劉淑玲

摘 要：財政單位是我國政府職能部門，主要責任為貫徹執(zhí)行國家財政和稅收的政策和方針及財務(wù)會計相關(guān)的條例、法規(guī)以及其他政策。財政部門開展管理工作的主要研究對象為財務(wù)管理工作，工作內(nèi)容是以地方經(jīng)濟發(fā)展的全面規(guī)劃為基礎(chǔ)，完成本年度的財務(wù)預算和決算工作，保持地方具備平衡的財力，從而保障財務(wù)管理工作的穩(wěn)定、有序的開展。本文對財政部門如何完善會計內(nèi)部控制，發(fā)揮財務(wù)管理作用進行研究。

關(guān)鍵詞：財政部門? 會計內(nèi)部控制? 財務(wù)管理

隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，在經(jīng)濟多元化的背景影響下，財政單位運行管理中的經(jīng)濟活動逐漸增加，因此對于內(nèi)部控制有了更高要求。財政單位的內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要部分，只有完善會計內(nèi)部控制，才能規(guī)范自身的財務(wù)管理，確保各項工作的正常推進。新形勢下，財政單位在開展會計內(nèi)部控制時，需要以相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，大幅提升內(nèi)控工作的效率，充分發(fā)揮自身的財務(wù)管理作用，從而能夠滿足時代發(fā)展的新要求，更好的服務(wù)于社會。

一、行政單位會計內(nèi)部控制常見的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

目前，部分財政單位工作人員還存在缺乏內(nèi)部控制意識的情況，普遍存在輕內(nèi)控重核算的現(xiàn)象，管理人員沒有全面的了解內(nèi)部控制的內(nèi)容和制度，通常會將內(nèi)部控制和預算控制混為一談。在這種情況下，財政單位的工作人員也無法對內(nèi)部控制的制度和政策有全面的了解，因此影響了單位內(nèi)部控制工作的開展。

（二）工作人員基礎(chǔ)能力薄弱

內(nèi)控制度的實施效果需要由專業(yè)人員作為有效保障。內(nèi)部控制涉及了單位中的眾多領(lǐng)域，主要包括財務(wù)和管理兩方面。這就要求內(nèi)部控制執(zhí)行人員需要具有良好的職業(yè)素養(yǎng)。但是從現(xiàn)在的情況來看，有一些財政單位在招聘會計而那樣的時候，并沒有嚴格把關(guān)，因此會引入一些不具備從業(yè)資格或是缺乏實際工作經(jīng)驗的人員，并且后續(xù)的培訓和學習工作力度 不足，因此導致人員素質(zhì)差異較大，同時還缺乏創(chuàng)新意識。對內(nèi)部控制工作的認識程度不夠，工作主動性較差，對財務(wù)單位的規(guī)范和要求理解上存在偏差，因此內(nèi)部控制也就無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）會計核算工作存在問題

財政單位在進行會計核算過程中，普遍存在問題，比如只能核算總賬和各類明細賬目，但是沒有設(shè)置財政的分類幾張和備查賬。實際工作中，財務(wù)部門不能有效的監(jiān)督和考核本單位的經(jīng)濟活動，因此就無法確保真實、有效開展財務(wù)活動。并且，在開展財務(wù)管理過程中，財務(wù)會計僅能提供財務(wù)報表，但是沒有詳細的分析財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，還有些財政單位沒有設(shè)置專門的財務(wù)部，因此導致財務(wù)運行具有較大的隨意性，無法保證財務(wù)監(jiān)督工作的開展。

二、財政單位強化自身會計內(nèi)部控制、發(fā)揮財務(wù)管理作用的主要措施

（一）強化自身的內(nèi)控意識

財政單位想要從根本上提升內(nèi)部控制工作的實際效果，首先就需要強化內(nèi)部管理人員和工作人員的思想意識，提高對內(nèi)部控制的重視程度，單位領(lǐng)導要以身作則，按照規(guī)章制度進行嚴格管理，為單位人員樹立良好的榜樣，同時還要加強監(jiān)督會計人員的各項行為，從而能夠提升內(nèi)部控制的全面性和規(guī)范性。同時，要重視提升工作人員的管理意識，確保內(nèi)部控制能夠認真執(zhí)行，從而更好的體現(xiàn)出在社會發(fā)展過程中財政單位的重要作用。

（二）提升工作人員職業(yè)素養(yǎng)

財政單位的內(nèi)部控制工作人員是內(nèi)部控制制度的設(shè)計者和執(zhí)行者，因此不管是單位領(lǐng)導還是工作人員，人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力都會直接影響內(nèi)部控制機制的設(shè)立和完善。在新形勢下，財政單位的管理人員需要加強自身的素質(zhì)建設(shè)，對財務(wù)會計人員定期開展培訓和專業(yè)教育，從而全面提升人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。同時，在人員招聘的時候，必須建立合理的選拔制度，對財政單位的自身發(fā)展全面考慮的基礎(chǔ)上，合理引入能夠促進自身發(fā)展的專業(yè)人才。

（三）加大力度完善內(nèi)控制度

單位主管領(lǐng)導需要加強自身的臨高能力，提升法治意識，重視本單位的財務(wù)工作，強化約束能力，規(guī)范本單位的會計行為。明確容易失控的環(huán)節(jié)以及自控的重點。對于預算管理、撥付資金、管理支出費用、報銷審批流程以及錯賬整改等方面，需要明確管理部門和管理職能，明確劃分組織管理權(quán)限和具體責任，同時要確定授權(quán)和責任分配的具體辦法，做到按照職能設(shè)置崗位，根據(jù)崗位設(shè)立人員，采取功能授權(quán)，明確責任并保持對等的權(quán)利和義務(wù)，從而提高組織的控制能力。強化單位內(nèi)部的牽制制度，建立授權(quán)批準和植物分離控制制度。完善會計資料管理制度，嚴格按照現(xiàn)行的會計制度的管理規(guī)范，報關(guān)和歸檔各項會計資料，同時明確規(guī)定材料的查閱和使用權(quán)限，并且制定嚴格的審批流程。務(wù)必確保獲取真實、準確的會計資料，如果發(fā)現(xiàn)會計資料超過了使用年限，需要根據(jù)規(guī)定進行銷毀。建立完善的會計崗位的職責制度，對會計崗位進行合理的劃分，明確各個崗位的職責和權(quán)限，從而從根本上保障杜絕營私舞弊等行為。需要制定完善的預算管理制度，不斷強化預算工作的執(zhí)行力度，確保做好本單位的資金預算。

（四）進一步規(guī)范財政單位的會計核算和部門預算控制

財政單位需要建設(shè)完備的稽查機制，按規(guī)定嚴格的審核財務(wù)報表以及對賬薄，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時上報，并且要依據(jù)規(guī)定對主管領(lǐng)導進行問責，并且及時糾正問題，全面提高會計核算工作的效率和水平，確保獲得證實、完整、準確的會計信息。與此同時，還應(yīng)該完善會計內(nèi)部管理，制定合理的獎勵機制，提升會計工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平。

編制部門預算的環(huán)境，需要以綜合財政預算為基礎(chǔ)，爭取做到零基預算以及細化預算。尤其在支出預算編制時，需要以單位本年度的實際需要為基礎(chǔ)，并結(jié)合本年度的財力情況，確定指出額度，同時還要對支出的用途和方向進一步明確，專項資金需要細化到實際項目。執(zhí)行預算時，需要加強預算的硬性約束，不僅對于支付環(huán)節(jié)需要強化預算執(zhí)行力度，避免發(fā)生隨意改變需要追加預算，預算超支，預算范圍擴大等行為。

（五）建立完善的監(jiān)督機制

首先需要做好外部監(jiān)督，加強財政單位內(nèi)部控制能力的強化和完善。同時，財政、審計以及稅務(wù)部門需要合理分工并明確各自的職責，不僅有利于進行有效交流，還能形成監(jiān)督合力。建設(shè)內(nèi)控制度時需要將外部監(jiān)督作為一項主要工作，保障制度的執(zhí)行，體現(xiàn)出輿論監(jiān)督的重要作用，一旦行政單位的經(jīng)營管理中發(fā)生違法違紀行為，鼓勵新聞和媒體單位進行曝光，在完善內(nèi)控制度時需要納入輿論監(jiān)督的相關(guān)要求，確保工作的順利開展。同時還要強化內(nèi)部監(jiān)督能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，正確認識審計工作的重要性，并將審計作為一個獨立部門，確保內(nèi)部審計的力度。同時要將內(nèi)部和外部監(jiān)督進行結(jié)合，從而更好的發(fā)揮會計監(jiān)督機制。

三、結(jié)束語

隨著社會的發(fā)展和變化，為了確保我國的財政單位能夠?qū)媰?nèi)部控制工作有效落實，單位領(lǐng)導需要重視完善和落實內(nèi)部控制制度，提升自身和工作人員的管理意識，充分認識到內(nèi)控制度的重要作用，結(jié)合規(guī)范的會計核素制度以及內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督管控，促進財政單位完善會計內(nèi)部管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用。

參考文獻

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