李巖

摘 要：近年來(lái)，“放管服”改革深入推進(jìn)，大力提升原始創(chuàng)新能力和關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)能力，科研人員被賦予了比以往更大的人財(cái)物自主支配權(quán)，也對(duì)科研單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、從而規(guī)范高效地用好科研經(jīng)費(fèi)提出了更為迫切的管理要求。本文對(duì)科研單位進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的必要性進(jìn)行闡述，并分析了現(xiàn)階段科研單位內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期推進(jìn)科研單位內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)科研單位良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、 科研單位實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分，通過(guò)內(nèi)控設(shè)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保證。實(shí)施好內(nèi)部控制，對(duì)于科研單位具有重要意義。

1.單位健康發(fā)展的需要

實(shí)施內(nèi)部控制可以有效地建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化科學(xué)決策機(jī)制。單位內(nèi)控的實(shí)施有利于落實(shí)法人責(zé)任，保證科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，對(duì)懲治和預(yù)防違規(guī)，推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)，營(yíng)造科研人員潛心研究的良好環(huán)境起到積極的促進(jìn)作用。

2.財(cái)政管理的需要

內(nèi)部控制是保障單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效措施。全面推進(jìn)科研單位內(nèi)部控制建設(shè)，是加強(qiáng)財(cái)政資金的分配使用及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，進(jìn)一步提高單位管理水平的需要。

3.科研創(chuàng)新的需要

內(nèi)部控制是科研創(chuàng)新的有力支撐保障。通過(guò)強(qiáng)化法人責(zé)任，完善科研項(xiàng)目管理，合法合規(guī)使用課題經(jīng)費(fèi)，為科研人員保駕護(hù)航，讓科研人員全身心投入科學(xué)研究工作中。內(nèi)部控制體系建立對(duì)全面提升科研單位管理水平，形成遵循科研活動(dòng)規(guī)律的管理體系，營(yíng)造符合風(fēng)清氣正的科研環(huán)境起到積極的促進(jìn)作用。

二、科研單位內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控意識(shí)淡薄，制度建設(shè)不完善

有些科研單位管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠，內(nèi)控牽頭部門不明確，全員參與意識(shí)不強(qiáng)。內(nèi)控建設(shè)資源投入有限，持續(xù)建設(shè)動(dòng)力不足。有些科研單位沒(méi)有制定完整的內(nèi)部控制制度或手冊(cè)。在內(nèi)控業(yè)務(wù)層面的預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目管理、基本建設(shè)管理、成果轉(zhuǎn)化管理、合同管理等方面制度辦法缺失、陳舊，或缺乏實(shí)施細(xì)則，可執(zhí)行性不強(qiáng)。部分制度辦法執(zhí)行不到位，存在流于形式的現(xiàn)象。

2.內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不合理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)控

有些科研單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行的機(jī)制和執(zhí)行力;職能部門職責(zé)權(quán)限劃分不明確，導(dǎo)致職能重疊或缺失，在交叉業(yè)務(wù)上，往往出現(xiàn)很多爭(zhēng)利避害的情形，容易產(chǎn)生矛盾和摩擦，使得很多業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法正常開(kāi)展，經(jīng)常需要進(jìn)行不必要的協(xié)調(diào)，大大降低單位運(yùn)行效率;關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)施分離、監(jiān)督措施，內(nèi)部授權(quán)審批控制職責(zé)不明確，容易增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性。

3.重點(diǎn)業(yè)務(wù)管控薄弱，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患

主要存在預(yù)算管理決策機(jī)制不完善，預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)管理薄弱;收入歸口管理不到位、收入催收機(jī)制不完善;采購(gòu)申請(qǐng)、預(yù)算審核控制不嚴(yán);材料出入庫(kù)管理不規(guī)范，資產(chǎn)處置審批存在漏洞，定期盤點(diǎn)制度未落實(shí);科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收不及時(shí);建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程管理不嚴(yán)格、竣工手續(xù)辦理不及時(shí);成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化收入分配獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制不完善，公司投資關(guān)系復(fù)雜;合同歸口管理不到位，缺乏對(duì)合同履行的控制等情況。

4.內(nèi)控信息化程度低，影響管理效率

有些科研單位對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算控制、財(cái)務(wù)報(bào)銷、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)能實(shí)現(xiàn)信息化管理，但對(duì)于其他業(yè)務(wù)缺少信息化控制手段;或各業(yè)務(wù)雖然有各自的信息系統(tǒng)，但各系統(tǒng)比較分散，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)聯(lián)通、融合。信息系統(tǒng)中控制程序嵌入程度較低，無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，影響內(nèi)控工作效率。

5.內(nèi)控監(jiān)督與內(nèi)控評(píng)價(jià)不到位

有些科研單位沒(méi)有設(shè)立專職內(nèi)控監(jiān)督部門或工作人員，沒(méi)有建立有效的內(nèi)控監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)機(jī)制，責(zé)任追究形式化，一旦內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，各部門互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督體系失靈;或者雖設(shè)立了專職監(jiān)督工作人員，但監(jiān)督人員能力不足、獨(dú)立性不強(qiáng)，無(wú)法對(duì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議并督促整改落實(shí)。

三、改進(jìn)科研單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的建議

1.營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)控意識(shí)

單位的內(nèi)控具有全面性的特征，一是“全過(guò)程控制”，即內(nèi)控貫穿單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程;二是“全員控制”，即內(nèi)控覆蓋單位所有的部門、崗位和人員。要落實(shí)全面性原則，首先必須高度重視，才能引導(dǎo)全員參與，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、運(yùn)行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔(dān)總責(zé)任。其次，內(nèi)部控制不僅僅只等同于財(cái)務(wù)部門的控制，單位各部門都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)全面落實(shí)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度和程序，協(xié)調(diào)與其他部門的相關(guān)工作，在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮各自的作用，形成全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制。

針對(duì)部分科研人員對(duì)制度不夠了解的情況，單位應(yīng)定期組織開(kāi)展“規(guī)章制度宣講培訓(xùn)會(huì)”，組織相關(guān)部門講解宣貫單位的規(guī)章制度、工作流程、審批表格等;組織相關(guān)部門整理編輯制度問(wèn)答小冊(cè)子，發(fā)送給科研人員;在單位內(nèi)網(wǎng)及時(shí)公布、更新內(nèi)控制度;將內(nèi)控執(zhí)行的案例資源轉(zhuǎn)化為教育資源，結(jié)合科研單位巡視發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，開(kāi)展案例警示教育等。通過(guò)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳與推廣，加強(qiáng)科研人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

2.健全內(nèi)控組織架構(gòu)、細(xì)化責(zé)任分工

單位應(yīng)當(dāng)建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)部控制組織架構(gòu)。單位應(yīng)當(dāng)制定領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序，完善議事決策機(jī)制，根據(jù)本單位實(shí)際情況，明確實(shí)行集體決策的“三重一大”事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn);單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)劃分部門職能，加強(qiáng)部門間溝通與協(xié)調(diào)，通過(guò)明確關(guān)鍵崗位職責(zé)、不相容職務(wù)相互分離制約，推動(dòng)單位各項(xiàng)決策順利執(zhí)行;單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)部門、信息公開(kāi)和紀(jì)律監(jiān)察等相關(guān)的工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，對(duì)單位內(nèi)控的充分性和有效性進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并監(jiān)督整改。