張健

摘 要：本文在明確大數(shù)據(jù)時(shí)代對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)發(fā)展提供支持的基礎(chǔ)上，分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會計(jì)面對的挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，提出了優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息化系統(tǒng)、構(gòu)建高素養(yǎng)的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)隊(duì)伍、重點(diǎn)落實(shí)企業(yè)稅務(wù)信息安全管理、優(yōu)化納稅籌劃工作的展開形式等應(yīng)對挑戰(zhàn)的具體策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代? 稅務(wù)會計(jì)? 信息化? 信息安全

中圖分類號：F275.2?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速明顯增加了企業(yè)面對的市場競爭激烈程度，此時(shí)，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，必須要保證稅務(wù)會計(jì)工作的升級。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)在多個行業(yè)得到了深入應(yīng)用，對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作產(chǎn)生了較大的沖擊。總體而言，大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅為稅務(wù)會計(jì)提供了發(fā)展機(jī)遇，也對其提出了一定的挑戰(zhàn)，需要相關(guān)從業(yè)人員重點(diǎn)關(guān)注與應(yīng)對。

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代與企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的簡述

1.1 大數(shù)據(jù)時(shí)代

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)及其技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，支持著多個行業(yè)領(lǐng)域的迅速發(fā)展與升級。對于大數(shù)據(jù)來說，其擁有的數(shù)據(jù)量更大、數(shù)據(jù)種類繁多，且對于實(shí)時(shí)性有著更強(qiáng)的要求，數(shù)據(jù)內(nèi)部包含的直接與間接價(jià)值更大。就當(dāng)前的情況來看，在各個行業(yè)內(nèi)均存在大數(shù)據(jù)，但是這些數(shù)據(jù)信息往往紛繁復(fù)雜，必須要落實(shí)搜索、處理、分析、歸納，以總結(jié)出其深層次的規(guī)律。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對大數(shù)據(jù)信息展開挖掘與處理極為重要，在這一過程中，必須要依托云計(jì)算、云存儲和虛擬化技術(shù)等完成。

1.2 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)

對于企業(yè)稅務(wù)會計(jì)來說，其工作的主要內(nèi)容是對稅收法律法規(guī)與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中的差異與沖突展開協(xié)調(diào)處置，這也是稅務(wù)會計(jì)的本質(zhì)[1]。站在工作的實(shí)質(zhì)性角度進(jìn)行分析能夠了解到，稅務(wù)會計(jì)并非是獨(dú)立存在的一項(xiàng)工作，而是財(cái)務(wù)會計(jì)的一個特殊領(lǐng)域，是以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)，并融入在財(cái)務(wù)會計(jì)之中的。在其實(shí)際的工作實(shí)踐中（協(xié)調(diào)法律與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則差異），一般不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外設(shè)置一套除納稅申報(bào)表之外的會計(jì)賬表。通常情況下，中小企業(yè)不必專門設(shè)置稅務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)，但可以設(shè)置專門的工作崗位;而大型企業(yè)則需要設(shè)置專門的稅務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)管理部門。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展機(jī)遇分析

2.1 促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的效率提升

在傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作中，普遍使用了人工操作的形式獲取相關(guān)信息，并結(jié)合相應(yīng)軟件完成稅務(wù)計(jì)算，其工作效率相對較低，極易產(chǎn)生操作失誤的問題，直接導(dǎo)致最終結(jié)果的失真。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)迅速興起，企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作不斷向著信息化的方向發(fā)展。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)線上共享成為現(xiàn)實(shí)，改變了傳統(tǒng)稅務(wù)會計(jì)中需要人工收集、輸入數(shù)據(jù)信息的模式，最大程度地避免了人為操作可能產(chǎn)生的錯誤，也極大地縮短了工作時(shí)間，推動了企業(yè)稅務(wù)管理效率的大幅提升。

2.2 推動企業(yè)稅務(wù)會計(jì)角色的轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅改變了企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的工作模式，還使得其角色得到了轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作模式中，相關(guān)人員僅僅承擔(dān)著稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、管理以及優(yōu)化的責(zé)任。但是在大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)會計(jì)人員接收到的信息量更大、種類更多，其在承擔(dān)原有工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，還扮演著參與企業(yè)決策的角色，為管理層作出科學(xué)決策提供信息數(shù)據(jù)的支持。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會計(jì)面對的挑戰(zhàn)分析

3.1 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)程度偏低

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)普遍展開了稅務(wù)會計(jì)的信息化建設(shè)，但是從總體情況來看，這樣的信息化建設(shè)程度偏低，甚至還存在一些企業(yè)（一般為中小型企業(yè)）依舊沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)會計(jì)工作方式。這樣的情況嚴(yán)重落后于我國國家稅收征管信息化系統(tǒng)的建設(shè)水平，使得企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求。與此同時(shí)，對于多數(shù)企業(yè)來說，其將更多的資源，包括人力、物力、財(cái)力均投入到實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營與銷售環(huán)節(jié)中，一定程度上阻礙了稅務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)的展開[2]。

3.2 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的素養(yǎng)有待提升

對于大數(shù)據(jù)來說，其隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展而迅速興起，從發(fā)展的起始階段至今并未經(jīng)過相對較長的時(shí)間，相比于傳統(tǒng)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作方式來說，發(fā)展與應(yīng)用的時(shí)長更為短暫。這就導(dǎo)致了在企業(yè)中承擔(dān)稅務(wù)管理的人員并未具備極高的大數(shù)據(jù)意識以及大數(shù)據(jù)處理、應(yīng)用能力，不利于大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展。就當(dāng)前的情況來看，在企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作中引入大數(shù)據(jù)及信息化建設(shè)是必然趨勢，但是相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)、意識與能力的不匹配導(dǎo)致企業(yè)難以在大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

3.3 企業(yè)稅務(wù)信息的安全風(fēng)險(xiǎn)因素更多

大數(shù)據(jù)時(shí)代下展開企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)是必然路徑，也是當(dāng)前與未來發(fā)展的主流趨勢。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要展開稅務(wù)會計(jì)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，并在其中存儲、傳輸、分析大量的企業(yè)稅務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息。此時(shí)，企業(yè)稅務(wù)信息面對的安全性風(fēng)險(xiǎn)更高。例如，當(dāng)信息化系統(tǒng)遭受非法攻擊后，極易導(dǎo)致相應(yīng)稅務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息的泄露、丟失或被篡改;在網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中，出現(xiàn)信息被攔截、竊取、非法修改的概率更高等。這些問題均增加了企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的難度，不利于企業(yè)的更好發(fā)展。

3.4 對于企業(yè)納稅籌劃方面的挑戰(zhàn)

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍更廣，核算方式也發(fā)生了改變。對于稅務(wù)籌劃工作來說，其面對著信息采集、涉稅信息安全方面的挑戰(zhàn)。特別是在涉稅信息采集中，信息孤島現(xiàn)象相對突出，稅務(wù)籌劃部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅第三方之間存在著信息不對稱的問題。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展對策探究

4.1 進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息化系統(tǒng)

4.1.1 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)

為了保證企業(yè)稅務(wù)會計(jì)滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，必須要構(gòu)建起企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息化系統(tǒng)。在此過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)會計(jì)工作需求完成系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)，以此推動企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的管理模式創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)“系統(tǒng)管稅” [3]。需要注意的是，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)時(shí)，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的信息化管理系統(tǒng)完成，實(shí)現(xiàn)兩系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息格式統(tǒng)一，達(dá)到信息無縫對接的效果。通過這樣的方式，能夠真正意義上實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的共享，也避免了納稅申報(bào)不準(zhǔn)確的問題發(fā)生，切實(shí)推動企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作升級。

4.1.2 優(yōu)化稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)功能

在落實(shí)企業(yè)稅務(wù)信息化的過程中，還要重點(diǎn)結(jié)合國家的稅收要求完成相應(yīng)系統(tǒng)功能的優(yōu)化與拓展，保證企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代提出的更多要求，以此保證企業(yè)具備可持續(xù)發(fā)展的活力。

4.2 構(gòu)建高素養(yǎng)的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)隊(duì)伍

結(jié)合上文的分析能夠了解到，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)有待提升阻礙著大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)會計(jì)工作的升級?；谶@樣的情況，必須要進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)會計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建，整體性提升相應(yīng)人才的專業(yè)素養(yǎng)、信息技術(shù)水平以及大數(shù)據(jù)意識。此時(shí)，需要依托信息化稅務(wù)征管模式的現(xiàn)實(shí)要求，組織企業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員定期參與培訓(xùn)，包括稅務(wù)信息化管理、當(dāng)前國家稅收政策、大數(shù)據(jù)收集與處理技術(shù)等，特別是要保證相關(guān)人員掌握增值稅發(fā)票的開具方法，盡可能降低稅務(wù)信息化管理操作失誤的概率，避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)更好發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

4.3 重點(diǎn)落實(shí)企業(yè)稅務(wù)信息安全管理

4.3.1 完善信息安全管理制度

在企業(yè)內(nèi)部建立并落實(shí)稅務(wù)會計(jì)的崗位責(zé)任制，構(gòu)建信息安全管理制度。在相應(yīng)制度中，詳細(xì)劃分、明確規(guī)定不同崗位人員的責(zé)任與權(quán)利、工作內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)等，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的問題。此時(shí)，一旦發(fā)生工作失誤或是相關(guān)稅務(wù)、財(cái)務(wù)信息的安全事故，必須追究相關(guān)責(zé)任主體的責(zé)任，并給予一定的懲罰。通過這樣的方式，能夠避免企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作中發(fā)生責(zé)任推諉的問題，降低信息安全事故發(fā)生的概率，提升企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的工作積極性。另外，由于設(shè)置了不同崗位的權(quán)利，因此還能夠防止越權(quán)查看企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息的問題，避免信息泄露或遭到內(nèi)部人員的非法篡改。

4.3.2 積極引入多種信息安全保護(hù)技術(shù)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息除了面對內(nèi)部的安全風(fēng)險(xiǎn)外，還面對著外部威脅。為了防止外部非法攻擊導(dǎo)致的信息泄露、被篡改、丟失等問題的發(fā)生，必須在系統(tǒng)中引入多種信息安全保護(hù)技術(shù)，包括權(quán)限設(shè)置、身份認(rèn)證、加密處理、防火墻、病毒查殺等。其中，權(quán)限設(shè)置普遍與身份認(rèn)證技術(shù)共同使用，避免了未授權(quán)的人員進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)查看、修改、增加或刪除企業(yè)稅務(wù)信息;對于加密處理來說，其主要通過在數(shù)據(jù)傳輸端完成數(shù)據(jù)信息的加密，并在接收端避免解密完成傳輸過程中信息泄露、被篡改問題的發(fā)生;對于防火墻來說，能夠在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間、專用網(wǎng)與公共網(wǎng)之間的界面上形成保護(hù)屏障，防止企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)遭受外界的攻擊與非法入侵;對于病毒查殺來說，其避免了由于感染病毒而導(dǎo)致的信息丟失、被篡改、系統(tǒng)癱瘓等問題，進(jìn)一步提升了企業(yè)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)的可靠性，保證了相應(yīng)數(shù)據(jù)信息的完整性與安全性。

另外，針對企業(yè)的重點(diǎn)稅務(wù)信息，需要引入數(shù)據(jù)備份與還原技術(shù)，包括云儲存、硬盤備份等，防止由于自然災(zāi)害、人為損毀、操作失誤等因素導(dǎo)致的信息丟失或失真，為企業(yè)的稅務(wù)信息提供更高質(zhì)量的安全保障。

4.4 優(yōu)化納稅籌劃工作的展開形式

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，為了緩解信息孤島以及信息不對稱對納稅籌劃工作的影響，必須依托企業(yè)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)完成納稅籌劃的信息化建設(shè)。在此過程中，要結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)，完成數(shù)據(jù)的自動導(dǎo)入與關(guān)聯(lián)，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間構(gòu)建起暢通的信息交流通道，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的發(fā)展提供了新的機(jī)遇，同時(shí)也向其發(fā)出了更多挑戰(zhàn)。通過進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息化系統(tǒng)、構(gòu)建高素養(yǎng)的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)隊(duì)伍、重點(diǎn)落實(shí)企業(yè)稅務(wù)信息安全管理、優(yōu)化納稅籌劃工作的展開形式，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的工作升級，為企業(yè)更好地發(fā)展提供有力支持。

參考文獻(xiàn)

[1]盛陽.淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代對稅務(wù)工作的挑戰(zhàn)與對策[J].中國管理信息化，2019（16）.

[2]朱林，周鈺桐.大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)管理工作創(chuàng)新研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2018（20）.

[3]畢穎娟.大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].商場現(xiàn)代化，2018（10）.