李明園

【摘要】在市場(chǎng)的新格局下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立與實(shí)施顯得更加重要。管理層要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重視，擴(kuò)大制度的輻射范圍，營(yíng)造監(jiān)督有力的內(nèi)控環(huán)境。機(jī)制的完善是在實(shí)施中結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)不斷完善的。在具體的實(shí)施過(guò)程中，要考慮內(nèi)外影響因素以及企業(yè)目前發(fā)展建設(shè)的實(shí)情，在分析與商討后進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立。在購(gòu)買材料物資上，要注意控制資金流，橫縱對(duì)比多家供應(yīng)商，尋找環(huán)保型可替代品，降低經(jīng)營(yíng)成本。預(yù)警機(jī)制與內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制同步推進(jìn)，幫助管理者作出科學(xué)、正確決策，消除和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制;現(xiàn)狀;完善措施

企業(yè)發(fā)展在過(guò)程中涉及諸多因素和方面，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性是不言而喻的。因此，企業(yè)的決策層、管理層應(yīng)聯(lián)合全體員工，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，共同做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。積極掌握發(fā)展機(jī)遇、面對(duì)挑戰(zhàn)，正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要性，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，提高工作人員整體素質(zhì)和水平，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部設(shè)計(jì)制度和評(píng)價(jià)體系，從而不斷提升企業(yè)發(fā)展效率與水平。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常開展，獲取會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使能夠投入使用的資金更加合理和安全，在各部門相互監(jiān)督的基礎(chǔ)上，管理人員在管理實(shí)踐中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定出一整套的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性

（一）確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃控制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。這就要求管理者將短期利益與長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái)綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中營(yíng)造出符合企業(yè)規(guī)劃的戰(zhàn)略需求，有利于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造價(jià)值的戰(zhàn)略選擇。

（二）確保企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)的安全完整

資產(chǎn)安全是企業(yè)內(nèi)部和外部利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。體系完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全和完整提供強(qiáng)有力的制度支撐。采取合理的控制手段，確保資產(chǎn)完整或被高效、安全、合理的應(yīng)用，有效防止因保管不善而導(dǎo)致的資產(chǎn)損壞或被損的情況出現(xiàn)。

（三）確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的完整可靠

通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的發(fā)生，明確各部門之間的責(zé)權(quán)分配，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的約束，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理手段來(lái)及時(shí)糾正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的偏差，有效防范各類潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平向著更加科學(xué)的軌道運(yùn)行，夯實(shí)基礎(chǔ)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)可以對(duì)企業(yè)的各種活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)定，還可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)信息的真實(shí)性和完整性提供保障。

三、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控普遍存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏重視

目前，很多中小企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視、不了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作不需要內(nèi)部控制流程，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)不重視，管理層凌駕于制度之上，造成制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)或者選擇性的執(zhí)行。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)缺乏有效的執(zhí)行，自上而下難以形成全面的監(jiān)管體系，使大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制成了表面化的形式內(nèi)容，腐敗、舞弊現(xiàn)象增加，管理成本增大，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展并且容易造成無(wú)法挽回的損失。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)生搬硬套，與企業(yè)自身實(shí)際管理情況不匹配

目前，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度大多模仿大型成功企業(yè)，且往往生搬硬套，沒(méi)有按照自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)進(jìn)行重新評(píng)估、修改，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度過(guò)于老化、不切實(shí)際、執(zhí)行困難。造成這一問(wèn)題的原因有許多方面，但最主要的不外乎以下兩個(gè)：一方面企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)不夠重視、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度了解較少，忽略財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮的作用，從而沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)中的關(guān)鍵控制仍然停留在“一支筆”獨(dú)大的狀態(tài);另一方面企業(yè)從上至下對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的解讀僅僅停留在表面和理論方面，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的中心內(nèi)容，且與企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段有著必然的密不可分的聯(lián)系。從面導(dǎo)致制度多年不變，沒(méi)有隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展或管理模式的變化而隨之變化，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度僵化、老化。

（三）缺乏考核與反饋機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控的問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與發(fā)現(xiàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要方面。但一些企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺陷，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在缺陷或漏洞時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、認(rèn)定、管理;企業(yè)也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施定期審計(jì)的制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的有效性缺乏評(píng)價(jià)和綜合性分析機(jī)制，無(wú)法在日常監(jiān)督、評(píng)價(jià)、績(jī)效管理中發(fā)揮有效的作用。即使在常規(guī)審計(jì)中或是在日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的漏洞或沒(méi)有得到有效執(zhí)行，企業(yè)也沒(méi)有在短時(shí)間制定相應(yīng)控制手段和整改措施，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率低下甚至無(wú)效。

（四）企業(yè)上下風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、控制，這也是企業(yè)建立內(nèi)部控制很重要的一個(gè)考慮因素。但是，在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制有所缺乏，無(wú)法形成有效的控制體系。導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控與整體內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理無(wú)法進(jìn)行有效的融合。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部無(wú)法很快地識(shí)別、控制風(fēng)險(xiǎn)，從而使多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作長(zhǎng)期停留在事后補(bǔ)救階段，無(wú)法消除、轉(zhuǎn)移、降低企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致因風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。