麥景麗

摘 要：國庫支付中心的內(nèi)部控制也是主要內(nèi)容之一。財政資金的管理是國庫支付中心內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，可以保證國庫支付中心的足夠安全和準確。國庫支付中心內(nèi)部控制對國庫支付中心發(fā)展至關重要，本文對此進行了探討。

關鍵詞：國庫支付中心;內(nèi)部控制;問題研究

近年來，內(nèi)部控制在國內(nèi)外備受關注。對于國庫支付中心的未來發(fā)展可以做出重要貢獻。財政是國庫支付中心存在的主要目的，也是具有較強流動性，而且也是存在風險較大的環(huán)節(jié)。國庫支付中心的業(yè)務活動就是圍繞財政資金撥付。因此在進行管理過程中要重視財政資金管理，確保財政資金與內(nèi)部控制緊密聯(lián)系。國庫支付中心財政資金內(nèi)部控制的日益增強，不僅可以減少或消除違規(guī)行為造成國有資產(chǎn)損失，還可以幫助國庫支付中心改善管理，加強對其他業(yè)務的控制。財政資金內(nèi)部控制制度的不斷完善，對保證財政信息的真實完整性，保護國庫支付中心資產(chǎn)的安全，加強國庫支付中心的經(jīng)營管理也起到了積極的作用。

一、 國庫支付中心內(nèi)部控制概述

對國庫支付中心進行內(nèi)部管控，實質是為國家財政資金安全提供保障，防止國庫支付中心人員在財政資金方面的違法違規(guī)操作。首先，一定要符合法律規(guī)定，國庫支付中心內(nèi)部的管控體系要和有關法律條款一致，還要與國庫支付中心的現(xiàn)實發(fā)展需求相符合;其次，注意崗位相互間的牽制，沒有關系的崗位之間要進行分割，沒有關系的職位之間的職員要相互牽制;從流出和流入嚴格控制財政資金坐支的行為。

二、國庫支付中心內(nèi)部控制存在的主要問題

1.制度缺乏系統(tǒng)性

從內(nèi)部控制意識來看，國庫支付中心資金內(nèi)部控制意識較強，尤其是管理層。國庫支付中心針對下屬國庫支付中心的資金、采買等部分創(chuàng)建了一維空間內(nèi)的垂直管控制度，創(chuàng)立了財政資金集中管控體系，編寫相關內(nèi)部控制制度。國庫支付中心有著制度不系統(tǒng)漏洞，還有數(shù)值比較大的財政支出沒有進行嚴格的分配與管控，有很大的風險。

2.管控模式缺乏控制流程

國庫支付中心確保內(nèi)部管控目的完成，需要進行管控活動，要和風險強度相對應才使用的手法和辦法。管控的方法和過程復雜，比如職位的分配、給予權利和審核、預期目標、會計體系以及經(jīng)濟行為等?？偟膩碚f，現(xiàn)在國庫支付中心的財政資金管控的方法和過程都很全面，使用的結果還是不錯，但是也會出現(xiàn)一定的漏洞，甚至某些漏洞如果不及時進行調整，會為國庫支付中心造成極大的障礙。當資金集中管控后，投資政策靈活性較欠缺。尤其是對于財政資金撥付的及時性缺乏嚴格管控，極易造成財政資金撥付滯后。

在授權和審核的方面來看，在資金源頭和投入的審核制度（包括審批權限和審批流程等）是非常復雜的，不謹慎的審核情況時常發(fā)生。在資金集中管理方面，還需要繼續(xù)改革。資金集中可以達到整理國庫支付中心的資源、完善資源分配、減少國庫支付中心整個的資金風險與資金風險，所以，國庫支付中心進行資金集中管理的辦法對國庫支付中心是有利的。在財政性資金方面，管理控制的體系需要改革有關規(guī)定也需要完善。國庫支付中心使用在財政方面的資金占大部分，從實時管控來看，需要進一步加強。國庫支付中心部門出現(xiàn)了加重核算的力度減輕管理的情況，主要是因為人才緊缺、核算的工作復雜、需要核算的項目過多，還有就是兩個賬本進行重復記賬，沒有多余的時間和人手實行國庫支付中心需要進行的，特別是對子國庫支付中心的財務管控和資金管理的任務。在會計基礎方面來看，在使用印章和支票的時候，國庫支付中心出現(xiàn)了下列漏洞：其一，國庫支付中心對票據(jù)的運用沒有嚴格的制度規(guī)劃，通常是由票據(jù)管理人結合實際存量，再判斷是否購買相關票據(jù)，但是憑借主觀經(jīng)驗完成的票據(jù)準備，極可能不符合要求。其二，通過出納人員對支票進行儲存與管理，但是對支票的使用狀況沒有進行實時登記，存在違規(guī)使用支票的漏洞。

3.尚未建立完善的信息生成和傳遞系統(tǒng)

信息和溝通一定要在第一時間、精確地、正確地、全面地進行采集，進行和內(nèi)部管控相關的財務與運營管控消息的經(jīng)過。內(nèi)部管理體系的有效實施需要完整全面的信息支撐。當下國庫支付中心還沒有創(chuàng)建一個完備的消息產(chǎn)生和交流的制度，信息上傳遞要以合理的分析書面文字的上交為前提。在財政資金內(nèi)部管控的制度中存在著消息傳遞的問題，財務和項目不相符，國庫支付中心財務部門沒有參加業(yè)務部門的預期規(guī)劃。而且對于某些小項目的資金運用情況缺乏監(jiān)管，不利于財務控制制度的落實。

4.內(nèi)部監(jiān)督機制力量薄弱

內(nèi)控制度建立后是否會嚴格執(zhí)行，就需要內(nèi)部監(jiān)督機制發(fā)揮作用。但是國庫支付中心的監(jiān)督機制過于薄弱，內(nèi)部控制機制的重要形式是內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等。但是在實行之后得到的結果沒有達到預期，內(nèi)部監(jiān)管沒有得到預期的作用。

首先，審查崗位存在疏漏，沒有進行預期內(nèi)的審查活動的組織和開展的目的。其次，國庫支付中心管理層兼代管理下屬部門降低了內(nèi)部管控的獨立性。管理層兼代管理下屬國庫支付中心在國庫支付中心是普遍存在的，其實這種行為在部分國庫支付中心中也是存在的，無論是在體系管理、填補下屬國庫支付中心職位的空缺和強化下級中心有著極大的作用。然而從內(nèi)部審計的功能來看，卻存在不利因素。再次，內(nèi)部審計崗位設置不合理制約審計功能發(fā)揮。比如崗位不分離、審計人員不足等等，不利于審計工作的快速展開。最后，過于散亂的內(nèi)部審計組織形式制約內(nèi)部審計作用發(fā)揮。

三、國庫支付中心加強內(nèi)部控制具體策略

1.構建完善的內(nèi)部控制制度

第一，國庫支付中心責任人要帶頭監(jiān)督財政資金內(nèi)部控制制度的實施，引導國庫支付中心工作人員完全了解內(nèi)部控制制度的用途。不僅要對制定的財政資金內(nèi)部控制制度進行完善，更要加強員工執(zhí)行能力，使內(nèi)部的控制計劃和制度真正地得到落實。

第二，在國庫支付中心財政資金制度實施的環(huán)節(jié)中，必須要將各個審計崗位的職責、權限進行明確，嚴格落實崗位不相容分離制度，確保財政資金管理人職責、權限相匹配。國庫支付中心應該統(tǒng)一協(xié)調各種內(nèi)部的控制制度，保證財政資金控制制度和內(nèi)部控制制度的互相制約和互相聯(lián)系。

第三，對財政資金相應的職位實行定期輪換制度，這不僅可以避免員工由于重復工作而松懈，又可以使工作人員熟悉每個職位的責任和權利，促使內(nèi)部控制系統(tǒng)的實現(xiàn)和完善。

2.完善財政資金內(nèi)控體系

首先，財政資金管理制度、準則必須要嚴格落實。比如不同崗位的輪換機制。通過這些機制將財政資金的違規(guī)操作風險盡可能降低、分散，以確保財政資金的安全和效率。

其次，嚴厲管理國庫支付中心各主管、各領導及其授權的范圍，應當先申請支付財政資金。申請書應當載明經(jīng)費的用途、數(shù)額、繳納人等事項。經(jīng)過審核、批準、簽字后，由出納付款。

最后，關鍵是抓好財政資金內(nèi)部控制的核心。其核心在于收支管理，必須要嚴格的把握好收支兩條線，才能夠確保財政資金的合法、合規(guī)性。銀行存款監(jiān)管上一定要定期與不定期地對相關賬戶進行審查，將閑置賬戶進行注銷，并及時與各賬戶銀行結余。

3.加強財政資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督

最核心的執(zhí)行為目標應該是財政資金內(nèi)部控制制度，國庫支付中心應通過事前、事中、事后的有效監(jiān)查和督促，保障財政內(nèi)部控制制度可以順利執(zhí)行。通過財政資金內(nèi)部控制體系的構建與執(zhí)行是財政資金組織落實事前、事中、事后監(jiān)督的重要參考。

另外，國庫支付中心還需要積極的設置專門的內(nèi)部審計機構，將審計部門的獨立性、權威性進行體現(xiàn)，確保審計智能的充分發(fā)揮。在審計過程中，不僅要對賬目進行審計，還要對財政資金做出審計，對內(nèi)部控制的整體實施情況進行評估，以確保內(nèi)部控制體系的全面和有效。

4.提升會計人員綜合素質

首先，國庫支付中心對于專業(yè)崗位需要進行資質審查，通過對專業(yè)資格證、職稱等信息進行核對，并且促進專業(yè)人員綜合素質的提升;此外就是積極組織后續(xù)的繼續(xù)教育和各類培訓活動，調動會計人員的積極性，提高其專業(yè)技能，及時更新相關的專業(yè)知識。

其次，加強會計職業(yè)道德培訓。會計師守紀律、守法的理念，可以有效地促進財政資金內(nèi)部控制制度的實施。國庫支付中心在經(jīng)營活動中需要具備會計人員的誠信和能力。

最后，提高會計人員的管理能力，溝通能力，部門協(xié)調能力和應急處理能力，這樣會計人員就能更好地處理財政資金運作的各種問題，加強財政資金的內(nèi)部控制。

四、結語

國庫支付中心的生存和發(fā)展與財政資金安全密不可分，所以必須建立完備的財政資金內(nèi)部控制管理體系。部分國庫支付中心缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)和系統(tǒng)，這可能會導致管理和管理的混亂，造成國有財產(chǎn)損失和浪費，降低工作效率和經(jīng)濟效益。財政資金貫穿國庫支付中心經(jīng)濟內(nèi)部活動的整個過程，因此財政資金控制務必一直在國庫支付中心內(nèi)部控制占關鍵地位。為了對國庫支付中心內(nèi)部財政資金經(jīng)驗教訓進行了總結，對財政資金國庫支付中心的內(nèi)部控制進行了改進和加強，以期能夠為國庫支付中心內(nèi)部控制水平的提升提供更多的思路。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）