劉云劍，梁 巖，蘇錦濤，朱家明

(安徽財經(jīng)大學(xué))

0 引言

財政收入，是指一國政府為能夠合理有效的履行其政府的公共職能、頒布和實施政府的相關(guān)政策，并為社會提供相應(yīng)的公共物品與服務(wù)而向社會籌集的資金總和.從財政收入的收入來源看，一國政府的財政收入的主要來源是政府的稅收收入，其收入表現(xiàn)為一國政府在一定時期內(nèi)通過稅收的方式所取得的貨幣收入.財政收入不僅是衡量一國政府經(jīng)濟(jì)實力和稅收能力的重要指標(biāo)，更是國家的公共職能的實現(xiàn)和購買公共產(chǎn)品的財力保證，同時，這也是一國政府解決財政赤字和彌補財政收入的重要方式.

對于影響財政收入的因素而言，具體可以分為經(jīng)濟(jì)因素，政治因素，文化因素以及歷史因素等.但是，決定和制約財政收入規(guī)模的主要因素仍是經(jīng)濟(jì)因素，一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低在很大程度上會對該國的財政收入規(guī)模產(chǎn)生重大的影響.而國內(nèi)生產(chǎn)總值在世界上常被認(rèn)為是衡量某一個國家經(jīng)濟(jì)實力發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)實力水平高低的最佳指標(biāo)，該項指標(biāo)不僅可以反映一個國家或者地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況表現(xiàn)，還可以反映一個國家的經(jīng)濟(jì)綜合實力高低與財富增長水平.

該文主要是通過采用ECM模型修正法來建立模型分析中國的財政收入與國民生產(chǎn)總值兩者之間的增長關(guān)系，并根據(jù)模型研究分析結(jié)果來得出相應(yīng)的研究結(jié)論并對研究結(jié)論提出相應(yīng)的政策發(fā)展建議.

1 文獻(xiàn)綜述

對于財政收入的影響因素，有眾多專家學(xué)者進(jìn)行研究分析，這里對相關(guān)的文獻(xiàn)資料進(jìn)行簡要總結(jié).白斌飛認(rèn)為成都市財政收入與GDP增長之間存在長期和短期的均衡關(guān)系[1].從兩者的誤差修正模型來看，無論是GDP增長對財政收入，還是財政收入對GDP增長的影響，其在短期內(nèi)的變動造成偏離均衡發(fā)展的狀態(tài)時，都能對其進(jìn)行負(fù)向調(diào)節(jié).而且雖然兩者是相互促進(jìn)的，但GDP增長影響財政收入從長期關(guān)系來看較為明顯.黃玉萍通過回歸分析方法，并結(jié)合穩(wěn)定性檢驗得出瓦格納法則在中國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不適用的結(jié)論[2].從其研究結(jié)果來看，研究模型的估計參數(shù)在統(tǒng)計意義上不具有顯著性，因此，模型的計量結(jié)果無法確定人均真實國內(nèi)生產(chǎn)總值對政府財政收入水平的影響.另外，Johansen檢驗認(rèn)為人均真實國民生產(chǎn)總值和政府收入之間不存在協(xié)整關(guān)系.而與其它發(fā)達(dá)國家的財政收入水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相比，中國政府的財政收入規(guī)模與國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還處在較低的水平.錢佳欣認(rèn)為財政收入與經(jīng)濟(jì)總量存在高度相關(guān)性，中國財政收入的快速增長主要得益于中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展[3].而且自1994年分稅制改革以來，財政收入增長超過經(jīng)濟(jì)增長，主要原因有分稅制改革效應(yīng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級效應(yīng)等.隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政收入規(guī)模的絕對量逐年增加；在分稅制改革后，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重在逐年增長.而且隨著中國市場化經(jīng)濟(jì)體制的有效改革，政府的宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能也在不斷深化，推動著整體國民經(jīng)濟(jì)的良好運行.榮勵群通過建立模型進(jìn)行分析得出隨著國內(nèi)生產(chǎn)總值的每增加1億元，平均而言財政收入將增加0.155億元[4].兩者成正比變化，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r將直接關(guān)系到財政收入的多少.因此，加強國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)財政收入的穩(wěn)定增加，有利于政府更好地實施宏觀調(diào)控，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良好進(jìn)行.姜昕等認(rèn)為財政收入的數(shù)量和質(zhì)量對政府提供的公共物品和服務(wù)起關(guān)鍵性作用[5].從數(shù)量上來看，遼寧省目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度需要提升，政府擁有足夠數(shù)量的財政收入才能更好地鼓勵扶持行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展.從質(zhì)量上來看，遼寧省財政收入質(zhì)量不太理想，其在2015年前的數(shù)據(jù)水分較大，對該省經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定阻礙作用.因此財政收入數(shù)量和質(zhì)量的提高對遼寧省經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義.

通過對不同專家學(xué)者的參考文獻(xiàn)資料進(jìn)行的總結(jié)分析，可以得出財政收入的發(fā)展現(xiàn)狀和主要影響因素.該文選擇財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值這兩個反映國家經(jīng)濟(jì)綜合實力作為研究指標(biāo)，引入長期均衡模型進(jìn)行相應(yīng)的實證分析，并使用誤差修正模型對數(shù)據(jù)分析結(jié)果做修正，最終得出中國財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值兩者之間的關(guān)系，并根據(jù)研究結(jié)論提出相關(guān)的政策建議.

2 實證分析的計量經(jīng)濟(jì)模型

(1)模型介紹

誤差修正模型是一種用作修正模型誤差的計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，由于在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動的時間序列是呈現(xiàn)出非平穩(wěn)的形態(tài)的，而在一般的計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型中，人們所采用的數(shù)據(jù)的時間序列是呈現(xiàn)出平穩(wěn)的形態(tài)的.如果直接將非平穩(wěn)時間序列數(shù)據(jù)導(dǎo)入到未經(jīng)過誤差修正的計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型中進(jìn)行回歸分析時，則有可能使模型檢驗結(jié)果出現(xiàn)“偽回歸”現(xiàn)象.為此，對于非平穩(wěn)的時間序列數(shù)據(jù)，則可以通過微分和差分的方法將其化為平穩(wěn)的時間序列數(shù)據(jù)，然后才進(jìn)行回歸分析模型的建立.

誤差修正模型對于數(shù)據(jù)變量的修正思路則是首先對數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗，然后再對數(shù)據(jù)進(jìn)行協(xié)整分析，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變量之間的協(xié)整關(guān)系，即長期均衡關(guān)系，并以這種長期均衡關(guān)系構(gòu)成誤差修正項，然后將誤差修正項看作一個解釋變量，并連同其他反映短期波動的解釋變量一起建立短期預(yù)測模型，即誤差修正模型.

(2)數(shù)據(jù)收集與整理

①名詞解釋

國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)是指按市場價格計算的一個國家(或地區(qū))內(nèi)的所有常住居民和單位在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)活動所生產(chǎn)的物質(zhì)資料和產(chǎn)品的總和.財政收入指一個國家財政部門通過稅收等方式所取得的收入，是實現(xiàn)國家財政職能和頒布公共政策的財力保證.一個國家的財政收入的主要來源包括稅收收入和非稅收收入兩種.

②數(shù)據(jù)整理收集

該文以中國財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值作為統(tǒng)計指標(biāo)，分別記作y和x，并以國家統(tǒng)計局公布的1990～2019年的財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)作為研究數(shù)據(jù).在模型建立的過程中，由于所收集的數(shù)據(jù)體量較大，因而對自變量y和x取對數(shù)，使數(shù)據(jù)變化更加直觀，同時提高了模型的精確度.lny：表示財政收入的自然對數(shù)值；lnx：表示國內(nèi)生產(chǎn)總值的自然對數(shù)值.

(3)模型建立

①統(tǒng)計性檢驗

將收集到的1990～2019年財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)錄入統(tǒng)計軟件，對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析.通過統(tǒng)計分析可以得到數(shù)據(jù)的統(tǒng)計檢驗結(jié)果，根據(jù)統(tǒng)計檢驗結(jié)果進(jìn)行剔除異常值處理，可以得到財政收入和國民收入的統(tǒng)計性描述，結(jié)果見表1.由表1可知lny和lnx的平均值分別為10.27和12.09，最大值分別為12.16和13.81，最小值分別為7.99和9.85，且都沒有缺失值.

表1 財政收入和GDP統(tǒng)計性描述表

②檢驗數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性

首先對財政收入進(jìn)行圖示法檢驗，結(jié)果如圖1所示.由財政收入的時間序列圖初步判斷序列是不平穩(wěn)的，可以看出該序列可能存在趨勢項，需要進(jìn)行單位根檢驗.

圖1 財政收入時間序列圖

單位根檢驗是指檢驗時間序列中是否存在單位根，如果時間序列中存在單位根則為非平穩(wěn)的時間序列.對于單位根的解釋而言，單位根是指單位根過程，時間序列中存在著單位根過程則時間序列會出現(xiàn)不平穩(wěn)的情況，并會使模型的回歸分析結(jié)果存在偽回歸的特征.單位根檢驗有眾多的模型可供選擇，常用的有ADF檢驗和P-P檢驗.而在最優(yōu)滯后階數(shù)的選擇中遵循AIC信息準(zhǔn)則和SC準(zhǔn)則兩個原則.有的原始的時間序列是非平穩(wěn)的時間序列，并需要經(jīng)過d次差分才可以變成平穩(wěn)的時間序列過程，而經(jīng)過d次差分的時間序列模型則被記作I(d)過程.在實際應(yīng)用分析中，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的時間序列多為經(jīng)過I(1)或I(2)過程處理的時間序列.

對中國的財政收入進(jìn)行單位根檢驗，并使用ADF檢驗法.ADF檢驗主要有原假設(shè)和備擇假設(shè)兩種假設(shè)，該檢驗的原假設(shè)是假設(shè)時間序列存在單位根，同時，時間序列為非平穩(wěn)的時間序列；而備擇假設(shè)是假設(shè)該數(shù)據(jù)的時間序列不存在單位根，則時間序列數(shù)據(jù)是平穩(wěn)的時間序列.

在經(jīng)過對中國財政收入的1990～2019年的時間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行ADF檢驗后可得到，數(shù)據(jù)在1%、5%、10%三個顯著性水平下的單位根檢驗的臨界值分別為-4.3561、-3.5950、-3.2335，同時，模型的t檢驗統(tǒng)計值為-0.9512，該統(tǒng)計值大于其相應(yīng)的臨界值，從而未能拒絕原假設(shè)H0,表明時間序列存在單位根，是非平穩(wěn)的時間序列.結(jié)果如圖2所示.

繼續(xù)對財政收入作一次差分檢驗，發(fā)現(xiàn)其P值為0.8898，大于0.01，則未能拒絕原假設(shè)，為非平穩(wěn)時間序列.接著對財政收入作二次差分檢驗，結(jié)果如圖3所示.此時在1%、5%、10%三個顯著性水平下，單位根檢驗的臨界值分別為-4.3561、-3.5950、-3.2335，t檢驗統(tǒng)計值-7.4289小于相應(yīng)的臨界值，P值為0，從而能拒絕原假設(shè)，表明時間序列不存在單位根，是平穩(wěn)的時間序列.

圖2 財政收入ADF檢驗

圖3 財政收入的二次差分檢驗

通過類似的方法對國內(nèi)生產(chǎn)總值進(jìn)行ADF檢驗，則可以得到國內(nèi)生產(chǎn)總值的數(shù)據(jù)在經(jīng)過一次差分檢驗之后也是平穩(wěn)的時間序列數(shù)據(jù).其檢驗結(jié)果如圖4所示.

圖4 GDP一次差分檢驗

由圖4可得財政收入的一次差分的t統(tǒng)計量為-4.7712，該值小于臨界值，其P值為0，則拒絕原假設(shè)，表明時間序列不存在單位根，是平穩(wěn)的時間序列.在完成了對財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值的平穩(wěn)性檢驗后，則可以進(jìn)一步地對其進(jìn)行協(xié)整檢驗.

③協(xié)整檢驗

如果一組平穩(wěn)時間序列之間存在長期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，則稱這些變量之間是協(xié)整的.而如果兩個時間序列存在協(xié)整關(guān)系，那么這兩個序列至少在一個方向上存在格蘭杰因果關(guān)系，即不是謬誤回歸.Jonhanson協(xié)整檢驗是基于VAR模型的一種檢驗方法，該檢驗方法也可直接用于多變量間的協(xié)整檢驗.該文對國內(nèi)的財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值所進(jìn)行的協(xié)整分析所采用的檢驗方法為Johansen協(xié)整檢驗，檢驗結(jié)果如圖5、圖6所示.

圖5 Johansen協(xié)整檢驗

圖6 Johansen協(xié)整檢驗

該協(xié)整檢驗結(jié)果說明在95%的置信區(qū)間存在1個協(xié)整方程.根據(jù)模型運行結(jié)果協(xié)整方程寫成代數(shù)表達(dá)式為：

lny=-2.6893lnx+e

通過在協(xié)整方程表達(dá)式中代入財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值在1990～2019年的數(shù)據(jù)，則可以計算得到兩變量的協(xié)整關(guān)系數(shù)據(jù)，進(jìn)而能夠反映財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值之間存在著長期穩(wěn)定的相關(guān)關(guān)系.

④短期誤差修正模型

短期誤差修正模型的建模思路是首先對變量進(jìn)行協(xié)整分析，進(jìn)而能夠發(fā)現(xiàn)變量之間的協(xié)整關(guān)系，即長期均衡關(guān)系，并以這種關(guān)系構(gòu)成誤差修正項，然后建立短期模型，將誤差修正項看作一個解釋變量，連同其它反映短期波動的解釋變量一起，建立短期模型，即誤差修正模型.誤差修正模型的具體建模過程如下.

第一步：回歸以下方程，得出殘差

Yt=α0+α1Yt-1+β0Xt+β1Xt-1+μt

第二步：再估計以下方程

把模型中的各個變量所對應(yīng)的數(shù)據(jù)代入公式中，并進(jìn)行計算，則可以得到短期誤差修正模型的回歸結(jié)果，運行結(jié)果如圖7、圖8所示.

圖7 短期誤差修正回歸

圖8 短期誤差修正后回歸結(jié)果

通過對圖8的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行整理，則可以最終得到誤差修正模型的估計結(jié)果和公式：

Δlnyt=0.059384+0.623062Δlnxt-0.136411et-1

t=(2.7838) (4.347644) (-2.19891)

由回歸結(jié)果可以看到，誤差修正項前的系數(shù)為-0.1364，且該數(shù)據(jù)的顯著性水平較高.從上述結(jié)果表明，財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之間存在協(xié)整關(guān)系，財政收入的變化一方面取決于國內(nèi)生產(chǎn)總值的變化，另一方面取決于上一期的財政收入的變化.當(dāng)上一期的變化偏離超出兩者的長期均衡關(guān)系時，誤差修正機制會使變化更傾向于回到它們的長期均衡，誤差項et-1估計的系數(shù)-0.1364體現(xiàn)了對偏差的修正，上一期的偏差越遠(yuǎn)，該期修正的量就越大.

3 模型檢驗

(1)經(jīng)濟(jì)意義的檢驗

從模型的經(jīng)濟(jì)意義數(shù)據(jù)檢驗來看，模型表明當(dāng)增加1個單位的國內(nèi)生產(chǎn)總值時，則會對應(yīng)的使政府的財政收入增加0.623個單位，這表明國內(nèi)生產(chǎn)總值與財政收入之間存在著正相關(guān)關(guān)系，這與模型實際的經(jīng)濟(jì)意義相符，則該模型通過了經(jīng)濟(jì)意義檢驗.

(2)統(tǒng)計推斷檢驗

首先從模型的擬合優(yōu)度進(jìn)行分析，模型的可決系數(shù)R2越大，說明模型對樣本數(shù)據(jù)的擬合效果越好，最終采取的模型是經(jīng)過不斷檢驗和修正后得出的可決系數(shù)最為接近1的模型.分別從T值和P值進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)模型的P值為0.000546，小于0.05，則表明模型檢驗結(jié)果顯著，模型結(jié)果能夠拒絕原假設(shè)，且模型相應(yīng)的T值也大于臨界值，落入拒絕域，說明了國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長對財政收入增長有顯著性的影響關(guān)系.

(3)計量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗

計量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗在模型的選擇上以DW值作為關(guān)鍵因素，DW值的范圍是[0,4]，而越靠近0，則代表該模型存在正自相關(guān)關(guān)系，而模型的DW值越靠近4則代表該模型存在負(fù)自相關(guān)關(guān)系.經(jīng)過對模型的計量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗分析，最終得到模型的DW值是0.6091，表明模型通過了計量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗.

從上述三個統(tǒng)計檢驗結(jié)果來看，最終選取的誤差修正模型是在經(jīng)過多次模型檢驗和模型修正后得到的，該模型能夠較好地對財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值的長期趨勢作出修正，通過短期動態(tài)修正的方法來提升模型對財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值兩變量之間的分析效果的準(zhǔn)確性水平，進(jìn)而使得經(jīng)過誤差修正后的模型能夠更好地反映財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值之間的關(guān)系.

4 總結(jié)和政策建議

經(jīng)過對中國在1990～2019年的財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)的統(tǒng)計檢驗和協(xié)整檢驗分析，并對兩變量的數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行修正得到誤差修正模型.通過誤差修正模型結(jié)果，可以得到國家財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之間存在長期穩(wěn)定的均衡關(guān)系.同時，國家財政收入在一定程度上會隨著國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長而增加，兩變量之間存在著正相關(guān)關(guān)系.針對結(jié)論，提出以下幾點政策建議：

首先，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平將直接影響到政府的財政收入水平.通過加快國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，并提升其發(fā)展質(zhì)量，則可以促進(jìn)國家財政收入的穩(wěn)定增加，進(jìn)而能夠有利于宏觀調(diào)控政策的落實實施.除此之外，相關(guān)政府部門還需要對國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式作出合理調(diào)整，并優(yōu)化國內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)和核心產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，同時也要不斷加大政府財政收入在各個領(lǐng)域的投入范圍以及投入力度，使得政府的財政收入能夠更好地為人們提供高質(zhì)量的公共服務(wù)，并讓國家的經(jīng)濟(jì)增長與財政收入之間能夠形成一種相互促進(jìn)的互助關(guān)系.

其次，改進(jìn)完善現(xiàn)有的財政制度.財政制度關(guān)系到中央政府與地方政府之間的利益分配關(guān)系，同時，財政制度對于鼓勵國家的財政收入增長具有非常明顯的作用，其作用的方向和水平，也會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不可預(yù)估的影響.改進(jìn)和完善國家的財政制度不僅能夠增加國內(nèi)各級政府部門的工作積極性，并為財政收入的增長締造條件，進(jìn)而促進(jìn)政府財政收入水平的提升.

再次，提高國家財政收入的質(zhì)量水平，建立財政收入質(zhì)量評價體系.國家的財政收入規(guī)模應(yīng)與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，當(dāng)二者發(fā)展出現(xiàn)明顯不相協(xié)調(diào)時應(yīng)采取積極措施來保持二者之間的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展.在對財政收入質(zhì)量進(jìn)行評價時，應(yīng)充分考慮財政收入結(jié)構(gòu)的影響.同時相關(guān)的政府部門也要加大對國家財政收入質(zhì)量水平的監(jiān)管力度，對國家經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行定期檢查和不定期抽查.

最后，要重視人才的培養(yǎng)，加強對有關(guān)政府部門工作人員的培訓(xùn)，而國家的財政制度和財政體系的發(fā)展完善以及國家財政系統(tǒng)的正常運行需要有相應(yīng)的人才作為支持，因而一定要重視對人才的培養(yǎng).在對人才培養(yǎng)的具體工作活動中，則要注重對政府工作人員開展相應(yīng)的技術(shù)技能培訓(xùn)活動，進(jìn)而能夠進(jìn)一步提高政府工作人員的工作能力水平.