王慧敏

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 ?內(nèi)部控制 ?現(xiàn)狀及改進措施

醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險控制作為經(jīng)營管理的重要手段，一直以來貫穿于經(jīng)濟活動中，內(nèi)部控制對醫(yī)院預(yù)防和控制風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展起到保駕護航的作用。因地制宜的加強內(nèi)部控制管理，成為了現(xiàn)代醫(yī)院管理的一種有力手段。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的含義和重要性

（一）內(nèi)部控制含義

結(jié)合醫(yī)院實際運行模式，內(nèi)部控制是指醫(yī)院為保證醫(yī)療功能有效運轉(zhuǎn)，規(guī)避醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險，保證資產(chǎn)不受損失，提高盈利能力采取的一系列措施。

（二）內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是推進醫(yī)療體制改革，加快醫(yī)院高效發(fā)展，確保財產(chǎn)安全的客觀需要。首先，內(nèi)部控制有利于協(xié)調(diào)各項醫(yī)療資源，充分發(fā)揮醫(yī)院的社會服務(wù)職能，為人民提供高水準(zhǔn)的醫(yī)療服務(wù);其次，內(nèi)部控制對于保障醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，促進醫(yī)院高效發(fā)展起著重要的作用。建立健全的內(nèi)部控制有利于醫(yī)院提升資產(chǎn)管理水平，保障資產(chǎn)不受損失，合理分配資源，提高決策效率;最后，執(zhí)行內(nèi)部控制有利于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障資金安全，明晰崗位職責(zé)，推進財務(wù)制度貫徹落實。內(nèi)部控制制度是醫(yī)院對現(xiàn)有流程制度的提升，為規(guī)范制度流程，全面執(zhí)行財務(wù)有關(guān)規(guī)定提供制度保證。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行力不夠

良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)以健全的制度作為保障。當(dāng)前多數(shù)醫(yī)院創(chuàng)建了內(nèi)部控制制度，但制度的執(zhí)行情況缺少持續(xù)改進，整體上表現(xiàn)為科學(xué)性和一致性不足。對于醫(yī)院管理中存在的新問題，仍沿用現(xiàn)有制度，對具體問題缺少分析，難以做到對癥下藥，內(nèi)部控制制度得不到持續(xù)優(yōu)化，制約著內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

執(zhí)行良好的內(nèi)部控制與管理者的重視程度密不可分，但部分管理者缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識。常表現(xiàn)為對內(nèi)部控制重視程度不足，管理上側(cè)重于醫(yī)療活動，對內(nèi)部控制的管控相對薄弱，以實現(xiàn)眼前經(jīng)濟目標(biāo)作為發(fā)展方向;將加強內(nèi)部控制與簡單遵守業(yè)務(wù)流程和制度相混淆，理解上存在著誤區(qū)。還有部分管理者雖然認(rèn)識到內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展至關(guān)重要，卻將其歸于某個部門的責(zé)任，未將其作為長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中的重點來抓。

（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

會計人員作為內(nèi)部控制建立和落實的主體，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到制度能否有效貫徹推行。當(dāng)前，部分醫(yī)院財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和知識結(jié)構(gòu)粗淺，缺少職業(yè)道德和專業(yè)方面的相關(guān)培訓(xùn)，實務(wù)處理能力有限。內(nèi)部控制觀念淡薄，對制度理解存在偏差。實際工作中對于輪崗制度和不相容職務(wù)分離，決策制定與執(zhí)行分離，保管、記錄、核查分離措施落實不徹底，未達(dá)到整體上相互牽制、平衡的作用，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效力。

（四）缺少有力監(jiān)督機制

醫(yī)院內(nèi)部控制的發(fā)展離不開相應(yīng)的監(jiān)督機制。首先，醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管得不到重視，內(nèi)部審計部門發(fā)揮的把控作用相對有限;其次，缺少有力的外部監(jiān)督，現(xiàn)階段我國尚未強制要求醫(yī)院向社會公布相關(guān)報告，一定程度上弱化了監(jiān)督力度，不利于對內(nèi)部控制的切實推進。

三、針對醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出的改進措施

（一）持續(xù)健全內(nèi)部控制制度，加強推進落實

構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系是實施內(nèi)部會計控制的首要前提。建立健全內(nèi)部控制制度是醫(yī)院提升治理能力的需要。擬定制度時，應(yīng)參考會計法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)定等相關(guān)法律，結(jié)合醫(yī)院實際情況制定內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的管理提供制度依據(jù)，并將抽象的內(nèi)部控制制度運用到日常管理活動中去。同時，醫(yī)院應(yīng)逐步建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價體系，持續(xù)總結(jié)，并提出優(yōu)化改善措施，加強制度的推進落實。

（二）轉(zhuǎn)變管理者觀念，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識

隨著醫(yī)療改革的深化，對醫(yī)院管理者提出新的要求，小到業(yè)務(wù)流程的制定、機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備，大到醫(yī)院文化的定位、制度的建立等，都與管理者的理念密不可分。管理者應(yīng)摒棄以往過度重臨床、忽視醫(yī)院管理的陳舊觀念，加強對內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格落實執(zhí)行，使其在醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展中的發(fā)揮積極效用。管理者提升對內(nèi)部會計控制的理解和重視，是內(nèi)部控制制度建立和有效執(zhí)行的堅強后盾。

（三）提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強專業(yè)人才建設(shè)

財務(wù)作為內(nèi)部控制管控的重點部門，起到引領(lǐng)全局的作用。財務(wù)人員作為主要執(zhí)行者，相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)對建立健全內(nèi)部控制至關(guān)重要。首先，應(yīng)加強專業(yè)人才建設(shè)，選拔高素質(zhì)人才，提高關(guān)鍵崗位如采購、倉庫管理等人員的職業(yè)素質(zhì)。同時科學(xué)設(shè)置崗位、配備人員、明晰崗位職責(zé)，做到不相容職務(wù)相互分離;其次，定期開展職業(yè)道德和專業(yè)知識相關(guān)培訓(xùn)，提升職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平;最后，對于重點崗位應(yīng)設(shè)定輪崗制，有助于財務(wù)人員在提升專業(yè)水平的同時加強相互監(jiān)督。

（四）建立健全監(jiān)督機制，加大獎懲力度

對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督審查，是確保制度落實的重要手段。因此，應(yīng)高度重視監(jiān)管作用，建立健全內(nèi)部審計控制的長效監(jiān)督機制。首先，健全醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)部審計監(jiān)督檢查制度，審計部門應(yīng)完全獨立于其他部門，設(shè)定專人針對內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行實施審計，將審計結(jié)果與績效考評相結(jié)合。內(nèi)部審計工作重心由事后審計向事前、事中審計過渡，擴大監(jiān)督的廣度和深度。同時，對于涉及重大項目投資等“三重一大”項目應(yīng)重點審計，以加強資金使用情況的監(jiān)管。其次，適時引入外部監(jiān)督機制。醫(yī)院可聘請第三方專業(yè)機構(gòu)對內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況進行客觀評估，提出針對性的合理建議。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制制度是醫(yī)院保證醫(yī)療服務(wù)職能的正常運行，防范經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)避財產(chǎn)損失，提高經(jīng)濟效益而采取的一系列即相互關(guān)聯(lián)而又相互制約的管理制度。內(nèi)部控制貫穿于醫(yī)院整個管理活動之中，是現(xiàn)代醫(yī)院普遍采用的一種管控機制。

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