng)增加“以審代培”頻次，選調(diào)內(nèi)部審計人員參與審計機(jī)關(guān)審計項目，或嘗試通過內(nèi)審協(xié)會平臺，不同單位（非競爭關(guān)系單位）互派內(nèi)部審計人員跟對方審計項目學(xué)習(xí)交流等方式，以實戰(zhàn)式的強(qiáng)化訓(xùn)練提升內(nèi)審人員工作技能，擴(kuò)展內(nèi)審人員知識面，助力內(nèi)審人員進(jìn)一步提高站位、提升技能。

（作者單位：中國內(nèi)部審計協(xié)會，郵政編碼：100873，電子郵箱：364324312@qq.com）